Билеты финучет. Задачами финансового учета являются
 Скачать 51.57 Kb.
|
Как формируется первоначальная стоимость ОСПорядок формирования первоначальной стоимости объектов основных средств зависит от того, каким образом ОС поступают в организацию. Так, если объект основных средств поступает в организацию за плату (например, по договору купли-продажи), его первоначальная стоимость складывается из всех фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление ОС, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Такими фактическими затратами являются, в частности (п. 8 ПБУ 6/01):
Когда объект ОС поступает в качестве вклада в уставный капитал, первоначальная стоимость основного средства определяется в размере денежной оценки, согласованной учредителями (п. 9 ПБУ 6/01). При этом важно учитывать требования законодательства, применяющиеся в отношении организаций конкретных организационно-правовых форм. Так, к примеру, в ООО стоимость ОС, которую согласовали учредители, не может превышать стоимость, определенную независимым оценщиком (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ). Если объект ОС получен безвозмездно, то его первоначальная стоимость определяется как текущая рыночная стоимость имущества на дату принятия к бухгалтерскому учету на счет 08 (п. 10 ПБУ 6/01). Возможен такой вариант, когда объект ОС поступает в организацию по договору, предусматривающему его исполнение неденежными средствами (например, по договору мены). В этом случае первоначальная стоимость ОС будет определяться в размере стоимости ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Такая стоимость рассчитывается как цена, по которой организация обычно продает эти ценности. Если стоимость передаваемых ценностей установить нельзя, объекты ОС принимаются к бухучету по рыночной стоимости аналогичных объектов ОС (п. 11 ПБУ 6/01). 8. Порядок учета поступления и выбытия основных средств Д 08 К 60 пробретение у поставщиков Д 08 К 76 Д 08 К 98 безвозмездное Д 08 К 75 от учредителей (вклад в капитал) Д 60 К 62 по бартеру обмен Бухгалтерский учет поступления основных средств ведется с использованием активного счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в разрезе субсчетов. По дебету счета 08 отражаются произведенные орг-цией затраты, связ-е с приобретением (поступлением) ОС, затраты по приведению их в состояние пригодное к использ-ю, а также рыночная ст-ть (при безвозмездном получении) и согласованная ст-ть (при внесении в УК) поступивших ОС. По кредиту счета осуществляется списание сформированной первоначальной ст-ти по принятым к учету объектам ОС. Данная оп-ция оформляется на основании первичных док-тов: формы №ОС-1, №ОС-1а, №ОС-1б. На основании утвержденного рук-лем орг-ции акта, принятие к БУ объекта ОС по первоначальной ст-ти отражается в учете следующей записью: Д01 К08. На счете 01 «ОС» ведется синтетический учет ОС. На нем отражаются ОС, принадлежащие орг-ции на правах собств-ти, находящиеся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении или сданные по договору текущей аренды. Сальдо по счету 08 показывает величину вложений организации в незавершенное строительство, незаконченнее операции по приобретению (поступлению) основных средств. ОС принимаются к учету по первоначальной ст-ти. Порядок ее формир-я зависит от способа их поступления (приобретения). Первоначальной ст-ю ОС, полученных орг-ей по договору дарения (безвозмездно) признается их текущая рыночная ст-ть на дату принятия к БУ, в качестве вложений во внеоборотные активы. Первоначальной ст-ю ОС, полученных по договорам, предусматривающим оплату неденежными ср-ми, признается ст-ть ценностей, переданных или подлежащих передаче орг-ей. Стоимость переданных ценностей устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах орг-я определяет ст-ть аналогичных ценнсотей. При невозможности установить ст-ть ценностей, переданных в обмен на ОС, полученные активы принимаются в оценке, исходя из ст-ти, по к-рой в сравнимых обст-вах приобретаются аналогичные А-вы ОС. Ст-ть ОС, в к-рой они приняты к БУ не подлежит измен-ю, кр. случаев, установленных з-вом РФ и ПБУ 6/01 Первоначальная ст-ть ОС, поступивших в орг-ю независимо от ист-ка поступления формируется на сч08. После оформления акта приемки-передачи типовой формы ОС-1, ОС принимаются к учету на активный счет 01, к которому открываются соотв.субсчета. Сн Дт счёта 01 отражает первоначальную (восстановительную) стоимость ОС, числящихся в орг-ции. Оборот по Дт отражает первоначальную ст-ть, поступивших в течение месяца, ОС или увеличение первоначальной стоимости в результате переоценки (дооценки). Оборот по Кт отражает первоначальную стоимость ОС, выбывших из организации, в текущем месяце или уменьшение стоимости ОС при переоценке, если ранее по ним была произведена дооценка. Ск Дт отражает первоначальную стоимость ОС, числящихся на балансе организации на конец месяца. Выбытие. Согласно п.29 ПБУ6/01 ст-ть объекта ОС, к-рый выбывает или не способен приносить орг-ции эк-кие выгоды в будущем подлежит списанию с б/у. Объекты ОС выбывают в следующих случаях: - продажа - прекращение использования вследствие морального или физического износа - ликвидация при аварии, стихийном бедствии и иной ЧС - передача в виде вклада в уставный капитал другой организации - передача по договору мены или дарения - выявление недостачи или порчи активов при их инвентаризации и иных случаях Оп-ции по реализации и выбытию ОС должны оформляться типовыми формами первичных учетных док-тов. На основании оформленных и переданных в бухг-рию актов на списание ОС или на списание автотранспортных средств в инвентарной карточке производится отметка о выбытии объекта. Инвентарные карточки по выбывшим объектам ОС хранятся в теч-е срока, определяемого рук-лем орг-ции, но не < 3 лет. В б/у для отражения операция по выбытию ОС к сч01 открывается субсчет «выбытие ОС». По Дт данного субсчета отражается первоначальная стоимость выбывающего объекта, а по Кт сумма накопленной амортизации по выбывающему объекту в корреспонденции со сч.02. В результате проведенных операций на субсчете 01/выбытиеОС образуется остаточная стоимость выбывающего объекта ОС, которая списывается в Д91. По Д91 также отражаются расходы, связанные в выбытием ОС (по демонтажу, упаковке, разделке металлолома и т.д.), а также НДС, полученный в составе выручки от продажи ОС. Кроме передачи ОС в УК – в данном случае остаточная стоимость выбывающего ОС списывается в Дт76. Поступления, связанные с продажей и прочим списанием ОС отражаются по К91. Если выбывают объекты ОС, стоимость которых в результате переоценки была увеличена, то сумму их дооценки, числящуюся на сч.83 «добавочный капитал» следует включить в состав нераспределенной прибыли (сч.84). Полученные в результате ликвидации материальные ценности (запасные части, узлы, агрегаты) принимаются к учету по Д10 по рыночной стоимости, которая увеличивает прочие доходы организации.При передаче ОС в УК их остаточная стоимость сначала отражается на сч.58 «Фин. Влож», а затем величина фин. Вложений корректируется до величины согласованной стоимости. 9. Виды оценок ОС, формируемых в зависимости от источников поступления 10. Способы начисления амортизации ОС
N= 1/T х 100% Линейный способ Для расчета потребуются:
 Формула: Норма = 1 * 100% / СПИ Амортизация за год = Первоначальная стоимость * Норма в % Амортизация за месяц = Аморт. за год / 12 мес. Метод уменьшаемого остатка: Для расчета потребуются:
Формула: Норма = 1 * Ку * 100% / СПИ А. за год = Остаточная стоимость * Норма в % А. за месяц = А. за год / 12. Списание стоимости основного средств по сумме чисел лет СПИ: Для начисления амортизационных сумм нужны:
Формула: А. за год = Первоначальная стоимость * Оставшийся срок СПИ в годах / Сумма чисел лет СПИ. А. за месяц = А. за год / 12. Производственный метод пропорционально объему работ, выпущенной продукции: Для расчета амортизации нужно знать:
Формула: Норма = Первоначальная стоимость / Предполагаемый объем работ, продукции за весь СПИ. А. за месяц = Фактический объем за месяц * Норма. 11. Порядок учета поступления и выбытия НМА, классификация объектов НМА Нематериальные активы – это объекты, используемые в хозяйственной деятельности в течении периода превышающего 12 месяцев, имеющие денежную оценку и приносящие доходы, но не являющиеся при этом материально – вещественными ценностями. В состав нематериальных активов включаются объекты интеллектуальной собственности: права, возникающие из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства, на программы для ЭВМ, базы данных и другое; права, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы, товарные знаки и другое; права на ноу–хау. Учёт поступления и выбытия нематериальных активовДля учета нематериальных активов используется активный инвентарный счет 04 «Нематериальные активы», на котором НМА отражаются по первоначальной стоимости. По дебету счета отражается наличие и поступление объектов, а по кредиту их выбытие. Поступление нематериальных активов отражается на счетах бухгалтерского учета следующими проводками: - поступили нематериальные активы (отражается покупная стоимость без НДС) - Дт08 - Кт60 - НДС по приобретенным нематериальным активам - Дт19 - Кт60 - оприходованы нематериальные активы - Дт04 - Кт08 Реализация и прочее выбытие нематериальных активов: Выбытие нематериальных активов отражается следующими проводками: - списывается амортизация Дт05 / Кт04 - списывается остаточная стоимость Дт91 / Кт04 - сумма причитающаяся с покупателя или поступила выручка (включая НДС) Дт62,51 / Кт91 - начислен НДС (при реализации) Дт91/НДС / Кт68/НДС 12. Способы начисления амортизации по НМА Амортизация нематериальных активов – это экономический инструмент переноса стоимости нематериальных активов на готовую продукцию, работы или услуги. Амортизация начисляется в течение всего срока полезного использования. Срок полезного использования для НМА зависит от вида НМА. Патент амортизируется в течение срока его действия, общего у всех владельцев. Амортизационные отчисления по нематериальным активам в бухгалтерском учете отражаются путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете (счет 05 - «Амортизация нематериальных активов) либо путем уменьшения первоначальной стоимости объекта (по счету 04 - «Нематериальные активы»). Амортизация нематериальных активов начисляется одним из следующих способов: 1) линейный способ; 2) способ уменьшаемого остатка; 3) способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Способ амортизации НМА определяется и отражается в учетной политике предприятия. Применение одного из способов по группе однородных объектов нематериальных активов производится в течение всего срока полезного использования для всех объектов, входящих в эту группу. Nнма=1/24(2 года)=0,41 (пример) 13. Порядок учета переоценки основных средств и отражение ее в отчетности Дооценка Д 01 К 83 Д 83 К 02 Уценка Д 91.2 К 01 Д 02 К 91.1 14. Порядок учета переоценки НМА и отражение ее в отчетности Дооценка Д 04 К 83 Д 83 К 05 Уценка Д 91.2 К 04 Д 05 К 91.1 15.Учет денежных средств, содержание счета 57, учет денежных средств на валютных счетах, учет курсовых разниц) . Счет 57 "Переводы в пути" — активный, служащий для получения обобщенной информации о движении денежных сумм, отправленных на зачисление на счета компании, но в данный момент еще не поступивших. Числящиеся на нем суммы подвергаются частым и тщательным проверкам аудиторов. Бухгалтерский счет 57, согласно приказу министра финансов РФ, служит источником информации движения денег в рублевом и валютном эквиваленте. Использование его происходит в тех случаях, когда зачисление средств на банковский счет затягивается на срок от 1 дня и более с момента направления. Кроме банка, организация использует для расчетной операции услуги сберегательных касс и почтовых отделений. Обязательно наличие основания в виде первичных бухгалтерских документов. Это квитанции исполнительных учреждений, а также сопроводительные ведомости на сдачу выручки инкассаторам и прочие учетные регистры. Движение валютных денежных средств должно быть организовано обособлено от других операций перевода. Закрытие счета 57 — корреспонденция по кредиту - чаще всего совершается со сч. 50, 51, 52 и 64, 73. Совершенная проводка подтверждает факт зачисления средств на счет предназначения. 16.Классификация и учет финансовых вложений. Бухгалтерский учет финансовых вложений осуществляется на счете 58 «Финансовые вложения» Дт58.1 Кт51 – вклад в уставный капитал в денежной форме При вкладе в уставный капитал основных средств: Дт76 Кт01 – остаточная стоимость передаваемого объекта ОС Дт19 Кт 68 – восстановлен НДС при передаче ОС, НМА Дт58.1 Кт76 – остаточная стоимость передаваемого объекта ОС Дт58.1Кт19 – сумма НДС, восстановленная при передаче ОС, НМА При вкладе в уставный капитал прочего имущества: Дт58.1 Кт91.1 –передача имущества в счет вклада по согласованной стоимости Дт91.2 Кт04,10,41 – списано имущество, передаваемое в счет вклада в уставный капитал Дт91.2 Кт76 – затраты по передаче имущества Дт76.3 Кт91.1 - начислены доходы от участия в уставном капитале других организаций Дт51 Кт76.3 – поступление доходов 17.Учет долевых ценных бумаг Долевые ценные бумаги это инструмент, который закрепляет за его владельцем «кусочек» имущества компании-эмитента. Покупая ее, Вы можете претендовать на часть прибыли компании, участие в ее управлении либо на долю имущества при ликвидации предприятия. Акциз - вид косвенного налога, взимаемого в цене товара или тарифа на услугу. Акция – ценная бумага, свидетельствующая о внесении средств в капитал акционерного общества и дающая право на получение части прибыли в виде дивидендов. Дивиденд – часть прибыли акционерного общества, ежегодно распределяемая между акционерами после уплаты налогов, отчислений на расширение производства, пополнение резервов, выплаты кредитов и процентов по облигациям, вознаграждений директорам. Источник: http://capitalgains.ru/novichkam/chto-takoe-dolevye-tsennye-bumagi.html 18. Виды оценок финансовых вложений 19.Учет МПЗ (виды оценок, применение разных способов по учету поступления МПЗ, порядок отпуска на сторону и на производство, отражение в финансовой отчетности) Учет мпз Д 15 К 60 преобретение МПЗ (для полбших плановых поступлений) Пример без НДС Д 15 К 60 200 000 Фактичекая себестоимость Д 10 К 15 180 000 Д 16 К 15 20 000 их разница Д 20 К 10 40 000 Д 20 К 16 4 444,4 О-поступления %= (Сн16+О16)/(Сн10+О10)= 20 000/180 000+0,11% Д 62 К 90.1 выручка/дебеторская задолжноть Д62,71 К 91.1 Д 50,51,52 К 62 погашение деб. задолжности Материально-производственные запасы — активы, используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг), приобретаемые непосредственно для перепродажи, а также используемые для управленческих нужд организации. Учет производственных запасов осуществляется на основании следующих первичных документов: приходного ордера, доверенности, акта о приемке материалов, лимитно-заборной карты, требований, накладной на внутреннее перемещение, накладной на отпуск материалов, карточки складского учета материалов, ведомости учета остатков материалов на складе. В соответствии с ПБУ 5/01 материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Оценка МПЗ при выбытииВ соответствии с ПБУ 5/01 при отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится организацией (товаров, учитываемых по продажной (розничной) стоимости) одним из следующих методов:
|