Задача 1 Торговая фирма ооо Лира
 Скачать 27.31 Kb.
|
|
Практика: Резерв на ремонт основных средств Пример 1 В 2021 г. предприятие планирует потратить на ремонт основных средств 700 тыс. руб. В 2020 г. на эту цель было потрачено 600 тыс. руб., в 2019 г. – 500 тыс. руб., в 2018 г. – 400 тыс. руб. На начало 2021 г. первоначальная стоимость основных средств составляла 10 млн. руб. Для расчёта резерва на ремонт определим, прежде всего, среднюю стоимость ремонта за предыдущие 3 года. Формула имеет вид: S сред = S 3 года / 3 Среднегодовые фактические расходы на ремонт составили 500 тыс. руб. (600 тыс. руб. + 500 тыс. руб. + 400 тыс. руб.) / 3). Зная среднюю стоимость ремонта, переходим к определению предельной стоимости ремонта:  Поэтому предельная сумма отчислений в резерв составит не 700 тыс. руб., а лишь 500 тыс. руб. Норматив отчислений в резерв определим по формуле  Норматив отчислений в резерв = 500 тыс. руб. / 10 млн. руб. * 100% = 5%. Начиная с 31 марта, ежеквартально в резерв будет отчисляться 125 тыс. руб. (1/4 х 5% х 10 млн. руб.). Задачи для самостоятельного решения Задача 1 Торговая фирма ООО «Лира» создает резерв на ремонт основных средств на 2021 год. Совокупная стоимость основных средств равна 2 500 000 рублей. Фирма планирует создать резерв на ремонт в размере 215 000 рублей. Налог на прибыль уплачивается ежеквартально. За три предыдущих года фирма потратила на ремонт: – в 2018 году – 115 000 рублей; – в 2019 году – 170 000 рублей; – в 2020 году – 210 000 рублей. Рассчитать: норматив отчислений в резерв, ежеквартальный размер отчислений Решение: S сред. = (115 000+170 000+210 000)/3 = 165 000 руб. S план.>S сред. => S предел. = S сред. = 165 000 руб. Норматив отчислений в резерв = 165 000/2 500 000*100% = 6,6% Ежеквартальный резерв отчислений = ¼ *6,6%*2 500 000 = 41 250 руб. Задача 2 ООО «Орфей» создала резерв на ремонт основных средств на 2020 год. Ремонт проводился по договору подряда. Ежеквартально ООО «Орфей» делает отчисления в резерв 41 250 руб. Фактические затраты на проведение ремонта составили: – I квартал 2020 года – 42 000 рублей; – II квартал 2020 года – 41 250 рублей; – III квартал 2020 года – 40 000 рублей; – IV квартал 2020 года – 40 000 рублей. Требуется определить какие суммы ООО «Орфей» может включить в затраты при составлении отчетности за 1 квартал, за первое полугодие, за 9 месяцев и по итогам года По окончанию года бухгалтер должен составить налоговый регистр по учету фактических затрат на ремонт, а также налоговый регистр по учету резерва расходов на ремонт основных средств. Оформить эти документы Регистр налогового учета фактических затрат на ремонт основных средств за 2020 год
Регистр налогового учета резерва на ремонт основных средств на 2020 год
Величина начисленного резерва = 41 250*4 = 165 000 руб. Фактические затраты на ремонт в I квартале превысили установленный размер резерва на 750 руб. = 42 000 – 41 250. За первое полугодие фактические затраты на ремонт ОС превысили установленный размер резерва на 750 руб., т.к. затраты за второй квартал соответствуют установленному размеру лимита. Фактические затраты на ремонт ОС за 9 месяцев меньше установленного размера резерва на 500 руб. (41 250*2 - 42 000 - 40 000) Фактические затраты на ремонт ОС за год меньше суммы резерва на 1 750 руб. (41 250*3-42 000 - 40 000*2) Неиспользованная часть резерва (1 750 руб.) будет отнесена к внереализационным доходам фирмы. |