Отчёт Кассир ПМ 5. Василевич И.П., Ширкина Е.И. Сборник задач по аудиту. Учебное по. Задача 1 Задание
 Скачать 1.64 Mb.
|
Ответ на 0 балловОтвет отсутствует либо ошибочен Задача № 28. ЗАО «Спектр» провело плановое техническое обслуживание автомобиля, находящегося в собственности ОАО «Кожгалантерея». Стороны подписали акт выполненных работ. Кроме того, приобретены моющие средства, шампунь, очиститель стекол, смазка силиконовая, фильтр масляный. В бухгалтерском учете ОАО «Кожгалантерея» сделаны следующие записи:
Все расходы по проведению планового технического обслуживания автомобиля, а также расходы по содержанию служебного автотранспорта отнесены к материальным расходам. Напишите фрагмент аудиторского заключения и укажите: какие ошибки допущены при отражении хозяйственных операций в учете; какими нормативными документами регулируются эти вопросы; как следует учитывать эти операции; к какой статье расходов относится плановое техническое обслуживание автомобиля. Ответ на 50 баллов При отражении хозяйственных операций в учете ОАО «Кожгалантерея» допущены следующие ошибки: На счете 20 «Основное производство» ошибочно отражены расходы по планово-техническому обслуживанию автомобилей сторонней организацией. Моющие средства и фильтр масляный, использованные для поддержания автомобиля в рабочем состоянии ошибочно отнесены в дебет счета 20 «Основное производство». В соответствии с п. 7 Приказа Минфина РФ от 06.05.99 № 33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" к расходам по обычным видам деятельности относятся расходы по содержанию и поддержанию в рабочем состоянии основных средств. В соответствии с п.п.2 п. 1 ст. 253 НК РФ для целей исчисления налога на прибыль к расходам, связанным с производством и реализацией относятся расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии. В свою очередь, расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на: 1) материальные расходы; 2) расходы на оплату труда; 3) суммы начисленной амортизации; 4) прочие расходы (основание - п. 2 ст. 253 НК РФ). К материальным расходам, в частности относятся затраты: - на приобретение материалов, используемых на содержание основных средств (основание — п.п.2 п.1 ст. 254 НК РФ); - на приобретение запасных частей, используемых для ремонта оборудования и другого имущества (основание — п.п. 3 п.1 ст. 254 НК РФ); - на приобретение работ и услуг, выполняемых сторонними организациями по техническому обслуживанию основных средств (основание — п.п.6 п.1 ст. 254 НК РФ). Несмотря на то, что служебный автотранспорт относится к основным средствам, в соответствии с п.п. 11 п.1 ст. 264 НК РФ расходы на содержание служебного автотранспорта относятся к прочим расходам. В соответствии с п. 1 ст. 260 НК РФ к прочим расходам также относятся расходы на ремонт основных средств. В соответствии со ст. 18 Федерального закона от 10.12.95 № 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения" (далее - Закон № 196-ФЗ) техническое обслуживание и ремонт транспортных средств в целях содержания их в исправном состоянии должны обеспечивать безопасность дорожного движения. Нормы, правила и процедуры технического обслуживания и ремонта транспортных средств устанавливаются заводами-изготовителями транспортных средств с учетом условий их эксплуатации. Ст. 19 Закона № 196-ФЗ запрещается эксплуатация транспортных средств при наличии у них технических неисправностей, создающих угрозу безопасности дорожного движения. Устранение неисправностей осуществляется при производстве ремонта. При определении того, относятся ли оказанные услуги к ремонту, либо техническому обслуживанию автотранспорта можно воспользоваться классификацией услуг, данных в Положении о лицензировании деятельности по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств, осуществляемой на коммерческой основе (утв. постановлением Правительства РФ от 21.04.2001 № 312). Так в соответствии с вышеназванным Положением к техническому обслуживанию легкового автомобиля относятся: - регламентные работы (по видам технического обслуживания); контрольно-диагностические работы. Следовательно, услуги по плановому техническому обслуживанию и проверке (диагностике) передней и задней подвески, указанные в «Акте выполненных работ и оказанных услуг, относятся к техническому обслуживанию и подлежат учету по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы». Для целей исчисления налога на прибыль данные расходы подлежат учету в составе прочих расходов на производство и реализацию товаров, как расходы, связанные с содержанием служебного автотранспорта (основание – п.п. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Израсходованные на техническое обслуживание материалы, полученные по накладной, подлежат учету по дебету счета 10 «Материалы» с последующим списанием на счет 26 «Общехозяйственные расходы», Для целей исчисления налога на прибыль, стоимость израсходованных материалов учитывается по статье прочие расходы, как расходы, связанные с содержанием служебного автотранспорта (основание - п.п. 11 п.1 ст. 264 НК РФ). Ответ на 25 баллов Услуги по плановому техническому обслуживанию и проверке (диагностике) передней и задней подвески, указанные в «Акте выполненных работ и оказанных услуг, относятся к техническому обслуживанию и подлежат учету по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы». Для целей исчисления налога на прибыль данные расходы подлежат учету в составе прочих расходов на производство и реализацию товаров, как расходы, связанные с содержанием служебного автотранспорта. Израсходованные на техническое обслуживание материалы, полученные по накладной, подлежат учету по дебету счета 10 «Материалы» с последующим списанием на счет 26 «Общехозяйственные расходы», Для целей исчисления налога на прибыль, стоимость израсходованных материалов учитывается по статье прочие расходы, как расходы, связанные с содержанием служебного автотранспорта. Ответ на 0 баллов Ответ отсутствует либо Задача № 29. В 2001 организация, занимающаяся продажей оргтехники, приобрела для собственных нужд факс, принтер, сотовый телефон. Каждый из этих объектов учета стоит менее 100000 рублей. Срок службы этих объектов более 12 месяцев. В бухгалтерском учете организации сделаны следующие записи:
Напишите фрагмент аудиторского заключения и укажите: какие ошибки допущены при отражении хозяйственных операций в учете; какими нормативными документами регулируются эти вопросы; как следует учитывать эти операции; признаются ли в целях главы 25 НК РФ объектами основных средств материальные ценности сроком службы более12 месяцев и стоимостью менее 10000 тысяч рублей; можно ли учитывать в составе затрат для целей налогообложения по налогу на прибыль расходы организации по ремонту и обслуживанию объектов основных средств, числящихся в бухгалтерском учете на забалансовом счете, в том числе списанных в базу переходного периода. |