Введение (1)-1. Введение знакомство с предприятием. Полное наименование Учреждения муниципальное казённое общеобразовательное учреждение Тогучинского района Янченковская средняя школа
 Скачать 40.61 Kb.
|
|
Введение: знакомство с предприятием. Полное наименование Учреждения - муниципальное казённое общеобразовательное учреждение Тогучинского района «Янченковская средняя школа», сокращенное наименование -МКОУ Тогучинского района «Янченковская средняя школа». Место нахождения Учреждения: 633425, Новосибирская область, Тогучинский район, с.Янченково, ул.Школьная,9. Учреждение является некоммерческой организацией, учредитель - Тогучинский район Новосибирской области. Находится в ведомственном подчинении управления образования Администрации района. Учреждение является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, лицевой счёт в территориальном органе Федерального казначейства, круглую печать со своим наименованием, вправе иметь штампы, бланки со своим наименованием и другие средства индивидуализации. Учреждение от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права и несёт обязанности. Учреждение создано для оказания услуг в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий органов местного самоуправления Тогучинского района в сфере образования: - предоставление общедоступного и бесплатного дошкольного, начального общего, основного общего, среднего общего образования по основным общеобразовательным программам; -организация предоставления дополнительного образования детей. Осуществляет деятельность на основании лицензии на осуществление образовательной деятельности, выданной Министерством образования, науки и инновационной политики Новосибирской области. На учреждение возлагается организация питания обучающихся. Финансовое обеспечение деятельности Учреждения осуществляется за счёт средств бюджета Тогучинского района на основании бюджетной сметы. Имущество Учреждения принадлежит на праве собственности Тогучинскому району. Имущество закрепляется за учреждением на праве оперативного управления на основании решения Администрации района, актов приёма-передачи. Ведение бухгалтерского учёта осуществляется МКУ Тогучинского района «Центр бухгалтерского, материально-технического и информационного обеспечения» на основании двухстороннего договора об оказании услуг по ведению бухгалтерского, технического и информационного обслуживания. Тема 1. Организация бухгалтерского учёта. Ведение бухгалтерского учета и составление на его основе отчетности передано в соответствии с законодательством Российской Федерации по договору централизованной бухгалтерии.(Основание: п. 5 Инструкции 157н) 1.2. Форма ведения учета - автоматизированная с применением компьютерной программы BSmeta-НП-2011 3.0. (Основание: п. п. 6 , 19 Инструкции № 157н, п. 9 СГС "Учетная политика") 1.3. Для отражения объектов учета и изменяющих их фактов хозяйственной жизни используются формы первичных учетных документов: - утвержденные Приказом Минфина России № 52н; - утвержденные правовыми актами уполномоченных органов исполнительной власти (при их отсутствии в Приказе Минфина России № 52н); - самостоятельно разработанные учреждением. (Основание: ч. 2, 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, п. 25 СГС "Концептуальные основы", п. 9 СГС "Учетная политика") 1.4. Все первичные учетные документы составляются на бумажном носителе. Некоторые входящие счет-фактуры, счета, акты, товарные накладные контрагентов, с которыми заключены соглашения об электронном документообороте, составляются в виде электронных документов, подписанных квалифицированной электронной подписью. В случае если федеральными законами или принимаемыми в соответствии с ними нормативными актами предусмотрено составление и хранение на бумажном носителе первичного учетного документа, составленного в виде электронного документа, изготавливается копия такого первичного учетного документа на бумажном носителе.(Основание: ч. 5, 6 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, п. 32 СГС "Концептуальные основы") 1.5. Разработаны правила и график документооборота, а также технология обработки учетной информации. (Основание: п. 9 СГС "Учетная политика") 1.6. Первичные (сводные) учетные документы хранятся на бумажном носителе в течение сроков, установленных правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после окончания отчетного года, в котором (за который) они составлены. (Основание: п. п. 32, 33 СГС "Концептуальные основы", п. 14 Инструкции № 157н) 1. 7. Данные прошедших внутренний контроль первичных (сводных) учетных документов регистрируются, систематизируются и накапливаются в регистрах, составленных: - по унифицированным формам, утвержденным Приказом Минфина России № 52н. (Основание: ч. 5 ст. 10 Закона № 402-ФЗ, п. п. 23, 28 СГС "Концептуальные основы", п. 11 Инструкции № 157н) 1.8. Регистры бухгалтерского учета формируются в форме электронных регистров и на бумажных носителях. (Основание: п. 19Инструкции № 157н) 1.9. Регистры бухгалтерского учета (копии электронных регистров) хранятся на бумажном носителев течение сроков, установленных правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после окончания отчетного года, в котором (за который) они составлены. (Основание: п. п. 14, 19 Инструкции № 157н) 1.10. Первичный внутренний контроль первичных учетных документов осуществляется работниками централизованной бухгалтерии, назначенными приказом руководителя ЦБ ответственными за ведение бюджетного учета в учреждении. (Основание: ч. 1 ст. 19 Закона № 402-ФЗ, п. 9 СГС "Учетная политика") 1.11. Организация работы по принятию к учету и выбытию материальных ценностей осуществляется созданной на постоянной основе комиссией по поступлению и выбытию активов. (Основание: п. 9 СГС "Учетная политика") 1.12. Достоверность данных учета и отчетности подтверждается путем инвентаризаций активов и обязательств. (Основание: ч. 3 ст. 11 Закона № 402-ФЗ, п. 80 СГС "Концептуальные основы", п. 9 СГС "Учетная политика") 1.13. В бухгалтерском учете амортизация по объектам основных средств начисляется в соответствии с СГС "Основные средства" (п. 92 Инструкции N 157н). Используется линейный метод начисления амортизации - амортизация начисляется равномерно в течение всего срока полезного использования актива. Амортизация по объектам основных средств начисляется в следующем порядке (п. 39 СГС "Основные средства"). Если стоимость объекта основных средств превышает 100 000 руб. Амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными нормами амортизации. Если стоимость объекта основных средств (за исключением объектов библиотечного фонда и недвижимого имущества) не превышает 10 000 руб. (включительно) Амортизация по таким объектам не начисляется. Их стоимость списывается со счета 0 101 00 000 при вводе в эксплуатацию с одновременным отражением списанных объектов на забалансовом счете 021. Если стоимость объекта основных средств (за исключением объектов библиотечного фонда) составляет от 10 000 руб. до 100 000 руб. (включительно) Амортизация по таким объектам начисляется в размере 100% первоначальной стоимости при выдаче их в эксплуатацию. Если стоимость объектов библиотечного фонда не превышает 100 000 руб. (включительно) Амортизация по таким объектам начисляется в размере 100% первоначальной стоимости при выдаче их в эксплуатацию. Амортизация по объекту нематериальных активов начисляется линейным способом исходя из его балансовой стоимости в следующем порядке (п. п. 85, 93 Инструкции N 157н). 1.14. Единицей бухгалтерского учета материальных запасов является: номенклатурный номер - для всех видов материалов. (Основание: п. 101 Инструкции № 157н) Оценка материальных запасов, приобретенных за плату, осуществляется по фактической стоимости приобретения с учетом расходов, связанных с их приобретением. При одновременном приобретении нескольких видов материальных запасов такие расходы распределяются пропорционально договорной цене приобретаемых материалов. (Основание: п. п. 6, 100, 102 Инструкции № 157н, п. 9 СГС "Учетная политика") Выбытие материальных запасов признается по средней фактической стоимости запасов. (Основание: п. 46 СГС "Концептуальные основы", п. 108 Инструкции № 157н) Формирование учётной политики. Учетная политика разработана в соответствии с требованиями следующих документов: Бюджетный кодекс РФ (далее - БК РФ); Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон № 402-ФЗ); Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" (далее - Закон № 7-ФЗ); Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора", утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н (далее - СГС "Концептуальные основы"); Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Основные средства", утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 257н (далее - СГС "Основные средства"); Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Аренда", утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 258н (далее - СГС "Аренда"); Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Обесценение активов", утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 259н (далее - СГС "Обесценение активов"); Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности", утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 260н (далее - СГС "Представление отчетности"); Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Отчет о движении денежных средств", утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 № 278н (далее - СГС "Отчет о движении денежных средств"); Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Учетная политика, оценочные значения и ошибки", утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 № 274н (далее - СГС "Учетная политика"); Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "События после отчетной даты", утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 № 275н (далее - СГС "События после отчетной даты"); Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Доходы", утвержденный Приказом Минфина России от 27.02.2018 № 32н (далее - СГС "Доходы"); Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Влияние изменений курсов иностранных валют", утвержденный Приказом Минфина России от 30.05.2018 № 122н (далее - СГС "Влияние изменений курсов иностранных валют"); Единый план счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденный Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее - Единый план счетов); Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденная Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее - Инструкция № 157н); План счетов бюджетного учета, утвержденный Приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (далее - План счетов бюджетного учета); Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденная Приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (далее - Инструкция № 162н); Приказ Минфина России от 30.03.2015 № 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению" (далее - Приказ Минфина России № 52н); Методические указания по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями (Приложение № 5 к Приказу Минфина России от 30.03.2015 № 52н) (далее - Методические указания № 52н); Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание № 3210-У); Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (далее - Указание № 3073-У); Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49 (далее - Методические указания № 49); Методические рекомендации "Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте", введенные в действие Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р (далее - Методические рекомендации № АМ-23-р); Правила учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 28.09.2000 № 731 (далее - Правила учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности); Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденная Приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н (далее - Инструкция № 191н); Приказ Минфина России от 09.12.2016 № 231н "Об утверждении Инструкции о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении" (далее - Приказ Минфина России № 231н); Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденный Приказом Минфина России от 08.06.2018 № 132н (далее - Порядок № 132н); Порядок применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденный Приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н (далее - Порядок применения КОСГУ, Порядок № 209н); Учетная политика (Администрации Тогучинского района Новосибирской области). Рабочий план счетов. Рабочий план счетов формируется в составе номеров счетов учета для ведения синтетического и аналитического учета. (Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")(Приложение №1) План счетов бухгалтерского учета нужен для систематизации счетов бухгалтерского учета по количественным, групповым и цифровым значениям в зависимости от объекта бухучета и целевого функционирования организации. Он является связующим звеном между показателями учета и бухгалтерской отчетности. В план объединяются те счета, которые используются в операциях, непосредственно связанных с финансово-хозяйственной деятельностью. План счетов направлен: на упрощение и создание единой методики ведения бухучета; обеспечение вариативности записей однотипных операций; усовершенствование контрольных мер, регулирующих корректность ведения учетных операций; упорядочение составления бухгалтерской документации, а также промежуточной и итоговой отчетности; уменьшение ошибок в корреспонденции счетов. Тема 2. Учёт денежных средств. Учёт кассовых операций. Для учета движения наличных денежных средств, в кассе учреждения, предназначен счет 201 34 «Касса». При оформлении и учете кассовых операций учреждение руководствуется порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленным Центральным банком Российской Федерации, с учетом следующих особенностей. Определяется лимит остатка наличных денег в кассе и издайте распорядительный документ об установленном лимите. Порядок определения лимита остатка наличных денег приведен в Приложении к Указанию Банка России N 3210-У (п. 2 Указания Банка России N 3210-У). Накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается. Прием в кассу наличных денежных средств, производится по Приходным кассовым ордерам (ф. 0310001). (Приложение №2) При сдаче денежных средств из кассы на расчётный счёт учреждения кассиром оформляется объявление на взнос наличными (ф. 0402001) (Приложение №3) (п. 32 Правил, утвержденных Приказом Казначейства России от 30.06.2014 N 10н) и Расходный кассовый ордер(ф. 0310002). (Приложение №4) Учет кассовых операций в учреждении ведется в Кассовой книге. (Приложение №5) Учет операций по движению наличных денежных средств на счете ведется в Журнале операций по счету "Касса" на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира. (Приложение №6) Ежеквартально проводится инвентаризация кассы для сверки суммы денежных средств в кассе с данными Кассовой книги. Учёт денежных средств на расчётном счёте (лицевых счетах). В бухгалтерии учреждения необходимо контролировать движения средств в режиме реального времени с целью недопущения нарушений или своевременного выявления ошибок. Бухгалтер вносит данные в бухучет учреждения на основании предоставляемых выписок органа казначейства, а также первичных документов, подтверждающих операции. Учреждение производит операции через лицевые счета, открытые в финансовом органе и не оформляет платежные поручения, а получает их вместе с выпиской с лицевого счета от органа казначейского исполнения. На основании выписки органа казначейства, а также первичных документов производятся записи о движении в журнале учета операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071). Журнал учета оформляется в соответствии с требованиями Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 30 декабря 2015 № 52н. Журнал операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) (Приложение № 7) составляется по первичным, сводным учетным документам, которые будут основанием для поступления или списания денег. Это выписки с лицевого счета в электронном виде с приложенными копиями платежных документов (Приложение № 8). Тема 3. Учет расчётных операций. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. В казённом учреждении бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на специальном счете 0 302 00 000. В действующем плане счетов предусмотрена отдельная детализация. Пример: Субсчета для отражения обязательств
Для расходов по перечислению авансовых платежей, предусмотренных условиями договора, предусмотрен отдельный счет 0 206 00 000. По этому счету установлена аналогичная детализация. Пример: Субсчета для отражения предоплаты
Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги ведется учреждением в Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071) (Приложение № 9). В этом журнале отражаются операции с поставщиками и подрядчиками на основании первичных (сводных) учетных документов, подтверждающих принятие учреждением перед поставщиками (подрядчиками, исполнителями), иными участниками договоров денежных обязательств, а также первичных (сводных) учетных документов, подтверждающих исполнение принятых обязательств. Пример:
Учет расчетов с подотчетными лицами. При направлении в командировку работнику оформляется командировочное удостоверение (Приложение № 10). Подотчетные суммы на осуществление командировочных расходов выдаются работникам, состоящим в трудовых отношениях, при направлении в служебную командировку в соответствии с распорядительным актом руководителя. Авансы на расходы, связанные со служебными командировками, перечисляются на банковские зарплатные карты сотрудников. По израсходованным суммам подотчетное лицо представляет авансовый отчет (ф. 0504505) (Приложение № 11) с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы, не позднее трех рабочих дней со дня возвращения из командировки. В журнале (ф. 0504071) отражаются операции с подотчетными лицами (по движению денежных средств, принятию подтвержденных документами расходов подотчетного лица) на основании утвержденных руководителем учреждения авансовых отчетов, первичных (сводных) учетных документов, подтверждающих получение или возврат подотчетным лицом денежных средств, иных документов, оформляющих операции по указанным расчетам. (Приложение № 12) Тема 4. Учет основных средств и нематериальных активов. Принимаются к учету поступившие основные средства на основании: первичных учетных документов, которые предусмотрены условиями контракта (договора), например товарная накладная, счет-фактура; акта о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101), оформляйте при приемке имущества, например, в оперативное управление (Приложение № 13) Унифицированная форма инвентарной карточки учета нефинансовых активов (ф. 0504031) применяется для индивидуального учета основных средств, нематериальных и непроизведенных активов. Карточку открывают на каждый инвентарный объект. Исключение - библиотечный фонд и объекты движимого имущества стоимостью до 10 000 руб. включительно. (Приложение № 14) Унифицированная форма описи инвентарных карточек по учету нефинансовых активов (ф. 0504033) (Приложение № 15) утверждена в Приложении N 4 к Приказу N 52н. Опись (ф. 0504033) ведет работник бухгалтерии, как правило, в одном экземпляре и в электронном виде. Оборотную ведомость по нефинансовым активам (ф. 0504035) (Приложение № 16) применяйте в следующих целях: для обобщения сведений о наличии и стоимости нефинансовых активов учреждения: основных средств, нематериальных и непроизведенных активов, а также продуктов питания; сопоставления записей по счетам аналитического учета с данными главной книги (ф. 0504072) по счетам основных средств, непроизведенных, нематериальных активов, материалов; ведения аналитического учета по счетам амортизации основных средств и нематериальных активов. Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104) (Приложение № 17) составляет комиссия по поступлению и выбытию активов при принятии решения о списании основных средств, нематериальных активов, иных материальных ценностей (кроме сырья, материалов, а также готовой продукции, произведенной учреждением). Пример: Выбытие основного средства. 1. Первоначальная стоимость – 1160431,00 2. Объект находился в эксплуатации 25 лет 6 мес.(25*12+6=306мес.) 3. Срок полезного использования 30 лет Годовая норма амортизации = 1/30*100%= 3% Сумма амортизации за месяц = 1160431,00*3%/12мес.= 2901,08 руб. Сумма амортизации за весь период использования 2901,08*306=887730,48 руб. Остаточная стоимость = 1160431,00-887730,48=272700,52 руб.
Учет материально-производственных запасов. Счет 0 105 00 000 "Материальные запасы" используется для учета операций по поступлению материальных запасов, в соответствии с положениями Федерального стандарта N 256н (п. п. 98, 99 Инструкции N 157н). Аналитический учет ведите по группам (видам) материальных запасов, их наименованиям, сортам (возрастным группам) и количеству в разрезе ответственных лиц, местонахождения объектов (адресов, мест хранения) и правовых оснований поступления. Материальные запасы принимаются к учету по первоначальной стоимости (п. 13 Федерального стандарта N 256н "Запасы"). Списание мат.запасов производится по средней стоимости. Поступление материальных запасов осуществляется по товарным накладным и универсальным передаточным документам (Приложение №18).
Передача мат.запасов от одного лица другому осуществляется на основании требования-накладной (форма по ОКУД 0504204). (Приложение № 19) Выдача материалов производится на основании ведомости выдачи материальных ценностей (форма по ОКУД 0504210) (Приложение № 20). Списание осуществляется согласно акта о списании (форма по ОКУД 0504230) (Приложение № 21), подписанного комиссией по движению и выбытию активов и утвержденного руководителем учреждения. Поступление и расход материалов отражается в оборотной ведомости по счетам (Приложение № 22) и в журнале операций по выбытию и перемещению активов (Приложение № 23). |