СелинЭкономикаКР9 вар. Контрольная работа по дисциплине Экономика и правовые нормы Тема Налоговая система рф (общие и специальные налоговые режимы, участники налоговых отношений)
 Скачать 481.17 Kb.
|
|
МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ «ВОРОНЕЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ» (ФГБОУ ВО «ВГТУ», ВГТУ) Факультет экономики, менеджмента и информационных технологий Кафедра экономической безопасности КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по дисциплине «Экономика и правовые нормы» Тема «Налоговая система РФ (общие и специальные налоговые режимы, участники налоговых отношений)» Выполнил(а) студент(ка) В.А. Селин Подпись, дата Инициалы, фамилия Руководитель Т.А. Некрасова Подпись, дата Инициалы, фамилия Защищена ____________________ Оценка___________________________ дата 2022г. Содержание История системы налогообложения в России ...................................................... 3 Налоговая система ................................................................................................... 3 Элементы налоговой системы Российской Федерации ...................................... 4 Налоговые режимы в РФ ........................................................................................ 6 Участники налоговых отношений ....................................................................... 13 Тест ......................................................................................................................... 17 История системы налогообложения в России Налоговая система РФ начала формироваться после распада СССР, а именно в декабре 1991 года. Тогда был принят закон «Об основах налоговой системы РФ». Он вводил в действие новые налоги и сборы, к примеру, НДС, подоходный налог, акцизы на алкогольную и табачную продукцию и другие. В 1998 году была утверждена 1-я часть Налогового кодекса РФ, в 2000-м — 2- я часть. Этот кодекс стал главным законодательным актом в российской налоговой системе. НК РФ определил взаимоотношения государства и налогоплательщиков, структуру и элементы российской налоговой системы. Отдельно стоит выделить образование государственных органов по надзору за налогообложением в Российской Федерации. В 1990 году была создана Государственная налоговая инспекция, которая затем была преобразована в Государственную налоговую службу. В 1998 году появилось Министерство по налогам и сборам. В 2004 году оно было реорганизовано, и его функции перешли к Минфину РФ. С этого же года начала функционировать хорошо знакомая нам Федеральная налоговая служба, которая осуществляет свою деятельность до сих пор. Налоговая система Налоговую систему РФ можно определить как совокупность всех налогов и сборов, принятых в России, а также администраторов налогов и сборов (государственных органов) и их плательщиков. Структура российской системы налогов подразумевает комплексное взаимодействие всех ее составляющих элементов: налогов и сборов, их плательщиков, правовой основы и государственных органов. Структура налоговой системы РФ имеет 3 уровня: федеральный; региональный; местный. Уровень налога определяет соответствующий уровень бюджета, зачислению в который он подлежит. Поскольку налоговая система РФ имеет 3-уровневую структуру, законодательная база о налогах и сборах также делится на 3 уровня: Федеральное законодательство — это высший уровень законодательной базы. Он действует на всей территории РФ. Подзаконные и другие нормативно-правовые акты не должны противоречить ему. К этой категории относятся обе части Налогового кодекса РФ, федеральные законы, которые согласованы с положениями НК РФ, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и, конечно, Конституция РФ. Региональное законодательство включает в себя законы субъектов РФ по налогообложению в конкретном регионе нашей страны. Местное законодательство состоит из нормативно-правовых актов, которые принимаются представительными органами местного самоуправления (советами депутатов, законодательными собраниями). Кроме того, на основании НК РФ Минфин РФ и ФНС РФ разрабатывают приказы, разъяснения, пояснения, письма и другие подобные документы. Они необходимы для конкретизации положений и статей НК РФ и других федеральных законов РФ в области налогообложения. Такие документы разъясняют непонятные с точки зрения налогоплательщиков ситуации и могут составляться на основании их обращений. Элементы налоговой системы Российской Федерации Как уже отмечалось ранее, налоговая система РФ, предполагает взаимодействие всех ее элементов и комплексный подход к решению налоговых задач. Все составляющие элементы образуют налоговую структуру РФ. В структуру налоговой системы России включены: все налоги, страхвзносы и сборы, принятые на территории нашей страны согласно НК РФ; субъекты обложения налогами и сборами; нормативно-правовая основа; государственные органы власти в области налогообложения и финансов. Теперь рассмотрим каждый элемент российской налоговой системы более подробно. Налоги и сборы, установленные в России, обязательны к уплате для тех категорий налогоплательщиков, на которых возложена обязанность по их уплате в соответствии с положениями НК РФ. Понятие налога и сбора определено в НК РФ. Субъектами налогообложения являются налогоплательщики (юридические и физические лица) и налоговые агенты, то есть те, кто, согласно НК РФ, уплачивает налоги и сборы. В качестве примера налоговых агентов можно привести предприятия и организации, которые рассчитывают и перечисляют НДФЛ с начисленных доходов своего персонала, а также подают соответствующую налоговую отчетность (2-НДФЛ, 6-НДФЛ) после окончания налогового периода (года). К системе налоговых органов РФ относятся: Министерство финансов РФ. Федеральная налоговая служба РФ. Минфин РФ определяет главные направления налоговой политики нашего государства, прогнозирует налоговые поступления и вносит предложения по улучшению налоговой системы РФ в целом. В его ведомстве находится ФНС РФ как исполнительный орган государственной власти. Главными функциями ФНС РФ являются: учет плательщиков налогов и сборов; контроль за выполнением требований налогового законодательства; надзор и проверка начислений налогов, их уплаты в соответствующий бюджет и налоговой отчетности. ФНС РФ — это объединенная система всех налоговых органов. Единая централизованная система налоговых органов состоит из: Управление в каждом субъекте РФ. Ему подчиняются территориальные налоговые органы и инспекции ФНС РФ. Межрегиональные инспекции ФНС по каждому федеральному округу. У них в подчинении находятся межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, по централизованной обработке данных (ЦОД), а также межрайонные инспекции. Налоговые режимы в РФ Общий налоговый режим. Общая (стандартная) система налогообложения – это самый сложный режим налогообложения из всех существующих в России, характеризующийся большим количеством налогов, обязанностью ведения полного бухгалтерского и налогового учета. На ОСНО по умолчанию переводятся все предприниматели и организации, не определившиеся с выбором системы налогообложения при регистрации, а также те, которые больше не вправе применять ни один из специальных налоговых режимов: УСН, ПСН и ЕСХН. На общую систему не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, полученным доходам и т.д. Как правило, большинство крупных компаний работает на ОСНО и как плательщики НДС предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог. Применять общую систему налогообложения выгодно: если большая часть контрагентов находится на ОСНО и тем самым заинтересована во «входном» НДС; при импорте товаров на территорию РФ (уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно заявить к вычету); основная часть деятельности связана с оптовой торговлей; организация является льготником по налогу на прибыль (например, образовательные учреждения). Основные налоги ОСНО указаны в таблице 1: Таблица 1 - Основные налоги ОСНО Вид налога Налоговая ставка Срок уплаты Кто платит Налог на прибыль организаций 20% Авансовые платежи (для организаций, отвечающих признакам п. 3 ст. 286 НК РФ) – в течение 28 дней с момента окончания отчетного периода (квартала) Ежемесячные авансовые платежи – до 28 числа каждого месяца Налог по итогам года – до 28 марта года, следующего за отчетным Организации НДФЛ 13%, 15%, 30% Авансовые платежи до 25 апреля, 25 июля, 25 октября Налог по итогам года – до 15 июля года, следующего за отчетным ИП НДС 0%, 10%, 20% Не позднее 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым Организации и ИП периодом (кварталом) по 1/3 суммы каждый месяц или единой суммой до 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом Налог на имущество организаций не > 2,2% (устанавливаются местными властями) Налог и авансовые платежи уплачиваются согласно срокам, устанавливаемым нормативными актами субъектов РФ Организации Налог на имущество физических лиц от 0,1% до 2% (устанавливаются местными властями) Налог за год подлежит уплате до 1 декабря года, следующего за отчетным ИП Специальный налоговый режим Специальные налоговые режимы — это режимы налогообложения, при которых субъекты бизнеса получают возможность сократить документооборот и отчетность, уплачивая фактически один налог. Ставки и порядок уплаты, условия применения определяются в НК РФ и других федеральных и местных законах. Специальные налоговые режимы 2018 года объединяют 5 основных спецрежимов, их список пока не изменился, хотя в ближайшее время он может пополниться так называемым налогом для самозанятых. Изначально при регистрации индивидуального предпринимателя или организации законодатель предусматривает применение общей системы налогообложения (ОСН или ОСНО). Для перехода на спецрежимы налогообложения потребуется решение субъекта бизнеса, оформленное в виде заявления в инспекцию ФНС по месту регистрации. О том, как написать такое заявление, мы рассказывали в статье «Уведомление о переходе на УСН». Подать заявление можно либо сразу же после регистрации, либо раз в год — до 31 декабря. Специальный режим — это режим налогообложения, предусматривающий особый порядок подсчета и определения налога за определенный срок, в случаях и порядке, установленных фискальным законодательством. Специальные налоговые режимы кратко — это преференции для субъектов малого бизнеса, так как она предусматривает освобождение от части обязательных платежей. Все они предусматривают уплату только одного обязательного платежа. Это существенно упрощает документооборот и отчетность предпринимателей и организаций, особенно субъектами бизнеса ценится возможность избежать налогообложения по НДС, так как это достаточно сложный в применении и расчете сбор в пользу государства. Правовое регулирование специальных налоговых режимов опирается на положения Налогового кодекса РФ. Однако федеративное устройство нашего государства накладывает на правовое регулирование фискальной сферы свой отпечаток: регионам предоставлены определенные правомочия. Сами спецрежимы не приобретают статус региональных, так как основные положения установлены на федеральном уровне. Однако Налоговый кодекс наделяет региональных законодателей правом определять для своего региона: отрасли и виды деятельности, для которых устанавливаются спецрежимы; размер налоговых отчислений; условия применения налоговых льгот и т. п. Так, региональные власти могут, в зависимости от конкретной ситуации на местах, корректировать общие положения, уточнять ставки (в случае с УСН) или виды деятельности и ставки (ЕНВД и ПСН). Местные власти столицы, например, установили, что на территории города федерального значения ЕНВД не применяется вовсе. Поэтому чтобы применять соответствующую систему, необходимо изучить не только нормы НК РФ и федеральных законов, но и местных. Таким образом, специальный налоговый режим — это система налогообложения, принципы которой кратко сформулированы в ст. 12 Налогового кодекса РФ. Понятие и виды специальных налоговых режимов даны в ст. 18 НК РФ. Перечень спецрежимов: система налогообложения (для сельскохозяйственных товаропроизводителей или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН); упрощенная система налогообложения (УСН); единый налог на вмененный доход (ЕНВД); система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции (СРП); патентная система налогообложения (ПСН). Вид Глава НК РФ Краткая характеристика Ограничения по применению Ставка Налоговая база ЕСНХ Гл. 26.1 Обложению подлежит разница между поступлениями и затратами по ставке 6 %. Предусмотрена только для предприятий, осуществляющих сельхоздеятельнос ть, при количестве работников до 300 человек. 6 % Зависит от дохода УСН Гл. 26.2 Плательщик выбирает объект обложения — доходы или доходы минус расходы. Для первого варианта установлена ставка 6 % и для второго — 15 % (по решению региональных властей эти показатели могут быть уменьшены соответственно до 1 и 5 %). Количество работников — 100, величина поступлений за год — 150 000 000 рублей. Ограничения во видам деятельности указаны в ст. 346.12. 6 % или 15 % Зависит от дохода ЕНВД Гл. 26.3 Плательщик перечисляет 15 % (ставка может быть снижена по решению региональных властей до 7,5 %) с По количеству работников — 100. В соответствии со ст. 346.26, определены виды деятельности, на которых она может быть 15 % Постоянн ая определенного вмененного дохода. применена (регионы могут расширить список). СРП Гл. 26.4 Применяется юрлицами или их объединениям и, являющимися инвесторами при разработке месторождения полезных ископаемых и заключившими соответствующ ее соглашение с государством. Зависит от дохода ПСН Гл. 26.5 ИП покупает патент по установленной в регионе цене на право осуществления определенного вида деятельности. Ставка Только для ИП. Количество работников — 15, величина поступлений за год — 60 000 000 рублей. Виды деятельности перечислены в ст. 6 % Постоянн ая составляет 6 % от возможного дохода (может быть уменьшена в регионе вплоть до 0). При этом отчетность вообще не составляется, ведется только книга учета доходов и расходов. 346.43 НК РФ(регионы вправе уточнить список). Участники налоговых отношений Характеристика налоговых отношений дается в ст. 2 НК РФ, в соответствии с которой регулируются властные отношения, складывающиеся в процессе установления, введения и взимания налогов и сборов, а также осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Для налоговых отношений характерны следующие признаки: налоговые отношения складываются в процессе воспроизводства общественного продукта (в рамках двух фаз - распределения и обмена) в процессе формирования централизованных (государственных, муниципальных) фондов денежных средств, и поэтому они носят распределительный характер; налоговые отношения имеют властный (императивный) характер, исходя из чего государство непосредственно или в лице уполномоченных им субъектов выступает обязательной стороной этих отношений; возникновение, изменение и прекращение налоговых отношений непосредственно связаны с нормативными правовыми актами, поскольку субъекты налогового права сами не вправе устанавливать либо прекращать названные отношения. Налоговые отношения, таким образом, это часть общественных отношений, ограниченная сферой налогообложения и имеющая финансово-экономическую основу. В составе налоговых отношений можно выделить следующие их виды возникающие: • в связи с установлением, введением и взиманием налогов и сборов в Российской Федерации; • в процессе исполнения соответствующими обязанными лицами своих налоговых обязанностей по исчислению и уплате налогов или сборов; • в процессе заключения и исполнения налоговых договоров; • в процессе налогового контроля и надзора за соблюдением законодательства о налогах и сборах; • в связи с защитой прав и законных интересов участников налоговых правоотношений, т.е. в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также в процессе налоговых споров; • в связи с привлечением к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Основными налоговыми отношениями из приведенного перечня являются отношения по взиманию налогов и сборов, в которых государство в лице уполномоченных им налоговых органов выступает в качестве их непременного участника. Кроме того, налоговые органы являются обязательным участником отношений и по осуществлению налогового контроля, а также привлечению к ответственности за допущенные налоговые правонарушения. Налоговые отношения могут существовать лишь в правовой форме, правовая форма является определяющей для возникновения, изменения или прекращения этого общественного отношения. Более глубокому пониманию сущности налоговых правоотношений способствует рассмотрение их видов. В зависимости от функций, выполняемых нормами права, принято различать регулятивные и охранительные налоговые правоотношения. К первому виду отнесены отношения по установлению, введению, взиманию налогов и сборов. В состав второго вида включены отношения по привлечению к ответственности. По характеру норм налоговые правоотношения бывают материальными и процессуальными. Если отношения по поводу исчисления, уплаты налога или сбора, выполнения иных налоговых обязанностей относятся к материальным, то отношения, регулирующие порядок назначения и проведения налоговых проверок, порядок обжалования актов налоговых органов и т.п., являются процессуальными. Исходя из ст. 71 и 72 Конституции Российской Федерации и ст. 3 и 4 НК РФ, налоговые правоотношения по субъектному составу можно подразделить на: отношения, возникающие между Российской Федерацией, субъектами Российской Федерации и муниципальными образованиями по поводу установления и введения налогов, изменения или отмены региональных и местных налогов; отношения между государством в лице уполномоченных органов и налогоплательщиками, а также иными участниками налоговых правоотношений по поводу взимания налогов и сборов, проведения налогового контроля, привлечения к налоговой ответственности, а также обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц. Более глубокому рассмотрению сущности налогового правоотношения способствует изучение его структуры. Налоговые отношения возникают и проявляются в том случае, когда определены субъекты и объекты отношений и установлено содержание правоотношений между субъектами по поводу объектов. Субъектами налогового правоотношения являются лица, между которыми возникают отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах. С одной стороны, это государство в лице уполномоченных налоговых органов или их должностных лиц, а с другой - это налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты и иные обязанные лица. Объектом налогового правоотношения является то, по поводу чего возникает данное право отношение - налог или сбор, условия установления которого определяются законодательством о налогах и сборах. Под содержанием налогового правоотношения понимаются права и обязанности субъектов правоотношения, возникающие в связи с наличием (появлением) объектов правоотношения. Субъектами налогового правоотношения в соответствии со ст. 9 НК РФ являются: • организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов; • организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налоговыми агентами; • налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы); • таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации). В соответствии со ст. 9 НК РФ только вышеперечисленные органы являются участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Исходя из норм НК РФ участниками налоговых отношений также являются: • Министерство финансов РФ и финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований; • органы внутренних дел; • органы, осуществляющие учет и регистрацию имущества и сделок с ним (регистраторы); • кредитные организации (банки); процессуальные лица, участвующие в мероприятиях налогового контроля (эксперты, специалисты, переводчики, понятые, свидетели). Как видим, налоговое правоотношение складывается между различными категориями субъектов, но основными группами субъектов являются налогоплательщик (плательщик сборов) и налоговые агенты, с одной стороны, и налоговые и таможенные органы, с другой. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. При характеристике налогоплательщиков - физических лиц следует иметь в виду, что возникновение налоговой обязанности у физического лица не связано с наступлением какого-либо возраста. Например, несовершеннолетний становится налогоплательщиком, т.е. у него возникает налоговая обязанность, если ему на праве собственности принадлежит имущество, являющееся объектом налогообложения каким-либо налогом. В данном случае эта обязанность выполняется не самим несовершеннолетним, который является недееспособным, а его законным представителем (один из родителей, опекун и т.д.). Помимо российских организаций и физических лиц - резидентов, налогоплательщиками могут быть и иностранные организации и физические лица - налоговые нерезиденты, имеющие имущество и доходы из источников на территории Российской Федерации. Налогообложение нерезидентов осуществляется не только на основании российского налогового законодательства, но и в соответствии с международными договорами, регулирующими отношения в целях избежания двойного налогообложения. Тест 1. Российское предпринимательское право регулирует: в) общественные отношения, складывающиеся в сфере организации, осуществления, а также государственного регулирования предпринимательской деятельности. 2. Закон, в котором дается определение предпринимательской деятельности: а) ГК РФ; 3. В российском предпринимательском праве применяются следующие методы правового регулирования: в) все перечисленные. 4. Источником российского предпринимательского права не является: в) судебный прецедент. 5. Обычай делового оборота применяется: а) в целях преодоления пробела в законодательстве; 6. Какой нормативный правовой акт закрепляет основные принципы осуществления предпринимательской деятельности: а) Конституция РФ; 7. Правоотношения, которые складываются по поводу неимущественных благ, используемых субъектами хозяйствования в своей деятельности, таких как фирменное наименование, товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товара, коммерческая тайна и др. называются: в) неимущественные предпринимательские правоотношения. 8. К первоначальным способам приобретения права собственности на имущество предпринимателя относится: в) приобретательная давность. 9. Государственные и муниципальные казенные предприятия имеют имущество на праве: б) оперативного управления; 10. Право собственности включает в себя: а) владение, пользование, распоряжение; 11. Владение представляет собой: а) основанную на законе возможность иметь у себя данное имущество и фактически обладать им; 12. Пользование представляет собой: б) основанную на законе возможность эксплуатации и хозяйственного использования имущества путем извлечения из него полезных свойств; 13. Распоряжение представляет собой: в) возможность определения юридической судьбы имущества путем изменения его принадлежности или состояния (передача по договору или уничтожение имущества). 14. Уставный (складочный) капитал (паевой фонд) представляет собой: а) зарегистрированную в учредительных документах совокупность вкладов (долей, акций, паев) учредителей (участников) организации; 15. Несостоятельность (банкротство) - это: б) признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и исполнить обязанность по уплате обязательных платежей; 16. Конкурсный управляющий - это: б) арбитражный управляющий, утвержденный арбитражным судом для проведения конкурсного производства и осуществления иных установленных законом полномочий; 17. Поставьте в нужной последовательности очередность удовлетворения требований кредиторов: б) расчеты по требованиям граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, а также компенсация морального вреда; в) расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности; г) требования по коммунальным платежам, эксплуатационным платежам, необходимым для осуществления деятельности должника. а) требования об оплате труда лиц, работающих по трудовым договорам, а также требования об оплате деятельности лиц, привлеченных арбитражным управляющим для обеспечения исполнения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве, в том числе о взыскании задолженности по оплате деятельности данных лиц; 18. В какую очередь удовлетворяются требования кредиторов, не удовлетворенные за счет стоимости предмета залога по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника? г) в пятую 19. Какие функции осуществляет филиал юридического лица? в) филиал осуществляет все или определенные функции юридического лица, включая и функции представительства 20. Сколько очередей требований кредиторов определяет ст. 64 Гражданского кодекса РФ? б) четыре 21. Как удовлетворяются требования кредитора, заявленные после истечения срока, установленного ликвидационной комиссией для их предъявления? a) удовлетворяются из имущества ликвидируемого юридического лица, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, заявленных в срок 22. В какую очередь удовлетворяются требования по оплате труда и вознаграждений по авторским договорам при ликвидации юридического лица, согласно ст. 64 Гражданского кодекса РФ? г) в четвертую 23. Договор – это: а) соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей; 24. Содержание договора составляют: а) обязательные и дополнительные условия; 25. Оферта – это: в) предложение о заключении договора. 26. Сторонами обязательства могут быть… г) и физические и юридические лица 27. Что относится к одной из основных форм безналичных расчётов? г) расчёты по чеку. 28. Форма безналичных расчетов, при которой банк-эмитент обязуется по поручению клиента осуществить за его счет действия по получению от плательщика платежа или акцепта платежа, называется: г) инкассо. 29. Как называется гражданско-правовой способ опосредования возмездных сделок и осуществление иных платежей? а) расчёты; 30. В случае, если налоговое правонарушение (неуплата налога), выявленное налоговым органом при проведении налоговой проверки, совершено налогоплательщиком по неосторожности, налогоплательщик в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации: а) подлежит привлечению к налоговой ответственности |