Отчет по практике УП 02.01. Ведение бухгалтерского учёта источников формирования активов, выполнение работ по инвентаризации акт. Отчёт по практике 2. Задачами учебной и производственной практики являются формирование знаний о бу
 Скачать 123.44 Kb.
|
|
1) начислить заработную плату сотрудникам ООО «МЭТ» за первую половину июня 2018 года (следует расписать начисление заработной платы по каждому сотруднику). 2) рассчитать страховые платежи во внебюджетные фонды (по ставке 30%); 3) удержать налог на доходы физических лиц с учётом стандартных вычетов по 1400 руб. за иждивенца; 4) оформить платёжную ведомость; 5) составить бухгалтерские проводки. 1. Гилев Э.Р. 36 900* 10/21=17 571 – зарплата за месяц 1 800*5=9000 – удержана сумма в период отпуска 17 571-9 000=8 571 – зарплата за пол месяца 8 571 * 30% =2 571,3 - сумма отчислений в фонды 8 571 – 1400 = 7 171 – сумма зарплаты с учётом стандартного налогового вычета НДФЛ на 1 иждивенца 7 171 * 13%=932,23 – сумма НДФЛ 7 171-932,23=6 238,77 – зарплата с учётом НДФЛ 6 238,77+1400=7 638,77 Дебет 20 (23,25,26,44,08) – Кредит 96 – создание резерва на отпуск производственных рабочих (работников вспомогательного производства, работников администрации и общехозяйственного персонала, работников, занятых в продажах, работников, занятых созданием внеоборотных активов (строительство зданий и сооружений и т.д))
2. Молчанова М.А. 30 750*10/21=14 642,85 – зарплата за пол месяца 1 650*3=4 950 – удержаны командировочные 14 64,85-4 950= 9 692,85 9 692,85*30%=2 907,85 – отчисления в фонды 9 692,85-1400= 8 292,85 – зарплата с учётом стандартного вычета НДФЛ 8 292,85*13%= 1 078,07 – сумма НДФЛ 8 292,85- 1 078,07 = 7 214,78 – сумма с учётом НДФЛ 7 214,78+1400=8 614,78 Д 20 – К 70 Начислена заработная плата Д 71 – К 50 – выданы из кассы денежные средства на командировочные расходы 3. Коврова Л.П. 9 840 * 10/21= 4 685,71 4 685,71*30%=1 405,71 4 685,70-1400=3 285,71 3 285,71*13%=427,14 3 285,71-427,14= 2 858,57 2 858,57+1400=4 258,57 Д 20 – К 70 Начислена заработная плата Д 70 – К 50(51) – выдана заработная плата 4. Ивашев 12 300*10/21= 5 857,14 700*5*80%=2 800- больничный 5 857,14+2800=8 657,14 8 657,14*30%=2 597,14 8 657,14-1 400=7 257,14 7 257,14*13%=943,42 7 257-943=6 313,72 6 313,72+1 400=7 713,72
5. Яблочкин 30 750*10/21=14 642,85 – зарплата за пол месяца 14 642,85*2*1,5=43 928,55 14 642,85*2*2=58 571,4 43 928,55+ 58 571,4=102 499 102 499*30%=30 749,7 102 499-(1400*2)=99 699 99 699*13%=12 960,87 99 699-12 960,87=86 738,13 86 738,13+(1400*2)=89 538,13 Дебет 20 (25, 26, 44...) Кредит 70 – начислены зарплата и начислена доплата за сверхурочные. 6. Яновицкий 148*79=11 69 11 692*30%=3 507,6 11 692-1400=10 292 10292*13%1 337,96 10292-1337,96=8 954,04 8 954,04+1400=10 353,04 Дебет 20 (25, 26, 44...) Кредит 70 –начислены зарплата Д 70 – К 68 – начислен НДФЛ Д 68 –К 51 – перечислен НДФЛ 7.Ясырев 129*79=10 191 10191*30%=3 057,3 10191-(1400*2)=7391 7391*13%=960,83 7391-960,83=6 430,17 6430,71+(1400*2)=9 230,17 Дебет 20 (25, 26, 44...) Кредит 70 –начислены зарплата Д 70 – К 68 – начислен НДФЛ Д 68 –К 51 – перечислен НДФЛ 8. Ивашин 117*85=9 945 9945*30%= 983,5 9945*2=19 890 19890*13%=585,70 19890-2585,7=17304,3 Дебет 20 (25, 26, 44...) Кредит 70 –начислены зарплата и праздничные дни 9.Новосельце 123*83=10 209 10209*2=20 418 20418*30%=6125,4 20418-(1400*2)=17618 17618*13%=2290,34 17618-2209,34=15408,66 15408,66+(1400*2)=18 208,66 Дебет 20 (25, 26, 44...) Кредит 70 –начислены зарплата и праздничные дни
3 УЧЁТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА ОРГАНИЗАЦИИ Основным и первоначальным источником средств любой организации является уставный капитал. Уставный капитал – это совокупность средств, вложенных в предприятие его собственниками. Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством и учредительными документами. Уставный капитал учреждаемого акционерного общества (ЗАО или ОАО) представляет собой сумму номинальной стоимости акций этого общества, распределенных между его акционерами. Минимальный размер уставного капитала, вновь учреждаемого ЗАО должен составлять 10 000 рублей на дату регистрации, ОАО - 100 000 рублей. Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (ООО) представляет собой сумму номинальной стоимости долей, распределенных между участниками общества. Минимальный размер уставного капитала, вновь учреждаемого ООО должен составлять 10 000 рублей на дату регистрации. Величина уставного капитала должна быть обязательно указана в уставе (п. 2 ст. 52 ГК РФ). Для обобщения информации о формировании и движении уставного капитала предназначен пассивный счет 80 «Уставный капитал». Кредитовое сальдо счета - сумма зарегистрированного уставного капитала, оборот по дебету - уменьшение уставного капитала, оборот по кредиту —формированиеиувеличениеуставного капитала. Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» должен обеспечить получение информации по учредителям организации, стадиям формирования уставного капитала. Учет расчетов с учредителями ведется на активно-пассивном счете 75 «Расчеты с учредителями», который имеет два субсчета: 75/1 - «Расчеты с учредителями по вкладу в уставный капитал»; 75/2 - «Расчеты с учредителями по выплате дохода». На основе устава на дату государственной регистрации организации необходимо сделать проводку по кредиту счета 80: Дебет 75 – Кредит 80 - отражена величина уставного капитала и задолженность учредителей по его оплате. Уставный капитал ЗАО, ОАО или ООО, зафиксированный в учредительных документах, к моменту регистрации общества должен быть оплачен не менее чем на 50%. Оставшаяся часть уставного капитала вносится в течение года с момента его регистрации. Задание 20. Создается акционерное общество. Уставный капитал формируется за счет денежных и материальных средств, вносимых акционерами согласно подписанному соглашению или в оплату своего пакета акций. Объявленный размер уставного капитала-1000000 рублей. До регистрации АО пятеро участников подписали учредительный договор, согласно которому каждый обязуется внести по 100 000 рублей. Требуется составить бухгалтерские проводки. Решение: Таблица 3. Журнал регистрации хозяйственных операций
К моменту регистрации общества участники рассчитались по своей задолженности:
Поскольку уставный капитал оказался сформирован лишь на сумму 960 000 рублей, он должен быть уменьшен на 40 000 рублей:
Акционерное общество может продавать свои акции по цене выше их номинальной стоимости. При этом образуется так называемый эмиссионный доход, который относится к добавочному капиталу. Задание 21. Организуется акционерная компания. Объявленный размер уставного капитала 2 000 000 рублей. Он разделен на 4 000 акций, номинальной стоимостью 500 рублей каждая. При размещении акций они были проданы по цене 595 рублей за акцию. В результате на расчетный счет предприятия поступили денежные средства в сумме 2 200 000 рублей. Требуется определить сумму превышения – эмиссионный доход и составить бухгалтерские проводки. Решение: Таблица 4. Журнал регистрации хозяйственных операций
Увеличение уставного капитала АО может производиться за счет увеличения номинальной стоимости акций:
Формирование уставного капитала предприятий, относящихся к другим формам собственности, например, обществ с ограниченной ответственностью, осуществляется также, как и акционерные общества. Только вместо акций участники в уставном капитале имеют свой пай (долю), которую и оплачивают при создании общества. Задание 22. Уставный капитал ООО «МЭТ» зарегистрирован в размере 100 000 рублей. У общества три учредителя: АО «МИР», ООО «ТРУД» и частный инвестор В.С. Майский. Доля В.С. Майского в уставном капитале общества составляет 25%, доля ООО «ТРУД» также 25%, а доля АО «МИР» - 50%. В.С. Майский в счет вклада в уставный капитал вносит наличные денежные средства в сумме 25000 рублей, ООО «ТРУД» перечисляет денежные средства в сумме 25000 рублей на расчетный счет создаваемого общества, а АО «МИР» в качестве взноса в уставный капитал предоставляет материалы на сумму 50000 рублей. Требуется: 1) составить бухгалтерские проводки; 2) заполнить Журнал-ордер № 12. Решение: Таблица 5. Журнал регистрации хозяйственных операций.
Синтетический учет операций по формированию уставного капитала ведется в журнале-ордере № 12. Таблица 6. Журнал-ордер № 12 по кредиту счетов 80, 82, 84, 86
Уменьшение уставного капитал может осуществляться при выходе участника из состава общества или при реорганизации общества: Дт 80 – Кт 75/2. Добавочный капитал. Под добавочным капиталом организации обычно понимают часть собственного ее капитала, которая выделена в качестве самостоятельного объекта учета и показывает общую стоимость всех участников предприятия, а также является самостоятельным показателем отчетности. Для учета добавочного капитала предусмотрен пассивный счет 83 «Добавочный капитал». К нему целесообразно открыть следующие субсчета: – 83/1 - «Прирост стоимости внеоборотных активов»; – 83/2 - «Эмиссионный доход»; – 83/3 - «Прочие поступления» Источниками формирования добавочного капитала, как правило, являются: – суммы дооценки объектов основных средств; – суммы эмиссионного дохода. Задание 23. ООО «МЭТ» проводит в текущем году переоценку основных средств, результат которой отражается в учете на 01 января 2018 года. При этом первоначальная стоимость основных средств, числящихся на счете 01 «Основные средства» составляет 565 800 рублей, а сумма амортизации по счете 02 «Амортизация основных средств» – 135 300 рублей. После переоценки восстановительная стоимость объекта составила 602 700 руб., а сумма амортизации – 147 600 рублей. Требуется составить бухгалтерские проводки.
Задание 24. Списывается оборудование ООО «Старт», первоначальная стоимость которого 20 000 рублей, начисленная амортизация 12 000 рублей. Причем объект ранее переоценивался, и сумма дооценки составила 4 000 рублей. Требуется составить бухгалтерские проводки по использованию добавочного капитала.
Резервный капитал. Резервный капитал относится к собственному капиталу предприятия. Создается резервный капитал из чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и платежей. Резервный капитал может использоваться на покрытие убытков прошлых лет, на выплату дивидендов при недостатке для этих целей прибыли, на погашение облигаций акционерного общества. Создание резервного капитала должно быть предусмотрено учетной политикой предприятия. Размер резервного капитала АО должен составлять 5% уставного капитала. Учет резервного капитала ведется на одноименном пассивном счете 82 «Резервный капитал»: Задание 25. Составьте бухгалтерские проводки:
4 УЧЁТ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ Кредиты и займы являются важным источником заемных средств организации. Они используются для пополнения оборотных средств предприятия, осуществления инвестиционных проектов. Нормативной базой для формирования в бухгалтерском учете информации о расчетах, связанных с получением заемных средств, служит ПБУ 15 / 01 «Учет кредитов и займов и затрат по их обслуживанию». Кредитные взаимоотношения предприятия с учреждениями банков и другими кредитными организациями строятся на основании кредитных договоров. В соответствии со ст.819 ГК РФ по кредитному договору банк (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную сумму и уплатить проценты за нее. По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, а заемщик обязуется возвратить такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или вещей. Основная сумма долга (задолженность) по полученному кредиту или займу учитывается заемщиком в сумме фактически полученных денег или стоимостной оценки ценностей. Заемщик принимает к учету указанную задолженность в момент фактической передачи денег или ценностей и учитывает ее в составе кредиторской задолженности. Задолженность по полученным займам и кредитам в учете подразделяется на краткосрочную и долгосрочную. Краткосрочной считается задолженность срок погашения которой согласно условиямдоговора не превышает 12 месяцев, а долгосрочной - задолженность со сроком погашения более 12 месяцев. Задание 26. ООО «МЭТ» 1 февраля 2018 года получило кредит у АКБ «СКБ – БАНК » в сумме 118 000 рублей на приобретение товарно-материальных ценностей (в том числе НДС – 18000 руб.). Срок кредитования – 3 месяца. Производится ежемесячная уплата процентов в сумме 3 800 рублей. 4 февраля ООО «МЭТ» произвело предоплату 118 000 рублей поставщику за поставку МПЗ. 1 марта 2018 года заказанные МПЗ поступили на склад ООО «МЭТ». 30 марта ООО «МЭТ» досрочно вернуло кредит. Требуется составить бухгалтерские проводки:
Задание 27. ООО «МЭТ» 15 марта согласно заключенному договору на расчетный счет организации был зачислен краткосрочный кредит банка в сумме 200 000 рублей. Годовая процентная ставка – 19,5% . Срок договора - 3 месяца, то есть по 15 июня включительно. Требуется начислить сумму по процентам отдельно за март, апрель, май и июнь. % за март  % за апрель  % за май  % за июнь  Задание 28. По состоянию на 1 апреля в учете ООО «МЭТ» числится сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в сумме 600 000 рублей. Это сальдо – задолженность ООО «МЭТ» коммерческому банку КБ «СКБ - БАНК» по кредиту, полученному в марте сроком 4 месяца под 19,5% годовых. 15 апреля ООО «МЭТ» получает краткосрочный заем на три месяца от фирмы «ФОКУС» под 21,5% годовых на покупку оборудования (основные средства) в сумме 180 000 руб. Выплата сумм по процентам производится ежемесячно в последний рабочий день месяца. 16 апреля были перечислены денежные средства фирме «СТРОГ» за оборудование. Оборудование поступило и было взято на баланс только в мае. Требуется отразить перечисленные операции в регистрах бухгалтерского учета. Таблица 7. Ведомость 2 по дебету счета 51 «Расчетные счета» за апрель 2018г. Сальдо на начало месяца 600 000 руб.
Сальдо на конец месяца 780 000 руб. Таблица 8. Журнал - ордер 2 по кредиту счета 51 «Расчетные счета» за апрель 2018 г | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||