налоги к.р.. Задача 14 Список литературы 15 Принципы и функции налогообложения

• Название: Задача 14 Список литературы 15 Принципы и функции налогообложения
• Дата: 25.09.2022
• Размер: 29.87 Kb.
• Имя файла: налоги к.р..docx
• Тип: Задача; #695142

Содержание

3.Принципы и функции налогообложения 3

13. Налоговые агенты, как участники налоговых отношений, их права и обязанности 8

23.Общие вопросы взимания налогов: понятия и термины, используемые в налоговом Кодексе 10

33.Налог на прибыль организаций: налогоплательщики, налоговая база, налоговые вычеты, ставки налога, налоговый период, налоговая декларация 10

Задача 14

Список литературы 15

3.Принципы и функции налогообложения

Налоги являются важной экономической категорией, исторически связанной с существованием и эволюцией государства как такового. Согласно статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации, налогом называют обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Как правило, выделяют несколько основных, так называемых сущностных признаков налога:

1) отношения власти и подчинения. Субъект налога не имеет права отказываться от выполнения возложенных на него обязанностей по уплате налога. В случае отказа субъекта от обязательного внесения своего вклада в бюджетный фонд могут применяться санкции от штрафа до лишения свободы;

2) смена собственника. Посредством налогов некоторая доля частной собственности в денежном выражении становится государственной. Таким образом и формируется централизованный бюджетный фонд, в котором происходит обезличивание денег;

3) безвозвратность и безвозмездность. Налоги никогда не возвращаются плательщику обратно, и он не получает ничего взамен.

Кроме того, для понимания принципов налогообложения необходимо знать элементы налогов. К ним относятся:

1) субъект налога;

2) носитель налога;

3) объект налога;

4) единица и масштаб обложения;

5) ставка налога;

6) оклад налога;

7) налоговый период;
8) налоговая льгота;

9) налоговая квота;

10) налоговая политика;

11) налоговый кадастр;

12) система налогов.

Рассмотрим эти понятия немного подробнее.

Под субъектом налога обычно понимают лицо, на которое законодательно возлагается обязанность выплачивать налог. Переложить эту обязанность на другое лицо можно через механизм цен.

Носитель налога – это физическое или юридическое лицо, которое непосредственно уплачивает налог из своего дохода.

Объектом налога является то имущество или доход, который и облагается налогом, причем объектом налога могут быть самые разнообразные предметы, например недвижимость, предметы потребления, доходы.

Источник налога – это доход, за счет которого данный налог уплачивается.

Единицей или масштабом налога называется некоторая часть налога, принимаемая за основу при исчислении размеров налога.

Под ставкой налога понимают размер налога, установленный непосредственно на единицу налога. Ставка налога может быть установлена как в абсолютных единицах (денежном выражении), так и в процентах.

Оклад налога – это та сумма налога, которая получена со всего объекта налогообложения за определенный период. Она подлежит внесению в бюджетный фонд.

Налоговой квотой называется доля оклада налога в источнике налога. Именно налоговая квота показывает тяжесть налогового бремени, так как она демонстрирует, какую часть своего дохода плательщик изымает из общих доходов на каждый отдельный налог и все налоги в целом.

Налоговой льготой называют снижение размера налогообложения в связи с объективными причинами.
Налоговая политика – это меры, принимаемые в области налогообложения и направленные на достижение какой-либо конкретной цели.

Налоговый кадастр – это перечень объектов налога, в котором указывается их доходность.

Система налогов – это перечень предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых государством.

Чтобы разобраться в принципах налогообложения, надо прежде всего рассмотреть понятие принципов как таковых. Итак, принципами называют основные и главенствующие идеи или ведущие положения, определяющие начало чего-либо. По отношению к налогообложению принципами можно назвать основополагающие идеи, которые существуют в сфере налогов. Причем в различных налоговых сферах выделяют свою систему принципов. Существуют три основные системы принципов.

1. Экономические принципы налогообложения.

2. Юридические принципы налогообложения.

3. Организационные принципы налогообложения.

К экономическим принципам относят базовые сущностные положения, объясняющие целесообразность налогов и оценивающие их как отдельное экономическое явление. Среди этих принципов выделяют четыре основных:

1) принцип справедливости;

2) принцип соразмерности;

3) принцип максимального учета интересов и возможностей налогоплательщиков;

4) принцип экономичности (эффективности).

Правовые принципы налогообложения часто используют в международной практике. К ним относят:

1) принцип юридического равенства перед законом любых хозяйствующих субъектов и всех граждан;

2) все налоговые преференции обязательно утверждаются в законе;

3) принцип стабильности и последовательности в политике налогов;
4) принцип налоговой прозрачности;

5) обратная сила налогового закона запрещается, а именно: система ответственности основана на презумпции невиновности налогоплательщика, учитывая гибкое налоговое воздействие на нарушителей налогового законодательства;

6) принцип ориентации на прогрессивные формы налогообложения;

7) принцип антидискреционности решений налоговых органов;

8) принцип соразмерности распределяемых налоговых поступлений по звеньям бюджетной системы с расходами, величина которых ежегодно утверждается финансовым законодательством.

Под организационными принципами налогообложения понимают, как правило, те положения, на основе которых строится и работает сама система налогообложения. К таким принципам относятся:

1) принцип единства;

2) принцип подвижности;

3) принцип стабильности;

4) принцип множественности налогов;

5) принцип исчерпывающего перечня налогов.

Итак, налогообложение в целом строится всегда на основе общих определенных принципов. Однако налоги являются стоимостной категорией, поэтому различаются по функциям, которые и показывают их социально-экономическую сущность и назначение. В основном выделяют такие функции налогов, как:

1) фискальная, подразумевает обеспечение финансирования государственных расходов, а именно отторжение части доходов организаций или граждан, идущей на содержание государственного аппарата, обороны и непроизводственной сферы, не имеющей своих источников доходов. Это первостепенная функция налогов;

2) регулирующая, представляет собой функцию поддержания социального равновесия посредством изменения соотношения между доходами различных социальных групп, что помогает сглаживать социальное неравенство. Это очень важная функция для страны, экономика которой основана на товарно-денежных отношениях. Для эффективного функционирования экономической системы в стране необходимо государственное регулирование, которое наиболее эффективно осуществляется посредством налогов. Грамотно изменяя налоговые ставки, льготы и штрафы, вводя и отменяя различные виды налогов, государство может способствовать развитию различных отраслей и производств и решать актуальные социальные проблемы страны;

3) стимулирующая функция выражается в том, что с помощью налоговых льгот и санкций государство может стимулировать технический прогресс и капитальные вложения в расширение производства и таким образом увеличивать число рабочих мест. Правильно организованная налоговая система подразумевает взимание налогов только со средств, которые идут на потребление, и таким образом, средства, идущие на капитальные вложения, освобождены от налогов полностью или частично;

4) социальная функция выражается в том, что посредством налогов в бюджете накапливаются финансовые средства, при помощи которых можно решать народнохозяйственные и социальные проблемы через финансирование специальных программ. Кроме того, посредством налогов государство может перераспределять некоторую часть прибылей предприятий и предпринимателей, а также доходов граждан, вкладывая впоследствии эти средства в капиталоемкие и фондоемкие отрасли, у которых длительные сроки окупаемости затрат.

13. Налоговые агенты, как участники налоговых отношений, их права и обязанности

Налоговыми агентами являются организации или индивидуальные предприниматели, которые обязаны исчислять и удерживать налоги за других лиц. При этом, такие удержания производятся не за счет собственных средств, а за счет денежных средств налогоплательщика (то есть за счет средств организации или физлица, за которого удерживаются налоги).

Согласно письма Минфина России от 18 июня 2019 г. N 03-04-05/44447:

если указанные в пункте 1 статьи 226 Кодекса лица являются источниками дохода, перечисляемого ими налогоплательщику, они признаются налоговыми агентами.

В частности, согласно ст. 226 НК РФ, к таким лицам могут относиться: российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

Например, налоговыми агентами являются работодатели: работники получают доходы в виде заработной платы уже с учетом всех удержаний и выплат в налоговые инспекции, а также в различные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования).

Поэтому, самим работникам нет необходимости отчитываться перед налоговой инспекцией или перед фондами по зарплате, эта обязанность возложена на налогового агента, согласно Письма Минфина РФ 3 октября 2017 г. N 03-04-06/64400, а также Письма Минфина России от 27 февраля 2018 г. N 03-04-06/12341.

Работодатели – налоговые агенты – исчисляют налог в последний день месяца (за который были начислены доходы по трудовым отношениям), удерживают налог – в день фактической выплаты работнику зарплаты, перечисляют в бюджет – не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты (письмо Минфина России от 26 апреля 2018 г. N 03-04-06/28613).

В справке по форме 2-НДФЛ можно узнать всю информацию по начисленному и удержанному подоходному налогу налоговым агентом (запросить справку можно в бухгалтерии своей организации, выдается бесплатно по требованию работника).

На практике, часто бывает так, что доход может быть получен в натуральной форме. В таком случае, в течение 1 месяца налоговый агент обязан сообщить об этом в ИФНС (налоговую инспекцию).

А если работником были получены какие-то доходы, по которым налоговым агентом также по какой-то причине не был удержан НДФЛ, тогда до 1 марта текущего года за предыдущий налоговые агенты обязаны сообщить об этом в инспекцию.

Налоговая направит Уведомление работнику с расчетом налога, которое необходимо оплатить в срок до 01 декабря текущего года по доходам, с которых не был удержан ндфл в предыдущем году. Декларацию 3-ндфл при этом составлять не нужно.

Налоговая инспекция имеет право наложить штраф в размере 20 % и пени за несвоевременное или неполное удержание или перечисление налоговым агентом налога в бюджет.

Налоговые агенты бывают:

по НДФЛ. Это все организации (индивидуальные предприниматели с работниками). Организации могут выплачивать своим работникам доходы согласно трудовых договоров, гражданско-правовых договоров, по авторским договорам и т.п. В любом случае, исчислить, удержать и перечислить налог в бюджет обязана организация.

по НДС. Это когда организация, например, является арендатором имущества у органов власти, или покупает товары у иностранной организации, которая не зарегистрирована в налоговой инспекции России, при этом товары будут продаваться в РФ.

по Налогу на прибыль. Это когда одна организация выплачивает дивиденды другой организации, или когда организация выплачивает доходы иностранной фирме, у которой отсутствует постоянное представительство в России.

23.Общие вопросы взимания налогов: понятия и термины, используемые в налоговом Кодексе

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

Взимание налогов регулируется налоговым законодательством (см. налоговое право). Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

Под налогом понимается принудительное изъятие государственными налоговыми структурами денежных средств с физических и юридических лиц, необходимое для осуществления государством своих функций.

33.Налог на прибыль организаций: налогоплательщики, налоговая база, налоговые вычеты, ставки налога, налоговый период, налоговая декларация

Налог на прибыль — обязательная статья расходов для компаний, работающих на территории России по общей системе налогообложения. Налог на прибыль платят только юридические лица. Индивидуальные предприниматели платят НДФЛ.

Налог на прибыль считают из базы — налогооблагаемой прибыли. Если предприятие только начинает работать и не получает прибыли, то и облагать налогом нечего.

Налог на прибыль платят российские и иностранные компании, которые ведут деятельность в РФ. Иностранные компании получают прибыль через представительство или от российских источников в виде дивидендов, страховых выплат и т. д.

Компании не платят налог на прибыль в следующих случаях:

1. 
   Они имеют право на ставку 0% по налогу на прибыль.
   
2. 
   Они не являются плательщиками налога на прибыль.
   

Не являются плательщиками налога на прибыль компании, которые:

1. 
   Работают в сфере игорного бизнеса.
   
2. 
   Ведут деятельность со специальным режимом налогообложения: ЕСХН или УСН.
   

п. 9 и п. 10 ст. 274 НК РФ

Имеют право на ставку 0% компании, которые:

1. 
   Участвуют в проекте «Сколково», но при определенных условиях.
   
2. 
   Работают в сфере здравоохранения или образования, но при выполнении определенных условий.
   
3. 
   Оказывают социальные услуги гражданам — тоже при выполнении определенных условий.
   
4. 
   Оказывают гостиничные услуги на территории Дальневосточного федерального округа — опять же при выполнении определенных условий.
   
5. 
   Реализуют сельскохозяйственную продукцию собственного производства и переработки.
   
6. 
   Являются региональными или городскими музеями, театрами, библиотеками — при выполнении определенных условий.
   

п. 1.3 ст. 284 НК РФ

К доходам, которые организации учитывают в налоговой базе, относятся следующие категории:

1. 
   От реализации товаров, работ, услуг.
   
2. 
   От реализации имущественных прав, например долей в уставном капитале другой организации или акций.
   
3. 
   Внереализационные доходы — то есть доходы, которые напрямую не относятся к работе организации, например доход от процентов по договору займа.
   

ст. 248 НК РФ

Расходы организаций — документально подтвержденные и обоснованные денежные потоки. Нельзя купить в личное пользование автомобиль, который не нужен для работы организации, записать его в расходы и уменьшить налог на прибыль.

Не все деньги, которые компания получила или потратила, учитывают при определении налоговой базы. Например, если организация берет кредит, кредитные деньги не будут считаться доходом. Также деньги, которые идут на погашение задолженности по кредиту, не считаются расходами.

Задача

В налоговом периоде выручка организации составила 700 тыс. руб., построен хозяйственным способом для собственных нужд гараж – стоимость строительно-монтажных работ составила 120 тыс. руб. ( без НДС). Оприходовано и отпущено в производство ТМЦ на сумму 300 тыс. руб. ( в том числе НДС). Исчислите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

1) 700000 /120 *20 = 116 666, 67руб. (в соответствие с п.1 ст. 154 НК РФ)

2) 120000 * 20% = 24 000 руб. (в соответствие с п.2 ст. 159 НК РФ)

3) 300000 / 120 * 20 = 50000 руб. (вычет, в соответствие с п. 2 ст. 171 НК РФ)

Итого к уплате в бюджет: 116666,67 + 24000 – 50000 = 140666,67р.

Список литературы

1. Агирбова, А.А. Налоговая система как правовая категория и институт финансовой системы государства [Текст]  // Аллея науки. 2017. Т. 2. № 15. С. 565-569.

2. Болатаева, А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы [Текст] // Научные Известия. 2019. № 6. С. 41-45.

3. Бочарова, О.Ф., Волошина, Е.Ю. Налоги как инструмент инновационного развития [Текст] // Современные научные исследования и разработки. 2017. № 5 (13). С. 69-70.

4. Брякина, А.В. Система налогов и сборов как неотъемлемая часть налоговой системы [Текст] // Вестник Воронежского института экономики и социального управления. 2017. № 3. С. 57-61.

5. Воробьева, Е.В. Налоговая система России: основные направления модернизации [Текст]  // Вестник образовательного консорциума Среднерусский университет. Серия: Экономика и управление. 2017. № 9. С. 75-76.

6. Горшенина, Е.В. Бюджетно – налоговая система государства // Экономические исследования. 2017. № 2. С. 8.

7. Дубина Ю.Ю. Современная налоговая система России, основные направления ее развития [Текст] // Бенефициар. 2017. № 14. С. 31-34.

8. Зотиков, Н.З. Налоговая система России: проблемы и перспективы // Интернет-журнал Науковедение. 2017. Т. 9. № 3. С. 76.

9. Имыкшенова, Е.А. Налоги и сборы: некоторые вопросы классификации / Е.А. Имыкшенова [Текст]  // Налоговед. 2019. № 9. С. 2-5.