методичка. Методические указания, практические материалы и примеры решения. Задача Муж и жена имеют жилой дом в г. Зея (Амурская область) площадью 250 м
 Скачать 15.9 Kb.
|
|
Задача 1. Муж и жена имеют жилой дом в г. Зея (Амурская область) площадью 250 м2, кадастровой стоимостью 40 000 руб./ м2, принадлежащий им на правах общей совместной собственности. Муж является военнослужащим. В августе текущего года они сделали пристройку к дому кадастровой стоимостью 1,5 млн. руб. Исчислите сумму налога на имущество физических лиц, подлежащую уплате каждым из них по итогам налогового периода. Решение: При решении задачи необходимо опираться на сведения, содержащиеся в главе 32 НКРФ. Налоговой базой является кадастровая стоимость имущества (ст. 402 НКРФ). В соответствии со ст. 408 НКРФ в случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях т.е. налоговая база, как для мужа, так и для жены составит: НБ= 250 * 40 000 / 2 = 5 000 000 (руб.) При исчислении налога важно учесть, что изменение кадастровой стоимости объекта имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом налоговом периоде (ст. 403 НКРФ). Т.е. по новой кадастровой стоимости налог будет исчисляться только со следующего года. Поскольку муж является военнослужащим, то согласно положениям ст. 407 НКРФ он освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц. Произведем расчет налога на имущество, подлежащего уплате женой. Вычет из налоговой базы в отношении жилого дома равен кадастровой стоимости 50 м2. В соответствии с Решением Зейского городского Совета народных депутатов Амурской области от 26.11.2014 г. № 33/87 «Об утверждении Положения «О налогах на территории города Зеи» в отношении жилых домов установлена ставка 0,3%. Сумма налога к уплате составит: НИ= (5 000 000 – 50 * 40 000) * 0,3/100 = 9 000 (руб.) Ответ: по итогам налогового периода налог на имущество физических лиц обязана уплатить только жена в размере 9 000 руб. Задача 2. Гражданин 12 февраля продал земельный участок кадастровой стоимостью 800 000 руб. другому гражданину – пенсионеру, получающему пенсию за выслугу лет. Указанный участок находится на территории г. Благовещенска (Амурская область) и используется под дачное строительство. Рассчитайте земельный налог к уплате в бюджет каждым гражданином, определите срок его уплаты. Решение: При решении задачи необходимо опираться на сведения, содержащиеся в главе 31 НКРФ. Расчет земельного налога будет производиться по формуле: ЗН=(НБ-необл.)*ст*Квр, где: необл– необлагаемая налогом сумма; К вр.– временной коэффициент. Согласно Решению Благовещенской городской Думы от 29.09.2005 г. № 4/32 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории города Благовещенска» в отношении земельных участков, занятых под дачное строительство, установлена необлагаемая налогом сумма в размере 10 000 руб. для пенсионеров, имеющих пенсию за выслугу лет. При исчислении временного коэффициента важно обратить внимание на следующий момент: если возникновение права собственности на земельный участок произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то этот месяц при расчетах принимается за полный месяц, если прекращение права собственности произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, этот месяц не учитывается при определении коэффициента (ст. 396 НКРФ). На территории г. Благовещенска установлена ставка в размере 0,1% в отношении земельных участков, приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства. Произведем расчет земельного налога для каждого гражданина. Сумма налога, подлежащая уплате гражданином-продавцом участка, составит: ЗН1 =800 000 * 0,1/100 * 1/12 = 66,7 (руб.) Сумма налога, подлежащая уплате гражданином-покупателем участка, составит: ЗН2 =(800 000 – 10 000) * 0,1/100 * 11/12 = 724,2 (руб.) Каждый гражданин обязан уплатить исчисленную сумму налога не позднее 1 декабря следующего года. Ответ: не позднее 1 декабря следующего года гражданин-продавец участка должен уплатит налог в размере 66,7 руб., а гражданин-покупатель участка – в размере 724,2 руб. Задача 3. Организация осуществляет розничную торговлю через магазин «Ромашка» с площадью торгового зала 64 м2, расположенный на территории Северного АО Москвы. Торговля началась 2 марта. Рассчитайте сумму торгового сбора за 1 квартал и определите срок его уплаты. Решение: При решении задачи необходимо опираться на сведения, содержащиеся в главе 33 НКРФ. Согласно Закону города Москвы от 17.12.2014 г. № 62 «О торговом сборе» Северный ОА относится к 3 зоне. Магазин «Ромашка» является объектом стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 50 м2. Для него в зоне 2 определена ставка в размере 600 рублей за каждый м2 площади торгового зала, не превышающей 50 м2, и 50 рублей за каждый полный м2площади торгового зала свыше 50 м2. Отметим, что сумма сбора зависит только от торговой площади и ставки сбора, а не от отработанного времени, поэтому, несмотря на то, что торговля началась 2 марта, организация уплатит сбор в полном объеме. Периодом обложения признается квартал. Величина сбора, подлежащего уплате за 1 квартал, составит: ТС= 600 * 50 + 50 * (64 – 50) = 30 700 (руб.) Торговый сбор перечисляется в налоговые органы не позднее 25 числа, следующего за периодом обложения месяца (ст. 417 НК РФ). Т.е. последний день платежа за 1 квартал. – 25 апреля. Ответ: торговый сбор в размере 30 700 руб. подлежит уплате в бюджет не позднее 25 апреля. |