Задачи аудит. Задачи по аудиту гос экзамен 2011. Задачи с решениями по предмету аудит (гос. Экзамен) Задач На основании исходных данных выявите нарушения, допущенные организацией. Результаты оформите в виде рабочего документа аудитора, а также определите налоговые последствия выявленных нарушений
 Скачать 126.5 Kb.
|
|
Задачи с решениями по предмету аудит (гос. Экзамен) Задача1. На основании исходных данных выявите нарушения, допущенные организацией. Результаты оформите в виде рабочего документа аудитора, а также определите налоговые последствия выявленных нарушений. Исходные данные: В ходе аудита учета основных средств в фирме Х выявлено, что в октябре 2009 г. фирма приобрела автомобиль для служебного использования за 236 000 руб., в т.ч. НДС – 36 000 руб. Автомобиль был введен в эксплуатацию в ноябре. Срок полезного использования установлен в бухгалтерском и налоговом учете размере 4 года. Амортизация начисляется и в бухгалтерском и налоговом учете линейным способом.В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи: Октябрь: Дебет 08.4 Кредит60– 200 000 руб.; Дебет 19.1 Кредит 60– 36 000 руб.; Ноябрь: Дебет 60 Кредит 51– 236 000 руб.; Дебет 01Кредит 08.4 – 100 000 руб.; Дебет 68 «НДС» Кредит 19.1 – 36 000 руб.; Дебет 20Кредит 02 – 2 083,33 руб. – начислена амортизация за ноябрь; Декабрь: Дебет 20 Кредит 02– 2 083,33 руб. – начислена амортизация за декабрь.
1.Согласно ПБУ 6/01 «Учет основный средств» начисление амортизации по объектам основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету (введения в эксплуатацию объекта основных средств). Таким образом, начисление амортизации по объекту ОС, должно начаться с декабря 2009 года. 2. В БУ организации неверно учтена первоначальная стоимость объекта основного средства. Таким образом первоначальная стоимость основного средства занижена на 100.000 рублей. 3. Сумма начисленной амортизации рассчитана, не верно, в связи с неправильным отражением в учете первоначальной стоимости объекта ОС. Расчет амортизации по объекту ОС линейным способом: 200 000 / 48 (4 года) = 4166,67. руб. Задача 2. На основании исходных данных определите, подлежит ли ЗАО «Еда Всегда» обязательному аудиту за 2009 г.Исходные данные: 1. ЗАО имеет следующие показатели деятельности за год 2008 г.: Валовой объем реализац. без НДС – 44 564 тыс. р.; Валюта баланса –17 763 тыс. руб.; Себест.ь готовой продукции –34 954 тыс. руб.; 2. ЗАО имеет следующие показ. деятельности за год 2009 г.: Выручка от реализации готовой продукции 53 050 тыс. руб.; Себест. готовой продукции – 84 690 тыс. руб.; Валюта баланса –9 014 тыс. руб.; Прочие доходы – 600 тыс. руб. Решение: Критерии проведения обязательного аудита регулирует статья 5, ФЗ № 307 «Об аудиторской деятельности». Последние изменения в указанный закон, были внесены 28.12.2010 года. В соответствии с указанной статьей обязательному аудиту с 1 января 2011 года подлежат: 1.Организации, имеющие организационно-правовую форму открытого акционерного общества; 2.Организации, имеющие объем выручки от продажи продукции (за период, предшествующий отчетному году) более 400 млн. руб. или валюта их баланса превышает 60 млн. руб. До 2011 года обязательному аудиту подлежали организации имеющие объем выручки от продажи продукции (за период, предшествующий отчетному году) более 50 млн. руб. или валюта их баланса превышает 20 млн. руб Таким образом, ЗАО «Еда Всегда» не подлежит обязательному аудиту по критерию организационно-правовой формы. По критерию выручки (рассматриваем 2008 г) ЗАО «Еда Всегда» не подлежит обязательному аудиту в 2009 г. По критерию валюты баланса (рассматр. 2008 г) ЗАО «Еда Всегда» не подлежит обязательному аудиту в 2009 г Задача.3 На основании исходных данных определите, подлежит ли ООО «ДверьКомплект» обязательному аудиту за 2009 г. и рассчитайте единый уровень существенности.Исходные данные: 1.Базовые показатели по данным отчетности ООО за 2008 г.: Валовой объем реализации без НДС – 38 234 589 руб.; Валюта баланса – 28 790 562 руб.; Себестоимость готовой продукции – 29 347 690 руб.; Собственный капитал – 144 900 руб. Базовые показатели по данным отчетности ООО «ДверьКомплект» за 2009 г.: Валовой объем реализации без НДС – 49 432 958 руб.; Валюта баланса – 22 896 643 руб.; Балансовая прибыль – 10 200 241 руб.; Себестоимость готовой продукции – 35 812 346 руб.; Собственный капитал – 144 900 руб.
Среднее значение тыс. руб.(988,66+457,93+510,01+716,26+14,49)/5 = 537,47 Наименьшее значение ((537,47-14,49)/537,47) * 100 = 97,30 > 30 % отбрасываем Наибольшее значение (988,66-537,47)/537,47)*100 = 83,95 отбрасываем (457,93+510,01+716,01)/3 = 561,32 *1000 = 561320 Вывод: Критерии проведения обязательного аудита регулирует статья 5, ФЗ № 307 «Об аудиторской деятельности». Последние изменения в указанный закон, были внесены 28.12.2010 года. В соответствии с указанной статьей обязательному аудиту с 1 января 2011 года подлежат: 1.Организации, имеющие организационно-правовую форму открытого акционерного общества; 2.Организации, имеющие объем выручки от продажи продукции (за период, предшествующий отчетному году) более 400 млн. руб. или валюта их баланса превышает 60 млн. руб. До 2011 года обязательному аудиту подлежали организации имеющие объем выручки от продажи продукции (за период, предшествующий отчетному году) более 50 млн. руб. или валюта их баланса превышает 20 млн. руб. Таким образом, ООО «ДверьКомплект» не подлежит обязательному аудиту по критерию организационно-правовой формы.По критерию выручки (рассматриваем 2008 год) ООО «ДверьКомплект» не подлежит обязательному аудиту в 2009 г.По критерию валюты баланса (рассматриваем 2008 год) ООО «ДверьКомплект» подлежит обязательному аудиту в 2009 г. Уровень существенности по проверяемому предприятию ООО «ДверьКомплект» составляет 561320 . руб. .Задача 4 На основании исходных данных выявите нарушения, допущенные организацией. Результаты оформите в виде рабочего док. аудитора, а также опр. налоговые последствия выявленных нарушений. Исходные данные: В ноябре 2009 г. в фирме «Х» был ликвидирован объект основных средств вследствие морального износа. Первоначальная стоимость объекта – 380 000 руб. Оприходован лом – 7 840 руб. Амортизация, накопленная к моменту выбытия – 307 650 руб.В учете были сделаны записи: 1) Дебет 02 Кредит 01 – 307 650 руб.2)Д 99 К 01 –73 500 руб.3) Дебет 10 Кредит 99 – 7 840 руб.
Определим финансовый результат от списания объекта ОС: 72350-7840 = 64510 Вывод: в ходе проверки были выявлены искажения по счетам бухгалтерского учета, а именно: По счету 01 «Основные средства» на сумму 380000 руб. По счету 91.2 «Прочие расходы» на сумму 72350 руб.; По счету 99 «Прибыли и убытки» на сумму 8990 рублей. Выявление нарушения приведут к следующим налоговым последствиям: 1.Завышению налогооблагаемой базы по налогу на имущество организации на сумму 72350 рублей и как следствие неверное исчисление налога на имущество. 2. Занижению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организации на сумму 8990 руб. Величина потенциальных штрафов (без учета пеней) составит: 8990 *20 /100 = 1798 рублей Задача 5 . На основании исходных данных определите, подлежит ли ОАО «Ремонтный завод» обязательному аудиту за 2009 г. Исходные данные: 1. Базовые показатели по данным отчетности ОАО «Ремонтный завод» за 2008 г.: Валовой объем реализации без НДС – 45 062 тыс. руб.; Валюта баланса – 17 562 тыс. руб.; Собственный капитал – 3 010 тыс. руб.; Общие затраты предприятия – 150 082 тыс. руб. 2. Базовые показатели по данным отчетности ОАО «Ремонтный завод» за 2009 г.: Валовой объем реализации без НДС – 25 818 тыс. руб.; Валюта баланса –14 653 тыс. руб.; Собственный капитал – 100 тыс. руб.; Общие затраты предприятия – 15 972 тыс. руб. Решение: Критерии проведения обязательного аудита регулирует статья 5 Федерального закона № 307 "Об аудиторской деятельности". В соответствии с указанной статьей, обязательному аудиту подлежат организации, имеющие организационно- правовую форму открытого акционерного общества. Таким образом, ОАО «Ремонтный завод» подлежит обязательному аудиту. Задача 6. На основании исходных данных выявите нарушения, допущенные организацией. Результаты оформите в виде рабочего документа аудитора, а также определите налоговые последствия выявленных нарушений. Исходные данные: В ходе аудита финансового результата в фирме выявлено, что в сентябре 2008 г. организации было подарен ноутбук рыночной стоимостью 45 000 руб. (имеется прайс-лист одной из ведущих фирм, торгующих подобной техникой). Срок полезного использования был установлен в разм. 2-х лет. В учете были сделаны записи: 08.4\91.1 – 45 000 руб. 01\08.4 – 45 000 руб. С октября по декабрь 20\02 – 1 875 руб.
Вывод: в ходе проверки выявлено искажение по счетам бухгалтерского учета. Рыночная стоимость основного средства, полученного безвозмездно, согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденному Приказом Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 г. N 94н (далее - План счетов), отражается по кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов", субсчет 98-2 "Безвозмездные поступления" и дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-4 "Приобретение отдельных объектов основных средств Задача 7. На основании исходных данных выявите нарушения, допущенные организацией. Результаты оформите в виде рабочего документа аудитора, а также определите налоговые последствия выявленных нарушений. Исходные данные: Фирма «Х» приобрела материалы за 59 000 руб., в т.ч. НДС – 9 000 руб., которые были доставлены транспортной организацией за 9 440 руб., в т.ч. НДС – 1 440 руб. В учете были сделаны записи) Дебет 10 Кредит 60 – 50 000 руб.; Дебет 19.3 Кредит 60 – 9 000 руб.; Дебет 26 Кредит 60 – 8 000 руб.; Дебет 19.4 Кредит60 – 1 440 руб. Дебет 68 НДС Кредит 19.3 – 9 000 руб.; Дебет 68 НДС Кредит19.4 – 1 440 руб.
В ходе осуществления аудиторской проверки было выявлено неверное формирование фактической стоимость материалов. Согласно ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», затраты по доставке материалов на склад, включаются в фактическую себестоимость материалов. Таким образом, учет транспортных расходов на счете 26 «Общехозяйственные расходы» привел к уменьшению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организации на сумму 8000 рублей. Расчет штрафных санкций (без учета пеней): 8000 * 20 /100 = 1600 рублей. Кроме вышесказанного, данная ошибка приведет к искажению информации представленной в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках. Задача 8. На основании исходных данных выявите нарушения, допущенные организацией. Результаты оформите в виде рабочего документа аудитора, а также определите налоговые последствия выявленных нарушений. Исходные данные: По РКО №120 от 24.04.2009 г. и по приложенному к нему договору подряда слесарю Воронину выплачено за ремонт производственного оборудования 2500 руб. Встречной проверкой установлено, что Воронин никаких работ не выполнял и денег из кассы не получал. В объяснительной записке кассира и гл. бухгалтера деньги были выданы по устному распоряжению директора водителю для выполнения работ по ремонту автомобиля, однако документы, подтверждающие такие расходы, отсутствуют. В учете сделана следующая запись: Д 60 50 – 2 500 руб.
По итогам аудиторской проверки были выявлены следующие нарушения: Денежные средства из кассы организации могут выдаваться только на основании расходного ордера, подписанного генеральным директором и главным бухгалтером. Выплаты по договорам подряда осуществляются при наличии подписанного акта об оказании услуг (выполнения работ) и при наличии оформленного в соответствии с законодательством РФ, договора подряда. Аудитору указанные документы представлены не были. Расходы, произведенные организацией в рамках договора подряда, обусловлены производственной необходимостью, а следовательно, для целей бухучета они являются расходами по обычным видам деятельности. Признавать их нужно на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ в сумме вознаграждения подрядчика. Организация должна была отразить указанные расходы по договору подряда для целей исчисления налога на прибыль организации, при условии наличия подтверждающих документов. Порядок налогообложения вознаграждений по договору подряда зависит от того, является ли гражданин, работающий по такому договору, индивидуальным предпринимателем. Если работник является индивидуальным предпринимателем, то все налоги он обязан начислять и уплачивать за себя сам. Если же работник не является предпринимателем, то на его вознаграждение по гражданско-правовому договору нужно начислить зарплатные налоги. Таким образом, с суммы выплаты по договору подряда, должен был быть удержан налог на доходы физических лиц, а так же должно было быть произведено отчисление налога в бюджет РФ. Кроме этого, организация должна была начислить страховые взносы во внебюджетные социальные фонды. Начисление страхового взноса в ФСС от несчастных случаев на производстве, осуществляется при наличии данного условия в договоре подряда. Расчеты по дог. подряда целесообразно отражать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а не 60 сч. Налоговые последствия. Таким образом в ходе аудита выявлено: Несоблюдение порядка ведения кассовых операций; Недоимка по налогу на доходы физических лиц, в размере 325 руб.; Недоимка по страховым взносам во внебюджетные фонды, в размере 850 руб.; Занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организации, в размере 3350 (850+2500) руб., что в последующем приведет к неправильному расчету налога на прибыль организации. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||