КОНТРОЛЬ И РЕВИЗИЯ. КОНТРОЛЬ И РЕВИЗИЯ без ТЛ. Задание Раскройте сущность и роль контроля и ревизии в управлении экономикой. Дайте развернутый ответ объемом 1 стр. Задание Функции контроля и ревизии.
 Скачать 37.52 Kb.
|
|
Задание 1. Раскройте сущность и роль контроля и ревизии в управлении экономикой. Дайте развернутый ответ объемом 1 стр. Задание 2. Функции контроля и ревизии. Дайте развернутый ответ объемом 1 стр. Задание 3. История развития контроля. Дайте развернутый ответ объемом 1 стр. Раскройте сущность и роль контроля и ревизии в управлении экономикой. Дайте развернутый ответ объемом 1 стр. Понятие «контроль» связано с понятием «управление». Управление без контроля не имеет смысла. Появление функций управления и контроля обусловлено формированием в процессе общественного развития совокупности факторов, к которым относятся: 1) разделение общественного труда; 2) формирование институтов государства и права; 3) возникновение товарно-денежного обмена. Контроль рассматривают как завершающую стадию всего процесса управления. Роль финансово-экономического контроля в управлении экономикой определяется его целями, функциями, задачами, принципами, основным содержанием, которые составляют: 1. обеспечение качественного и эффективного финансово-хозяйственного управления и соблюдение законодательства субъектами финансово-экономических отношений; 2. защита интересов всех субъектов хозяйствования и управления государства в целом и его граждан в частности; 3. содействие проводимой государством единой социальной, экономической, финансовой, налоговой, кредитной и денежной политике; 4. выявление внутренних резервов использования финансово-экономических ресурсов во всех сферах производства и распределения общественного продукта; 5. укрепление экономической системы страны. Функции и задачи финансового контроля. Финансово-экономический контроль – это регламентированная нормами права деятельность уполномоченных государственных и муниципальных органов, а также негосударственных органов, организаций и лиц, направленная на предупреждение, выявление и пресечение нарушения правовых норм и управленческих решений, обеспечивающих нормальное функционирование экономической системы государства в целом и ее элементов в частности. Функции контроля многогранны, также как функции управления. Основными из них являются: - Предупредительная (проявляется на 1 стадиях постановки проблемы, подлежащей решению, 2.принятия решения о цели, подлежащей достижению, 3.планирования мероприятий по достижению цели). - Регулятивная функция проявляется на: а) стадии реализации мероприятий по достижению цели; б) на стадии регулирования. 3. Оценочно-аналитическая функция проявляется на каждой стадии процесса управления, а особенно на ст. анализа и оценки деятельности по достижению поставленной цели. Задачи финансово-экономического контроля определяются его целями и функциями. Основными общими задачами являются: 1. обеспечение соблюдения действующего законодательства; 2. обеспечение эффективного планирования финансово-экономической деятельности; 3. обеспечение правильности ведения бух учета и составления бухгалтерской финансовой отчетности; 4. обеспечение соблюдения прав и сохранности имущества собственников; 5. установление целесообразности операций по финансово-экономической деятельности; 6. анализ, установление и оценка состояния субъектов финансово-хозяйственной деятельности; 7. выявление резервов роста финансово-экономического потенциала участников хозяйственной деятельности; 8. определение и применение мер ответственности к лицам, ответственных за нарушение законодательства. Принципы финансово-экономического контроля. Принципы контроля – основные исходные положения его организации и осуществления: 1) соответствия – выражается в соответствии контроля целям и задачам. 2) эффективности – заключается в исправлении отрицательных результатов, выявленных в результате контроля и возмещении ущерба. 3) плановости – реализуется в составлении плана и программы контрольного мероприятия. 4) всеобщности – во всесторонности и повсеместности контроля. 5) системности – в периодической систематичности и комплексности контроля. 6) непрерывности – в постоянстве предварительного, текущего и последующего контроля. 7) законности – в строгом соблюдении действующего законодательства. 8) ответственности – в ответственности за достоверность информации по результатам контроля. 9) объективности – в реальности результатов и независимости видов контроля. 10) научности – в применении научно-обоснованных методов и способов контроля. Система финансово-экономического контроля (ФЭК). Система ФЭК – совокупность субъектов, объектов и средств контроля, взаимодействующих как единое целое в процессе установления степени соответствия достигнутых результатов принятым управленческим решениям, оценки состояния объекта контроля на основе сопоставления поставленной цели с фактическим положением дел, выработки регулирующих мер и корректирующих воздействий. Объект контроля: предмет или явление, на которое направлено внимание, воздействие. Являются экономическая система в целом, отдельные отрасли экономики, регионы, министерства, объединения и предприятия. Предмет контроля: состояние и поведение объекта управления и контроля, деятельность организации в целом и в отдельных сферах или по отдельным операциям. Субъект контроля: носитель практической деятельности по осуществлению контроля. Это органы, организации, подразделения организации и лица, которые осуществляют контроль. Субъектами контроля являются: государство в лице специальных контрольных органов, негосударственные организации, специальные подразделения и органы экономического субъекта, отдельные высококвалифицированные специалисты и лица, права, обязанности и ответственность которых регламентированы нормативно- правовыми актами. Средства контроля: методы, приемы и процедуры, позволяющие выявлять и предупреждать возникновение несоответствий законодательству и принятым управленческим решениям, нарушений правил ведения БУ финансово – хозяйственных операций и составления финансовой отчетности. Приемы и способы документального контроля. Документальный контроль – это контроль за правильностью оформления документов при ведении бухгалтерского учета, составления и заполнения форм бухгалтерской финансовой отчетности. В процессе документального контроля устанавливается достоверность представленной в документах финансовой информации, соответствие выполненных операций требованиям законов и др. нормативных актов, а также оценивается система внутреннего контроля проверяемого объекта. Источниками информации для документального контроля служат: 1. первичные документы; 2. регистры бухгалтерского учета; 3. данные управленческого (оперативного) учета; 4. бухгалтерская, статистическая и оперативно-техническая отчетность; 5. плановая, нормативная, проектно-конструкторская, технологическая и прочая документация. Существуют следующие методические приемы док-го контроля: Формальная и арифметическая проверка документов. Юридическая оценка отраженных в документах хозяйственных операций. Логический контроль объективной возможности документально оформленных хозяйственных операций. Сплошной и не сплошной контроль. Встречная проверка документов или записей в учетных регистрах посредством сличения их с одноименными или взаимосвязанными данными у организаций, с которыми проверяемый объект имеет хозяйственные связи. Способ обратного счета. Оценка законности и обоснованности хозяйственный операций по данным корреспонденции счетов б/у. Балансовые увязки движения МПЗ. Сравнение. Методы и приемы экономического анализа. Приемы и способы фактического контроля. Фактический контроль – это изучение фактического состояния проверяемых объектов по данным осмотра их в натуре, т.е. обмера, взвешивания, пересчета, лабораторного анализа. Фактический контроль не может быть всеобъемлющим из-за того, что хозяйственные процессы носят непрерывный характер, часто и быстро меняются, поэтому документальный и фактический контроль существуют, дополняя друг друга. Методические приемы фактического контроля предназначены для установления реального состояния контролируемого объекта, объема и качества выполненных работ, действительного совершения хозяйственных операций, которые отражены в документах. Приемы фактического контроля подразделяют на 3 группы: Инвентаризация – это способ фактического контроля за сохранностью имущества организаций путем сопоставления фактических остатков ОС, МПЗ, денежных средств, состояния расчетов с соответствующими данными б/у на определенную дату и выявление отклонений. Экспертная оценка - представляет собой способ фактического контроля, основанный на проведении квалифицированными специалистами экспертизы действительных объемов и качества выполненных работ, обоснованности нормативов материальных затрат и качества выпускаемой продукции и т.д. Наблюдение – это способ фактического контроля, который предполагает изучение организации труда и учета на рабочих местах, в цехах, участках и в организации в целом, а также проверку условий хранения МПЗ, состояния пропускной системы, контроля за поступлением и отпуском МПЗ. Виды внутреннего финансово-экономического контроля. Подразделяется на внутрихозяйственный и внутриведомственный. Внутрихозяйственный бухгалтерский контроль: осуществляется бухгалтерской службой организации. Основные задачи внутрихозяйственного контроля: - формирование полной и достоверной информации как для внешних, так и для внутренних пользователей; - предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление резервов для обеспечения устойчивости организации. Внутрихозяйственный аудиторский контроль: не является обязательным. Цель – оказание помощи исполнительному органу хозяйствующего субъекта в эффективности выполнения своих функций. Внутрихозяйственный управленческий контроль: цель – содействие исполнительному органу в обеспечении успешной работы предприятия в условиях рыночной экономики. Осуществляется по направлениям системы, включающей: снабженческо –сбытовую, производственно–технологическую, инновационную, ценовую, финансовую, инвестиционную и кадровую политики. Внутрихозяйственный ревизионный контроль: осуществляется в интересах собственников экономического субъекта через деятельность ревизионных комиссий или ревизора. Внутриведомственный контроль: создается в крупных структурах. Виды государственного финансово-экономического контроля. Главная цель – обеспечение соблюдения установленным нормам и требованиям управления государственными финансовыми ресурсами во всех сферах производства и распределения общественного продукта. Государственному ФЭК подлежит деятельность органов гос. власти по формированию и исполнению средств бюджетных и внебюджетных фондов, по управлению гос. предприятиями, финансируемых за счет гос. средств. По сфере компетенции выделяют виды: 1) общегосударственный контроль (контроль за формированием государственных фин.средств, контроль за их расходованием); 2) налоговый контроль; 3) таможенный контроль; 4) финансово-бюджетный контроль (осуществляется Счетной палатой ГРП); 5) административный контроль; 6) валютный контроль (ЦБ, федеральные органы ФБ надзора). Состав и правовой статус ревизионной комиссии (РК). Для осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества, общее собрание акционеров избирает РК. Решение о включение конкретного лица в состав РК принимается, если за него проголосовали владельцы более чем 50% обыкновенных акций общества (принимающие в этом участие). Собранием может быть выбран ревизор или РК (не менее 3 чел., количество д.б. нечетным). РК избирается на срок, предусмотренный уставом с правом продления по решению собрания. В РК м.б. избраны лица из числа участников или наемных работников общества и лица не являющиеся его участниками и наём работниками. В состав РК не имеют права входить члены совета директоров, ген. директор, исполнительные директоры, члены счётной комиссии, гл. бухгалтер и другие штатные работники бухгалтерской службы. Порядок деятельности РК определяется внутренним документом общества, который утверждён общим собранием акционеров. Ревизия ФХД осуществляется по итогам года и в любое время по инициативе РК, решению общего собрания и совета директоров или по требованию акционера общества, владеющим в совокупности не менее чем 10 % голосующих акций общества. По требованию РК лица в органах управления обязаны представить документы о ФХД общества. РК имеет права потребовать созыва внеочередного общего собрания акционеров в соответствии с Федеральным Законом № 208-ФЗ «Об Акционерных обществах». Компетенция ревизионной комиссии. РК осуществляет регулярные проверки и ревизии ФХД предприятия и текущей документации не режа 1 раза в год. Проверки могут проводиться по поручению собрания акционеров, совета директоров, владеющих в совокупности не менее чем 10% голосующих акций, или в любое время по инициативе РК. Виды работ РК: проверка финансовой документации, заключений комиссии по инвентаризации имущества, сравнение этих документов с данными первичных документов б/у; проверка законности заключенных договоров, сделок; анализ соответствия ведения бухгалтерского и статистического учёта существующим нормативным положениям; проверка соблюдения в ф/х и производной деятельности установленных нормативов, правил, ГОСТ, и др.; анализ финансового положения общества, его платёжеспособности и ликвидности активов, соотношения собственных и заемных средств, выявление резервов улучшения экономического состояния предприятия и выработка рекомендаций для органов управления обществом; проверка своевременности и правильности платежей поставщикам, в бюджет, начислений и выплат дивидендов и % по акциям; проверка правильности составления балансов, отчётной документации для налоговой инспекции, стат.органов, органов гос.управления; анализ решений собрания акционеров, внесение предложений по их изменению при расхождениях с законодательством; правовой контроль за деятельностью органов управления, должностных лиц общества, подразделений и т.п.; изучение причин, повлекших возникновение убытков от ФХД или условий несостоятельности (банкротства) общества. Права и полномочия ревизионной комиссии. Для надлежащего выполнения своих функций РК имеет право: получать от органов управления обществом, его подразделений и служб, должностных лиц все затребованные РК документы для ее работы; требовать от полномочных лиц созыва заседаний правления, совета директоров, собрания акционеров в случаях, когда выявление нарушений в производственно-хозяйственной, финансовой, правовой деятельности или угроза интересам общества требуют принятия решения; созывать собрание, акционеров, если выявляются или есть угроза интересам общества; привлекать на договорной основе к своей работе специалистов, не занимающих штатных должностей в обществе; ставить перед управляющими органами общества вопрос об ответственности работников общества; ставить перед советом директоров вопрос о досрочном прекращении полномочий исполнительного органа и должностных лиц в случае выявления допущенных ими нарушений; ставить перед общим собранием акционеров вопрос о досрочном прекращении полномочий членов совета директоров в случаях выявления допущенных ими нарушений, а также их некомпетентности. Обязанности ревизионной комиссии. При проведении проверок члены РК обязаны изучить все документы и материалы, относящиеся к предмету проверки. За неверные заключения члены РК несут ответственность, мера которой определяется собранием акционеров. Если член РК в течении срока действия предоставленных ему полномочий прекращает выполнение своих функций, то он обязан уведомить об этом совет директоров за месяц до прекращения своей работы. В этом случае собрание акционеров на своём заседании должно проследить замену члена РК. РК обязана: своевременно доводить до сведения собрания акционеров, совета директоров, правления результаты ревизий и проверок в форме письменных заключений, отчетов, докладных записок, сообщений на заседаниях органов управления; соблюдать коммерческую тайну; требовать от уполномоченных органов созыва внеочередного собрания акционеров в случае возникновения угрозы интересам общества. РК представляет в совет директоров не позднее чем за 10 дней до годового собрания акционеров заключение по итогам годовой проверки ФХД общества, в которой должны быть: Подтверждение достоверности данных в отчетных документах; Информация о фактах нарушения установленных правовыми актами РФ порядка ведения б/у и представления БФО. Внеплановые ревизии проводятся РК по собственной инициативе, по запросу владельцев не менее 10% обыкновенных акций или большинства членов совета директоров. Заседания ревизионной комиссии. РК решает все вопросы на своих заседаниях, которые проводятся по утверждённому плану, а также перед началом проверки или ревизии и по их результатам. Заседания РК считаются правомочными, если на них присутствуют не менее 50% ее членов. Каждый член комиссии обладает одним голосом. Акты и заключения РК утверждаются простым большинством голосов присутствующих на заседании (при равенстве голосов – решающий голос председателя РК). Члены РК в случае своего несогласия с решением комиссии вправе зафиксировать в протоколе заседания особое мнение и довести его до сведения правления, совета директоров и собрания акционеров. РК из своего состава избирает председателя и секретаря. Председатель комиссии созывает и проводит заседания, организует текущую работу РК, представляет ее на заседаниях правления, совета директоров, собрания акционеров, а также подписывает документы, выходящие от имени РК. Секретарь РК организует ведение протоколов ее заседаний, доводит до адресатов акты и заключения РК, подписывает документы, выходящие от имени РК. Служба внутреннего аудита. Служба внутреннего аудита создаётся по решению органов управления организации. Основная цель – защита интересов руководства, собственников партнеров организации путём контроля за соблюдением сотрудниками организации законодательства, нормативных актов, урегулирования конфликтов интересов, обеспечения платёжеспособности и надежности финансового положения, минимизации рисков предпринимательской деятельности, повышение эффективности системы внутреннего контроля организации. Система внутреннего контроля – это совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством организации в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения ФХД. Цели внутреннего контроля: - обеспечение соблюдения всеми сотрудниками организации при выполнении своих обязанностей требований федерального законодательства и нормативных актов и внутренних распорядительных документов организации; - обеспечение контроля за своевременной оценкой и принятием мер по минимизации рисков. Основные задачи состоят в том, чтобы обеспечить: выполнение организацией требований законодательства и нормативных актов; принятие своевременных решений, которые устраняют недостатки; сохранность имущества организации; эффективное функционирование внутреннего контроля; эффективное взаимодействие с внешними аудиторами, органами государственного контроля, регулирования и надзора по вопросам достоверности отчетности и учёта. Руководитель службы внутреннего контроля назначается высшим органом управления организации. Служба не реже 1 раза в год должна отчитываться перед этим органом. ^ Ревизия как инструмент ФЭК. Ревизии и проверки как основные формы ФЭК распространены в практике контролирующих органов. По возможностям выявления финансовых нарушений ревизия стоит на первом месте, что определяется ее финансово-экономическим содержанием и организационно-правовым оформлением результатов. Проверка – это единичное контрольное действие или исследование конкретного вопроса на одном или нескольких участках деятельности. Ревизия - это инструмент ФЭК, позволяющий глубоко исследовать и оценить содержание управления хозяйственными процессами, законность целесообразность их осуществления. Ревизия — это форма последующего контроля, в ходе которой проводится сплошная документальная и фактическая проверка всех фин-хоз операций, совершенных организацией за определенный период. Планирование ревизии. Ревизии и проверки подразделяют на плановые и внеплановые. Плановые ревизии проводятся в соответствии с утвержденными планами на год, внеплановые – по поручению государственных правоохранительных органов и в связи с возникшей необходимостью. Годовой план проведения ревизий утверждается руководителем контролируемого органа и должен содержать сведения: - наименование правомочий организации; - должность руководителя подразделения, ответственного за проведение ревизии; - период, за который проводится ревизия; - даты начала и окончания ревизии; - отметку о проведении ревизии. Планирование является начальным этапом осуществления мероприятий по проведению ревизии и состоит в разработке общего плана и программы, определяющей объем, виды и последовательность контрольных процедур, необходимых для формирования объективных и обоснованных выводов об объекте ревизии. Каждый член ревизионной группы составляет свой рабочий план. Планирование должно осуществляться с соблюдением общих принципов: - комплексности – обеспечение взаимосвязанности и согласованности всех этапов планирования мероприятий по осуществлению контроля, от предварительного до составления общего плана; - непрерывности выражается в установлении заданий лицам, участвующим в проведении проверки, и увязке этапов планирования по срокам; - оптимальности планирования проверки заключается в том, что в процессе планирования д.б. обеспечена возможность выбора оптимального варианта общего плана и программы проверки. Оформление результатов ревизии. Материалы ревизии состоят из акта ревизии и надлежаще оформленных приложений к нему, на которые имеются ссылки в акте ревизии (документов, копий документов, сводных справок, объяснений должностных и МОЛ и т.п.). Итоговый документ по результатам проведённой проверки (акт) должен содержать документально подтвержденные факты нарушений законодательства; правил ведения бух учета и составления БФО, выявленных в процессе ревизии, а также выводы, рекомендации и предложения проверяющих по устранению нарушений. Акт проверки составляется в двух экземплярах за подписью ревизора, руководителя учреждения и главбуха, один экз. остается у контролирующей организации, а другой передается руководителю исполнительного органа. Акт должен состоять из трех частей: вводной, описательной и итоговой. Вводная часть должна содержать общие сведения о проводимой проверке и проверяемой организации, (полное и сокращ. наименование организации; наименование места проведения ревизии, дату акта ревизии., ФИО лиц, проводивших ревизию и др.) Описательная часть должна содержать: документальное подтверждение результатов анализа финансового состояния, соответствия законодательству, соотношения величины уставного капитала; фактов нарушений законодательства, правил ведения БУ, составления БФО. Итоговая часть должна содержать: сведения об общих суммах выявленных при проведении ревизии (проверки) ошибок и искажений бух учета; предложения участвующих в проведении ревизии лиц по устранению выявленных нарушений; выводы проверяющих о наличии в деяниях должностных лиц организации признаков правонарушения и предложения по привлечению исполнительного органа организации к ответственности за нарушение законодательства. ^ Контрольные функции и полномочия Федерального Казначейства (ФК). ФК - это централизованный орган по организации исполнения федерального бюджета и в государственных внебюджетных фондов. Задачи казначейства: 1) организация, осуществление и контроль за исполнением федерального бюджета РФ, управление средствами на счетах казначейства; 2) регулирование финансовых отношений между фед.бюджетом и гос.фед.в/б фондами, финансовое исполнение этих фондов; 3) сбор, обработка и анализ информации о состоянии гос.финансов, представление высшему законодательному исполнительному органу отчетности о финансовых операциях Правительства и состояниях бюджетной системы; 4) управление и обслуживание совместно с ЦБ гос.внутреннего и внешнего долга государства. В соответствии со ст.7 БК РФ ФК осуществляет следующие полномочия: 1) соблюдение общих принципов организации и функционирования бюджетной системы; 2) определение основ составления и рассмотрения проектов бюджетов; 3) составление и рассмотрение проектов федерального бюджета и бюджетов гос. в/б фондов; 4) установление порядка разграничения расходных обязательств РФ; 5) определение основ формирования доходов и осуществления расходов бюджетов; 6) установление нормативов отчислений от федеральных налогов, в бюджеты РФ; 7) определение общих принципов предоставления и форм межбюдж. трансфертов; 8) установление единого порядка ведения бюджетного учета и представления отчетности для бюджетов РФ и бюджетных учреждений; 9) установление унифицированных форм бюджетной документации и отчетности для бюджетов; 10) установление оснований, видов ответственности и порядка привлечения к ответственности за нарушение бюджетного з/д-ва РФ. Контрольные функции Федеральной службы финансово-бюджетного надзора (ФБН). Федеральная служба ФБН - Росфиннадзор – является фед.органом исполнительной власти, осуществляет функции по контролю и надзору в финансово-бюжетной сфере, функции органа валютного контроля. Основные функции: 1) проведение ревизий и проверок, исполнение средств федерального бюджета и гос.в/б фондов; 2) проведение мероприятий по предупреждению, выявлению и пресечению нарушений законодательства РФ в финансово-экономической сфере; 3) организация формирования и ведения единой информационной системы контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере. Контрольные функции и полномочия ЦБ РФ. ЦБ РФ осуществляет контроль за деятельностью кредитных организаций. Осуществляет постоянный надзор за соблюдением кредитными организациями банковского законодательства в России. Регулирующие функции: 1) осуществляет через постоянно действующий комитет банковский надзор. 2) текущий контроль осуществляется в виде проверок кредитных организаций и их филиалов; 3) последующий контроль – в виде анализа и прогнозирования состояния экономики страны в целом и по регионам. Как орган банковского регулирования Банк России наделен полномочиями по установлению обязательных для кредитных организаций и банковских групп: 1) правил проведения банковских операций; 2) правил БУ и отчетности; 3) правил организации внутреннего контроля; 4) правил составления и представления бухгалтерской и стат.отчетности, а также другой информации в соответствии с законодательством. ЦБ РФ принимает решение о государственной регистрации кредитных организаций и в целях осуществления контрольных и надзорных функций ведет Книгу государственной регистрации кредитных организаций, выдает кредитным организациям лицензии на осуществление банковских операций, приостанавливает действие указанных лицензий и отзывает их. Контрольные функции и полномочия ФНС. Регламентируется НК РФ. Основные функции: 1) соблюдение законодательства РФ о налогах и сборах. 2) представление деклараций об объемах производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. 3) выделение квот на закупку этилового спирта. 4) контроль за фактическим объемом производства, реализацией этилового спирта. 5) контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами. 6) контроль за соблюдением требований ККТ, порядком и условиями ее регистрации и применения. 7) контроль за полнотой оприходования выручки ЮЛ и ИП. 8) контроль за проведением лотерей и целевом использованием выручки. В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе: 1) требовать от налогоплательщика документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов; 2) проводить налоговые проверки; 3) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщика для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов либо в связи с налоговой проверкой; 4) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика; 5) требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, и контролировать выполнение указанных требований; 6) взыскивать недоимки, а также пени и штрафы; 7) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему РФРоссийской Федерации и др. Налоговые проверки и их классификация. В зависимости от различных критериев выделяются следующие виды налоговых проверок: 1) от характера материала, на основе которого проводятся нал. проверки, они делятся на документальные, предполагающие проверку первичных документов, и фактические, базирующиеся не только на проверке документов, но и на изучении факт. состояния проверяемых объектов. 2) от объема налоговой проверки и решаемых в ходе нее задач различают тематические и комплексные проверки. Тематические проводятся по определенному кругу вопросов или одной теме в отношении налогоплательщика. Комплексные охватывают всю совокупность направлений деятельности организации в налоговой сфере, используют различные приемы, способы и методики налогового контроля. 3) по степени охвата данных в процессе налоговые проверки различают сплошные, когда проверке подвергаются все имеющиеся документы и материальные ценности за ревизуемый период, и выборочные, когда нал. контролю подвергается только определенную часть документов. 4) от места проведения проверки и глубины нал. проверки выделяют камеральные и выездные. Камеральные проводятся по месту нахождения налогового органа на основании представленных налогоплательщиков документов, а выездные проводятся по месту факт. нахождения налогоплательщика с изучением документов, хранящихся у указанных лиц. 5) от включения в план проведения проверок бывают плановые и внеплановые (проверки, которые проводятся при ликвидации или реорганизации организаций -налогоплательщиков). Контрольные полномочия Счетной палаты (СП). В ФЗ "О Счетной палате РФ" дается определение ее контрольных полномочий. В ст. 9 говорится, что она для реализации возложенных на нее задач осуществляет контрольно–ревизионную деятельность, обеспечивая единую систему контроля за исполнением федерального бюджета. Кроме общей сферы действия контрольных полномочий палаты четко определены 4 конкретных предметных области. СП осуществляет контроль за: - состоянием государственного внутреннего и внешнего долга РФ; - исполнением кредитных ресурсов (ст. 16); - федеральными в/б фондами (ст. 17); - поступлением в федеральный бюджет средств от распоряжения и управления государственной собственностью (ст. 18); - банковской системой (ст. 19). Порядок проведения таможенной ревизии. Соблюдение таможенного режима (СТР). Проведение таможенной ревизии назначается начальником таможни. Решение принимается в письменной форме, причем перед началом ревизии копия решения вручается лицу, у которого она должна проводиться. При проведении СТР таможенные органы вправе: 1) требовать предоставления любой документации и информации; 2) осматривать помещения и территории проверяемого лица; 3) проводить инвентаризацию товаров; 4) проводить изъятие товаров или налагать на них арест. СТР должна проводится в соответствии с законодательством, не может продолжаться более 2 месяцев со дня принятия решения о ее проведении. В исключительных случаях вышестоящий таможенный орган может продлить еще на 1 мес. Проведение СТР допускается только в отношении ЮЛ и ИП. Результаты проведения ревизии оформляются актом по установленной форме. Акт составляется в течении 10 дней после окончания проверки соблюдения СТР. При обнаружении в ходе проверки признаков преступления проведение проверки завершается, при этом акт составляется незамедлительно. В условиях функционирования организаций при рыночной экономике наиболее приемлем интенсивный путь их развития, сочетающий предприимчивость, практичность с инициативой, дисциплинированностью и ответственностью. При этом особое значение приобретает контроль. Контроль это комплексное изучение деятельности организаций и их структурных подразделений, экономической эффективности и законности осуществляемых хозяйственных операций, достоверности учетной информации и бухгалтерской отчетности, состояния объектов контроля. Контроль охватывает все стороны финансово-хозяйственной деятельности организаций, в основе которой лежат принципы документального и фактического контроля. Составной частью контроля является ревизия. Ревизия предполагает изучение документов, в которых отражены хозяйственные, денежные и финансовые операции организаций. В процессе ревизии используется один из методов фактического контроля инвентаризация. Главная цель ревизии - изучение деятельности организаций, позволяющее установить фактическое наличие и сохранность денежных средств, товаров, сырья, готовой продукции, основных средств и других материальных ценностей. В ходе ревизии должна быть установлена достоверность информации, содержащейся в первичных и сводных документах, регистрах бухгалтерского учета и отчетности, правильность корреспонденций счетов, отражающих хозяйственные операции. Кроме того, лица, осуществляющие ревизию, должны проверить соответствие хозяйственных операций законодательно установленным нормативным актам. Одной из задач ревизии и контроля является снижение вероятности ухудшения экономических показателей. Ревизоры обязаны выявлять зарождающиеся отрицательные тенденции, которые могут повлиять на эффективность хозяйственной деятельности организаций. Следовательно, лица, осуществляющие ревизию, проверяют: эффективность использования производственных ресурсов; отклонение от плановых (сметных) норм выработки продукции, работ, услуг; соблюдение законности и целенаправленности всех совершенных хозяйственных операций; соблюдение условий, обеспечивающих сохранность денежных средств, материальных ценностей, основных фондов; правильность ведения бухгалтерского учета и достоверность отчетности; своевременность и правильность ведения расчетных операций (с поставщиками и покупателями, бюджетом, с подотчетными лицами, заказчиками и субподрядчиками, по оплате труда и социальному страхованию и др.); законность и правильность действий должностных лиц при выполнении служебных обязанностей; полноту выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов и повышения эффективности производства; причины образования непроизводительных расходов и потерь, а также устанавливают виновных в этом должностных лиц; выполнение указаний по устранению нарушений и недостатков, выявленных предыдущей ревизией или проверкой, и др. Задачей ревизии является также оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, определение их эффективности и возможности предупреждения хозяйственных операций, способствующих появлению злоупотреблений и хищений имущества собственников. Ревизия должна выявить случаи, когда сверхнормативные потери следует взыскивать с виновных лиц, а также рассмотреть меры, принятые советом директоров (в АО), к возмещению ущерба, нанесенного действиями или бездействием должностных лиц. К таким мерам относятся: предъявление гражданского иска, возбуждение уголовного дела, ходатайство об описи имущества виновных и т. п. Ревизия назначается в каждом случае письменным распоряжением руководителя организации, его заместителя или постановлением (распоряжением) председателя ревизионной комиссии. В распоряжении указываются наименование ревизуемой организации, фамилии ревизующих, в том числе руководителя ревизии, период и сроки ревизии. Кpoмe распоряжений ревизору дается задание, конкретизирующее содержание, объем и порядок ревизии. Виды контроля В научной литературе можно встретить упоминание экономического, административного, технического (технологического, процедурного), финансового контроля и контроля ревизионного. Экономический контроль изучает факты потерь и нерационального использования ресурсов, незаконного расходования средств и условий, способствующих этим явлениям. Хозяйственный контроль - система наблюдения и проверки хозяйственной деятельности, необходимая для решения поставленных задач и устранения негативных условий, препятствующих достижению целей. Административный контроль состоит в обеспечении проведения операций в строгом соответствии с принятыми и закрепленными в законодательных нормативных актах правилами, только уполномоченными на то лицами, в соответствии с определенными руководством полномочиями и процедурами принятия решений по проведению операций. Технический (технологический, процедурный) контроль обеспечивает соблюдение технологии производства продукции, работ и услуг, внутрипроизводственных операций в соответствии с требованиями технических условий, нормативов, лимитов и др. Все указанные в определениях предметы контроля — отдельные аспекты деятельности субъекта хозяйствования. В том случае, если характеризующая их информация поддается денежной оценке, она является предметом финансового контроля. В широком смысле под финансовым контролем понимается наблюдение, определение или выявление фактически полученных финансовых показателей деятельности. Финансовый контроль можно сравнить с лакмусовой бумагой, на которой реально проявляется весь процесс движения финансовых ресурсов, необходимых для начала осуществления деятельности в любой сфере, заканчивая получением финансовых результатов этой деятельности Финансовый контроль — это проверка специально уполномоченными органами соблюдения участниками финансовых, денежных, кредитных, валютных операций требований законодательства, норм и правил, установленных государством и собственниками. Соответственно государственный финансовый контроль — это финансовый контроль, осуществляемый государственными органами или от имени государства в целях обеспечения единой государственной финансовой политики и финансовых интересов государства и его граждан. Финансовый контроль может рассматриваться в качестве одной из функций контрольных органов, представляющей собой систему сбора и оценки информации о финансовых потоках объекта контроля с целью установить законность совершенных им операций, достоверность и качество полученных финансовых показателей с применением определенных форм, методов и разновидностей ее организации. Под финансовыми потоками объекта следует понимать оцененное в денежном выражении движение любых элементов его имущества или объектов имущественных прав и соответственно любых источников их формирования (финансирования). Данное определение дает общее представление о сущности финансового контроля и требует уточнения основных элементов применительно к каждому из его видов. По организационным формам ревизионный контроль в Российской Федерации подразделяется следующим образом: вневедомственный; внутриведомственный; внутрихозяйственный. Вневедомственный контроль осуществляют государственные органы управления и органы специализированного контроля: Государственная налоговая служба, Счетная палата, федеральное казначейство РФ, Контрольно-ревизионное управление МФ РФ и др. Внутриведомственный контроль осуществляется министерствами, главными управлениями и другими объединениями по отношению к подведомственным им организациям, в потребительской кооперации контрольно-ревизионными управлениями Центросоюза, областных, краевых и республиканских союзов. Внутрихозяйственный контроль осуществляется за производственной и хозяйственной деятельностью организаций администрацией и функциональными отделами управления, а также за финансовой, производственной, хозяйственной деятельностью потребительских обществ, союзов и их предприятий. По времени осуществления внутрихозяйственный контроль подразделяется на предварительный, текущий (оперативный), последующий. Предварительный контроль осуществляется с целью недопущения незаконных действий, непроизводительных расходов материальных, трудовых, денежных ресурсов. Производится до начала совершения хозяйственных операций в процессе планирования. Текущий (оперативный) контроль систематическое наблюдение за совершением хозяйственной деятельности организациями. Основная задача этого контроля своевременное выявление отклонений фактических показателей деятельности от плановых (сметных, нормативных) с целью принятия мер по устранению отрицательных факторов в работе и закреплению положительного опыта. Последующий контроль проводится после совершения хозяйственных операций. Его задача проверить законность совершенных хозяйственных операций, вскрыть недостатки в работе, нарушения и злоупотребления, принять меры по их ликвидации и наметить меры по улучшению эффективной деятельности организации и системы внутреннего контроля. Путем четкого сочетания всех видов контроля последующего, предварительного и текущего достигается наиболее высокая эффективность хозяйственного контроля. По источникам данных контроль подразделяется на документальный и фактический. Документальный контроль заключается в установлении сущности проверяемой хозяйственной операции (и хозяйственной деятельности в целом) по данным первичных документов, учетных записей и отчетности, в которых она получила отражение. Фактический контроль заключается в установлении действительного, реального состояния объекта проверки и осуществляется путем пересчета, взвешивания, обмера, лабораторного анализа для установления фактического остатка имущественных и материальных ценностей в натуральном измерителе или фактического состояния других объектов проверки. Объектами фактического контроля являются: наличные деньги в кассе; наличие основных средств; товарно-материальные ценности; незавершенное производство. Хозяйственный контроль осуществляется в форме экономического анализа, тематической проверки, документальной ревизии. Экономический анализ способ изучения хозяйственной деятельности организации за определенный период времени путем использования сведений финансового, бухгалтерского, управленческого и статистического учета, а также технико-производственных показателей, нормативов и утвержденных смет, прогнозов и бюджетов. Основной задачей экономического анализа является контроль за выполнением заданий по количественным и качественным показателям, определение экономических результатов работы, наиболее полное выявление и мобилизация всех внутренних производственных резервов для дальнейшего улучшения работы организации. Тематическая проверка изучение одной или нескольких сторон производственной, хозяйственной и финансовой деятельности организации. Результаты тематической проверки, полученной на основе документального и фактического контроля, обычно оформляются докладной запиской, а при установлении нарушений и злоупотреблений актом. Документальная ревизия метод осуществления контрольных действий, состоящий в последовательной проверке с целью установления законности и целесообразности хозяйственных операций и действий должностных лиц, соблюдения финансовой дисциплины, обеспечения сохранности кооперативной собственности, выявления случаев хищения и незаконного расходования средств, а также внутренних резервов для улучшения работы организации. Ревизии республиканских, областных, краевых потребсоюзов, райпотребсоюзов, крупных многоотраслевых потребительских обществ, промышленных и транспортных предприятий и строительных организаций, сельскохозяйственных кооперативов следует проводить, как правило, ревизионной группой комплексно. Ревизии небольших по объему работы организаций могут производиться ревизором не комплексно. Комплексными ревизиями считаются такие, которые охватывают широкий круг вопросов, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность ревизуемой организации в целом или отдельной отрасли ее деятельности (торговля, заготовки, производство и т. д.). Комплексные ревизии помимо финансово-хозяйственной деятельности предусматривают также проверку оперативной работы организаций. Для проведения комплексных ревизий создается ревизионная бригада, возглавляемая назначенным руководителем. В состав бригады кроме ревизора включаются специалисты, хорошо знающие экономику и организацию торговли, заготовок, производства, финансовую работу, бухгалтерский учет и другие участки деятельности (товароведы, инструкторы, экономисты, работники отдела кадров, инженеры-строители и другие специалисты). Необходимо также привлекать к участию в ревизии отдельных хозяйств или участков работы членов контрольно-ревизионной или ревизионной комиссии ревизуемой организации. В случае необходимости к ревизии могут быть привлечены и другие компетентные лица, и эксперты. |