16.03.2019.Занятие 3. Задание пао Альфа было зарегистрировано 01. 10. 2018 года. Общее собрание акционеров приняло решение не проводить аудит за 2018 год, поскольку финансовая деятельность только начиналась и по состоянию на 31.
 Скачать 23.1 Kb.
|
|
Занятие 3 – 16.03.2019 Задание 4. ПАО «Альфа» было зарегистрировано 01.10.2018 года. Общее собрание акционеров приняло решение не проводить аудит за 2018 год, поскольку финансовая деятельность только начиналась и по состоянию на 31.12.2018 г. общество получило балансовый убыток. Оценить ситуацию. Задание 5. В 2018 году транспортная организация обратилась в аудиторскую фирму с предложением заключить договор на ведение бухгалтерского учета. Договор был подписан. Принимая во внимание тот факт, что сотрудники аудиторской фирмы хорошо знакомы со спецификой деятельности транспортной организации, в январе 2019 года им было предложено заключить договор на проведение аудиторской проверки за 2018 год. Определите, может ли аудиторская фирма заключить договор на проведение аудита. . Задание 6. Аудитор отказался предоставить клиенту информацию о нормативных документах, на основании которых он сделал замечания по ведению бухгалтерского и налогового учёта. Он сослался на то, что эта работа не была предусмотрена договором на аудит. Оценить ситуацию. Задание 7 (Домашнее задание к 23.03.2019). Проведите анализ деятельности аудируемого лица (примените аналитические процедуры) с целью ознакомления с бизнесом клиента и оценки непрерывности деятельности организации (МСА 570 «Непрерывность деятельности»). Задание 8. Разработайте стратегию и план аудита ООО «ЛАМЕС». Задание 9. Руководствуясь внутрифирменным стандартом при планировании аудиторской проверки ООО «ЛАМЕС», Аудитор установил значение уровня существенности искажений на уровне бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом в сумме ___________. В результате проведения аудиторских процедур внимание Аудитора привлекла статья бухгалтерского баланса «Дебиторская задолженность». По результатам контрольных процедур в части дебиторской задолженности по состоянию на 31.12.2017 Вы выявили следующие суммы ничем не обеспеченной непогашенной задолженности: 1) задолженность покупателя ПАО "Групп" за реализованные ему товары в размере 440 тыс. руб., срок оплаты по договору - 15.09.2017; 2) задолженность покупателя ПАО "Марс" за реализованные ему товары в размере 352 тыс. руб., срок оплаты по договору - 20.11.2017; 3) задолженность покупателя ООО "Континент" за реализованные ему товары в размере 165 тыс. руб., срок оплаты по договору - 24.10.2017; 4) задолженность покупателя ПАО "Мираж" за реализованные ему товары в сумме 110 тыс. руб., срок оплаты по договору - 15.01.2018, при этом к 31.12.2017 уже известно, что в отношении данного покупателя инициирована процедура банкротства и высока вероятность того, что данный долг вообще не будет погашен; 5) задолженность поставщика ООО "Скан" в размере перечисленной 03.11.2017 предоплаты за товары в сумме 100 тыс. руб. (срок поставки согласно договору - 30.11.2017, однако по состоянию на 31.12.2017 договор поставщиком так и не выполнен). При этом анализ бухгалтерских счетов 62, 60, 76, 63 позволил Вам сделать вывод, что резерв по сомнительным долгам в компании на 31.12.2017 г. не создан. Фрагмент Учетной политики ООО «ЛАМЕС» в части дебиторской задолженности представлен в таблице:
Рассчитайте ошибку в отчетности аудируемого лица в части дебиторской задолженности. Как данная ошибка повлияет на достоверность финансовой отчетности (бухгалтерской и налоговой)? Результаты проведения аудиторской процедуры представьте в рабочем документе аудитора (пример РДА представлен в таблице). РДА-ДЗ-1
Задание 10. В результате проведения аудиторских процедур внимание Аудитора привлекла операция по передаче оборудования в безвозмездное временное пользование. (Маркетинговой политикой ООО «ЛАМЕС» предусмотрено следующее: «дорогостоящее оборудование может быть передано в безвозмездное временное пользование, при этом арендатор данного оборудования обязуется приобретать реагенты для работы на данном оборудовании. Стоимость приобретенных реагентов должна покрывать стоимость оборудования»). НДС с безвозмездной аренды уплачивается в бюджет с суммы ежемесячной амортизации (таблица).
Оцените данную ситуацию. Опишите возможные риски по данной операции. Какие аудиторские процедуры целесообразно провести при проверке данной операции? Гипотеза непрерывности деятельности организации оценивается на основе финансовых, производственных и рыночных признаков. При этом одним из важнейших элементов оценки непрерывности деятельности организации является оценка финансовых признаков. Анализ ББ с помощью аналитического баланса
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия: А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4. Баланс считается удовлетворительным, если выполняется только последнее неравенство. Первое равенство не соблюдено, что говорит о нехватке денежных средств для покрытия наиболее срочных обязательств. Но за счет быстро реализуемых активов, в ближайшее время предприятие сможет поправить свою платежеспособность. Третье неравенство отражает перспективную ликвидность. Положительным моментом так же является четвёртое неравенство, отражающее величину собственных источников финансирования. На основе аналитического баланса можно рассчитать следующие показатели: ТЛ (текущая ликвидность) = (А1+А2)-(П1+П2) = 153 984 тыс. руб., которая свидетельствует о платежеспособности. ПЛ (плановая ликвидность) = А3-П3 = 119 217 тыс. руб., свидетельствует от долгосрочной платежеспособности организации. Кал (коэф-т абсолютной ликвидности) А1/(П1+П2) = 0,75 (норма 0,2-0,3) отражает какую часть текущих обязательств организация может погасить за счет денежных средств Ксл (коэф-т срочной ливидности) (А1+А2)/(П1+П2) = 1,37 (норма 0,8-1) отражает какую часть текущих обязательств организация может погасить не толкьо за счет денежных средств, но и за счет ожидаемых поступлений за ТРУ Ктл (коэф-т текущей ливидности) (А1+А2+А3)/(П1+П2) = 2,34 (норма ≥ 2) отражает какую часть текущих обязательств организация может погасить за счет всех привлеченных активов ЧАО (чистые обротн. активы) (А1+А2+А3)-(П1+П2) = 273 201 тыс. руб. Отражает величину потребности в собственном оборотном капитале СОК (собствен. оборот. капитал) (П3+П4)-А4 = 571 101 тыс. руб. определяет величину собственных и приравненных к ним средств, кот. могут быть направлены на формирование обортных активов Кмсок (коэф-т маневр-ти СОК) ((П3+П4)-А4)/П4 = 2,03 (рассматривается в динамике, уменьшение – положительно) отражает ту часть СОК, которая заморожена в ТМЗ Косок (коэф-т обеспеченности СОК) ((П3+П4)-А4)/А1+А2+А3 = 0,59 (норма ≥ 0,1) является одним из главных факторов, определяющих фин. устойчивость организации Коэ-фт капитализации (П1+П2+П3)/П4 = 2,50 (норма ≤1) отражает соотношение собственных и заемных средств в 1 руб. активов Коэ-фт фин. независ-ти П4/(П1+П2+П3+П4) = 0,29 (норма 0,5≤) отражает какая часть запасов и затрат формируется за счет СОС Коэ-фт финнансирования П4/(П1+П2+П3) = 0,40 (норма 1 ≤) отражает часть деятельности финансируется за счет СОС Коэ-фт фин. устойчивости (П3+П4)/(П1+П2+П3+П4) = 0,58 (норма 0,8-0,9, тревожно менее 0,75) обозначает удельный вес источников финансирования, кот. могут быть использованы долгое время, в общей сумме источников финансирования. Коэ-фт обеспеченности собств. средствами стр. (1300-1100) /1200 = 0,28 характеризует наличие собственных оборотных средств у компании Коэ-фт автономии стр. 1300/1700 = 0,29 (норма 0.4-0.6) Превышение данного размера указывает на увеличение финансовой независимости, расширение возможности привлечения средств со стороны. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||