Главная страница
Навигация по странице:

  • Вопрос 4. Нормативно-правовое регулирование ВЭД

  • Тема №2 Организационно-методологические основы учета ВЭД Вопрос 3. В чем состоят особенности организации учета товарообменных операций при осуществлении ВЭД

  • Тема №3 Учет валютных операций Вопрос 1. В чем состоят особенности учета кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами в иностранной валюте

  • Тема №4 Учет экспортных операций Вопрос 1. Какие существуют виды экспортных операций

  • Тема №5 Учет импортных операций Вопрос 2. Каким образом осуществляется исчисление таможенной стоимости товара и импортный таможенный тариф

  • Определение таможенной стоимости товаров

  • 6 методов определения таможенной стоимости

  • Первый метод определения таможенной стоимости – по цене сделки с ввозимыми товарами

  • Второй метод определения таможенной стоимости – по цене сделки с идентичными товарами

  • Третий метод определения таможенной стоимости – по цене сделки с однородными товарами

  • Четвертый метод определения таможенной стоимости – вычитания

  • Пятый метод определения таможенной стоимости – сложения

  • Дополнение от 23.01.2020

  • Шестой метод определения таможенной стоимости – резервный

  • Тема №6 Особенности бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности участников внешнеэкономической деятельности

  • Самостоятельная работа. бу вэд. Закон о валютном регулировании План счетов и Инструкции Положение по бухгалтерскому учету и отчету


    Скачать 32.69 Kb.
    НазваниеЗакон о валютном регулировании План счетов и Инструкции Положение по бухгалтерскому учету и отчету
    АнкорСамостоятельная работа
    Дата31.01.2021
    Размер32.69 Kb.
    Формат файлаdocx
    Имя файлабу вэд.docx
    ТипЗакон
    #172782

    Тема №1

    Внешнеэкономическая деятельность как объект бухгалтерского учета

    Вопрос 4. Нормативно-правовое регулирование ВЭД

    Для нормального функционирования и выполнения работы необходим порядок, который должен быть документирован. Рассмотрим документы, регулирующие ВЭД организации:

    • НК Российской Федерации;

    • ГК Российской Федерации;

    • ТКТС;

    • ФЗ от 8.12.03 года № 164-Фз «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»;

    • Закон о валютном регулировании;

    • План счетов и Инструкции;

    • Положение по бухгалтерскому учету и отчету;

    • Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», или ПБУ 3/2006 (утвержден приказом Минфина РФ от 27.11.2006 года № 154);

    • Положение бухучета 20/03.

    Для учета внешнеэкономической деятельности используют документ валютного регулирования. Этот документ считается основой, базой. Именно он содержит информацию об основных принципах, правах и функциях валютного контроля, а также полномочиях, обязанностях и ответственности за соблюдение закона юр. и физ.лицами в части владения, использования, распоряжения денежными ценностями.

    В законе Российской Федерации от 21.05.1993 года № 5003-1 «О таможенном тарифе» говорится о приоритете международного над национальным правом в сфере внешней торговли.

    Составление бухучета по ВЭД тоже нуждается в регулировании. В данном случае порядок предусмотрен в документах:

    • Положение по бухгалтерскому учету и отчету;

    • Закон о бухгалтерском учете;

    • стандарты;

    • указы Президента РФ;

    • постановления Правительства РФ;

    • приказы и указы Банка РФ и Минфина РФ;

    • таможенные и налоговые органы.

    Тема №2

    Организационно-методологические основы учета ВЭД

    Вопрос 3. В чем состоят особенности организации учета товарообменных операций при осуществлении ВЭД?

    Одна из особенностей ВЭД является ведение операций в иностранной валюте, рублях и инвалютных рублях. Если в определениях «иностранная валюта», «рубль» мы знаем о чем идет речь, то «инвалютный рубль» вызывает затруднение, поэтому дадим определение.

    Инвалютный рубль – это искусственная денежная единица. Ее получают после перерасчета иностранной валюты в рубли по курсу Банка РФ, при этом учет ведется одновременно в иностранной валюте и инвалютных рублях.

    При ведении бухучета организация должна придерживаться определенных правил и порядка его проведения, которые должны быть документированы. В данном случае документом выступает «План счетов и Инструкции».

    Для подробного учета выделяют субсчета, которые можно применять для всех разделов:

    • первого порядка (код из 3 знаков);

    • второго порядка (из 4 знаков);

    • третьего порядка (из 5 знаков);

    • четвертого порядка (из 6 знаков).

    Количество счетов может быть до 1 000 и выше.

    Пример 1

    Шестизначный код могут содержать 700 счетов, а 20 счет «Основное производство» может состоять из 50 счетов и выше, например:

    • 20-6001 «Затраты на производство цех 1»;

    • 20-6010 «Незавершенное производство»;

    • 20-6011 «Потребление сырья»;

    • т.д.

    Подобный анализ могут содержать счета : 26 «Общехозяйственные расходы» (80 субсчетов), 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (50 субсчетов) и т.д. Каждый счет должен быть закрыт, это, в свою очередь, считается аналогом синтетического счета. Такой анализ дает:

    • полную информацию об управленческом учете;

    • возможность ведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия с разных сторон;

    • обеспечение прозрачности отчета;

    • достижение высокой аналитичности учета;

    • повышение уровня контроля.

    В небольших организациях учет ВЭД, чаще всего, используют субсчета первого и второго порядка. Пример: раздел IV «Готовая продукция и товары», субсчета первого порядка для учета товаров:

    • 41-5 «Реэкспортные товары»;

    • 41-6 «Импортные товары».

    Для обеспечения контроля нужно показать этапы движения и местонахождения товара. В состав субсчета 41-3 входят 6 субсчетов второго порядка. Счет 45 «Товары отгруженные» включают субсчет первого порядка, субсчет 45-1 «Экспортные товары отгруженные» - субсчета второго порядка, которые отвечают за экспортные товары:

    • 45-12 - по прямым поставкам;

    • 45-13 - в портах и на складах СНГ;

    • 45-15 - в пути за границей;

    • 45-16 - в переработке и на комиссии;

    • 45-17 – подлежащие снятию с экспорта;

    • 45-18 - отгруженные, но неотфактурованные.

    Счет 90 «Продажи» включает субсчета второго порядка, отвечающие за реализацию:

    • 90-11 - экспортных товаров и услуг;

    • 90-12 - комплектного оборудования;

    • 90-13 - законченных строительств объектов за границей;

    • 90-14 - услуг по техническому содействию;

    • 90-15 - реэкспортных товаров;

    • 90-21 - экспортных товаров комплектного оборудования;

    • 90-22 - реэкспортных товаров комплектного оборудования и объектов;

    • 90-23 - экспортных товаров и услуг в счет оказания безводной помощи.

    Раздел V «Денежные средства» могут открыть более 20 субсчетов первого и второго порядка. Это облегчает организации контролировать движение валютных средств.

    Самое большое количество счетов сдержится в разделе VI «Расчеты». Например: счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» может открыть субсчета первого порядка 60-1 «Расчеты с поставщиками РФ по акцептованным счетам» и 6 субсчетов второго порядка, отвечающие за расчеты с иностранными поставщиками:

    • 60-11 «Расчеты с иностранными поставщиками»;

    • 60-12 «Векселя, выданные в российской валюте»;

    • 60-13 - по гарантийным суммам»

    • 60-14 - по поставкам в счет специальных соглашений;

    • 60-15 - по коммерческому кредиту;

    • 60-16 «Векселя (тратты), выданные в иностранной валюте».

    В состав счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» входят субсчета первого порядка 62-1 «Расчеты с иностранными покупателями по экспортным операциям», к нему можно открыть субсчета второго порядка, отвечающие за расчеты с иностранными клиентами:

    • 62-11 - в порядке инкассо;

    • 62-12 - по документам на акцепте;

    • 62-13 - по открытому счету;

    • 62-14 - по удержанным суммам;

    • 62-15 - по предоставленному коммерческому кредиту;

    • 62-17 - по строительству объектов за границей;

    • 62-18 - по предъявленным счетам по техническому содействию.

    Субсчет первого порядка 62-2 «Расчеты с организациями РФ по импортным операциям» содержит субсчета второго порядка, отвечающие за расчеты с клиентами РФ:

    • 62-21 - РФ за поставленные импортные товары;

    • 62-22 - за поставленные импортные товары, просроченные платежи;

    • 62-23 - за импортные товары на ответственном хранении ввиду отказа от акцепта.

    В состав субсчета первого порядка 62-3 «Векселя (тратты), полученные в иностранной валюте» входя субсчета второго порядка:

    • 62-31 «Векселя, полученные в иностранной валюте»;

    • 62-32 «Векселя (тратты), полученные в иностранной валюте, просроченные платежом».

    Если организация нуждается в дополнительном открытии субсчетов, то она может открыть иные субсчета первого и второго порядка.

    Тема №3

    Учет валютных операций

    Вопрос 1. В чем состоят особенности учета кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами в иностранной валюте?

    Ситуация, когда в кассе коммерсанта может оказаться иностранная валюта, встречается редко. Всё дело в том, что расчеты в валюте между российскими организациями запрещены (п. 1 ст. 9 закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ). К примеру, если российская компания «А» расплатится за купленный товар с российской компанией «Б» не рублями, а долларами или иной валютой, она нарушит закон. Наказание за это предусмотрено ст. 15.25 КоАП.

    Термин «валютные операции» содержится в подп. 9 п. 1 ст. 1 закона № 173-ФЗ и включает в себя приобретение и отчуждение валютных ценностей, ввоз и вывоз валюты и т.д. А понятие кассовых операций дано в п. 2 указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У о порядке ведения кассовых операций и расшифровывается как прием наличных денег, их пересчет и выдача.

    Ситуаций, когда термины «валютная» и «кассовая» операция применяются вместе, совсем немного. Это связано с тем, что основная часть валютных расчетов, по закону № 173-ФЗ, должна осуществляться в безналичной форме. Отдельные случаи, когда валюта все-таки попадает в кассу компании, прописаны в этом же законе. К ним, к примеру, относится случай выдачи из кассы валюты работнику для загранкомандировки (подп. 9 п. 1 ст. 9 закона № 173-ФЗ).

    Чтобы выдать работнику валюту для оплаты командировочных расходов, компании необходимо иметь валютную кассу, заключить с кассиром договор о мат.ответственности и соблюдать порядок ведения кассовых операций.

    В 2021 году при ведении кассовых операций необходимо придерживаться порядка, установленного указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.

    С 30.11.2020 правила ведения кассовых операций изменили указанием ЦБ от 05.10.2020 № 5587-У . Так например, в заявлении на выдачу денег под отчет не обязательно указывать сумму аванса и срок, на который выдают подотчетные суммы. Срок организация устанавливает самостоятельно. Требование о представлении авансового отчета в трехдневный срок исключили. Также работодателям разрешили оформлять один приказ на несколько выдач наличных денег одному или нескольким работникам. В этом случае нужно указать фамилию, сумму и срок, на который выдают деньги, по каждому работнику. 

    Обычно в кассе инвалюту не хранят, поэтому сначала нужно ее купить. При наличии у компании валютного счета покупка пройдет в безналичном порядке через обслуживающий банк. Для получения инвалюты компании придется оформить заявку по предложенной банком форме или письмо произвольного вида, в котором указать следующую информацию (абз. 3 п. 2.1 гл. 2 указания Банка России от 14.08.2008 № 2054-У о ведении кассовых операций с наличной инвалютой в банках):

    • наименование компании;

    • дату получения валюты;

    • реквизиты банковского счета;

    • информацию о получателе (Ф. И. О., паспортные данные);

    • сумму и наименование валюты.

    В письме также нужно указать дату его составления и поставить печать, подписать его должны лица, наделенные правом первой и (при наличии) второй подписи.

    В бухучете описанная выше покупка и выдача валюты отразится следующим образом:

    • перечислены средства на покупку валюты (Дт 57 Кт 51);

    • зачислена валюта на р/с компании (Дт 52 Кт 57);

    • оприходована валюта в кассе (Дт 50 «Валютная касса» Кт 52);

    • выдана валюта работнику для загранкомандировки (Дт 71 Кт 50).

    Выдача валюты из кассы производится по письменному заявлению работника или распоряжению руководителя фирмы (п. 6.2 порядка, утв. указанием № 3210-У) и оформляется расходным кассовым ордером (пп. 4–6 указанного порядка), а также записями в кассовой книге (двумя суммами: в инвалюте и в рублях по курсу ЦБ РФ на дату операции).

    Можно избежать лишних хлопот, связанных с валютными кассовыми операциями при направлении работника в загранкомандировку. К примеру, выдать аванс из кассы в рублях, а работник уже сам приобретет необходимую валюту в обменном пункте. Или необходимую сумму в рублях можно перечислить на банковскую карту работника – такая ситуация рассмотрена в письме Минфина от 17.07.2015 № 03-03-06/41128.

    Учет кассовых операций в иностранной валюте в целом аналогичен рублевому учету. При этом также нужно соблюдать кассовый порядок (оформлять кассовые ордера, вносить записи в кассовую книгу и т.д.). Для выдачи валюты нужна валютная касса, а в учете нужно использовать отдельный субсчет к счету 50 «Касса».

    Избежать лишних хлопот по учету и организации кассовых валютных операций может помочь безналичное перечисление на карту сотрудника необходимой для командировки суммы в рублях.

    Тема №4

    Учет экспортных операций

    Вопрос 1. Какие существуют виды экспортных операций

    Экспортные операции – это вид деятельности, направленная на продажу товаров и услуг заграницу для иностранных контрагентов.

    Основные признаки экспортных операций: Контрактная основа продажи; Товар пересекает границу страны – экспортера.

    Экспорт можно считать таковым, когда товар пересекает таможенную границу РФ.

    Виды экспортных операций

    Экспорт – продажа товаров и готовой продукции, которые полностью отвечают требованиям, предъявляемые со стороны покупателя.

    Экспорт с последующей доработкой – продажа товаров, работ услуг с условием, что будет осуществлена предпродажная доработка в стране покупателя.

    Экспорт с последующей переработкой и возвратом – ситуация, когда вывозят товары для переработки заграницу под таможенным контролем, но потом будет осуществлен возврат.

    Реэкспорт – случаи, когда из страны вывозятся те товары, которые ранее были импортированы в нее для последующей перепродажи другим странам.

    Временный экспорт – вывоз товаров для того, чтобы продемонстрировать на выставках, ярмарках, после их окончания товар возвращается в родную страну.

    Внутрифирменные поставки – товары вывозятся в рамках производственной связи предприятий.

    Экспортные операции подразделяются в зависимости от объекта – вида продукта, который предназначен для продажи на внешнем рынке:

    Материально-вещественные экспортные операции – подразумевают, что из страны выводятся товары, например, топливно-энергетического характера;

    Невещественные экспортные операции – подразумевают, что из страны выводятся услуги, например, туристические, патентно-лицензионные.

    Если принимать во внимание интенсивность и объемы, то экспортные операции бывают:

    Регулярные (активные);

    Нерегулярные (пассивные).

    По срокам экспортные операции бывают:

    Подтверждение экспорта в течение 30 дней;

    Подтверждение экспорта в течение 90 дней;

    Подтверждение экспорта в течение 180 дней.

    Экспортные операции бывают также:

    Существенные;

    Несущественные.

    Тема №5

    Учет импортных операций

    Вопрос 2. Каким образом осуществляется исчисление таможенной стоимости товара и импортный таможенный тариф

    Таможенная стоимость – одна из самых важных характеристик товара, ввозимого на территорию ЕАЭС, поскольку:

    • используется как база для расчета таможенных платежей: пошлин (ввозных/вывозных), НДС, акцизов, сборов;

    • позволяет определить не только фактическую стоимость товара, но и размер финансовых затрат на его транспортировку до таможенной границы Союза;

    • используется для ведения таможенной и внешнеторговой статистики.

    Помимо этого, таможенная стоимость (ТС) может являться основанием для применения нетарифных и иных мер регулирования внешнеэкономической деятельности.

    Определение таможенной стоимости товаров

    Расчет таможенной стоимости ввозимых товаров осуществляется в соответствии с действующими нормативно-правовыми актами (НПА), регулирующими порядок и методы определения ТС. На текущий момент такими НПА являются:

    При импорте:

    • Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС) – Глава 5;

    • Федеральный закон от 03 августа 2018 года №289-ФЗ “О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации” – Глава 5;

    Таможенная стоимость рассчитывается декларантом (грузовладельцем) или действующим по его поручению лицензированным агентом ВЭД, которым может быть:

    • таможенный представитель (брокер);

    • уполномоченный экономический оператор.

    После расчета, полученное значение ТС округляется по математическим правилам с точностью до двух знаков после запятой и заявляется:

    • в 45 графе декларации на товары (ДТ), где используется в качестве базы для расчета таможенных платежей;

    • в декларации таможенной стоимости (ДТС), где подтверждается обоснованность заявления выбранной суммы.

    При использовании первого метода определения таможенной стоимости, оформляется декларация по форме ДТС-1. При использовании 2-6 методов, оформление осуществляется с помощью формы ДТС-2.

    Законодательно определены 6 методов определения таможенной стоимости ввозимых товаров:

    1. по цене сделки с ввозимыми товарами;

    2. по цене сделки с идентичными товарами;

    3. по цене сделки с однородными товарами;

    4. вычитания;

    5. сложения;

    6. резервный.

    Методы определения таможенной стоимости применяются последовательно, начиная с первого. Каждый последующий (с 2 по 6) может быть использован только если ТС не может быть определена посредством применения предыдущего.

    Исключениями являются методы сложения (5) и вычитания (4), которые могут применяться в любой последованности по усмотрению декларанта.

    Первый метод определения таможенной стоимости – по цене сделки с ввозимыми товарами

    Основным и наиболее предпочтительным методом определения таможенной стоимости является первый метод. Он предполагает подтверждение стоимости сделки на основании полного пакета документов, который включает в себя:

    • копию внешнеторгового контракта со всеми дополнениями и приложениями, при их наличии;

    • договор транспортно-экспедиторского обслуживания;

    • инвойс;

    • прайс-лист;

    • банковские документы;

    • товаросопроводительные документы;

    Согласно методу по цене сделки с ввозимыми товарами, таможенная стоимость складывается из фактурной стоимости (цена товаров, которая указана в инвойсе) и расходов покупателя, понесенных им в процессе приобретения и доставки грузов до границы ЕАЭС.

    Условно, расчет таможенной стоимости по первому методу можно представить в виде формулы:

    ТС=ФС+Рс, где

    ТС – таможенная стоимость;
    ФС – фактурная стоимость;
    Рс – расходы покупателя, понесенные им в процессе приобретения товара и доставки его до границы ЕАЭС.

    Если расходы покупателя рассмотреть более детально, то формула расчета таможенной стоимости будет выглядеть так:

    ТС=ФС+ТР+СС+ПРР+ВП+ЛП, где

    ТР – транспортные расходы до границы ЕАЭС;
    СС – стоимость страхования;
    ПРР – стоимость погрузочно-разгрузочных работ и складского хранения;
    ВП – выплаты посредникам;
    ЛП – лицензионные платежи, уплачиваются в случае если ввозимые товары представляют собой объекты интеллектуальной собственности.

    Для товаров, приобретаемых в рамках договора купли-продажи, использование любого метода определения таможенной стоимости, кроме первого, фактически означает назначение корректировки таможенной стоимости в сторону ее увеличения и необходимость уплаты таможенных платежей, пересчитанных от скорректированной стоимости.

    Чтобы не допустить подобных проблем и провести таможенное оформление своего груза без КТС, рекомендуем доверить этот процесс профессионалам, которые заранее:

    • проверят весь пакет документов по сделке и своевременно проинформируют о недостающих документах/сведениях;

    • проконсультируют о возможных вопросах со стороны таможни по уровню цены на ввозимые товары;

    • а также помогут пройти все необходимые таможенные формальности по первому методу.

    Когда у таможенных органов возникают сомнения относительно достоверности/достаточности сведений, заявленных для подтверждения первого метода, таможенная стоимость может быть определена по второму методу.

    Второй метод определения таможенной стоимости – по цене сделки с идентичными товарами

    Согласно этому методу, таможенная стоимость ввозимых товаров рассчитывается на основе таможенной стоимости идентичных товаров, ввезенных на таможенную территорию Союза или вывезенных за ее пределы.

    Идентичные товары – одинаковые по своим физическим и/или химическим характеристикам, производителю, стране происхождения, качеству и репутации товары, ввезенные на территорию ЕАЭС в тот же период времени – не более 90 дней с даты ввоза.

    У идентичных товаров допускаются незначительные расхождения во внешнем виде, например, другой цвет всего корпуса или одной из деталей.

    Оцениваемые товары, произведенные другим производителем той же страны, могут быть рассмотрены в качестве идентичных только в случае отсутствия подходящих товаров того же производителя.

    Иные различия у идентичных товаров не допускаются.

    Товары не считаются идентичными, если:

    • они произведены в другой стране;

    • в их отношении процесс проектирования, разработки, инженерной и/или конструкторской работ, художественное оформление, разработка дизайна, эскизов и чертежей и осуществление иных аналогичных работ были выполнены на таможенной территории ЕАЭС.

    На практике применение метода по цене сделки с идентичными товарами для расчета ТС происходит следующим образом:

    1. У таможенных органов возникают сомнения относительно достоверности/достаточности заявленных сведений;

    2. Назначается дополнительная проверка, у декларанта запрашивается дополнительный пакет подтверждающих документов;

    3. Если представленных декларантом сведений недостаточно, чтобы подтвердить первый метод, таможенные органы подбирают подходящие источники ценовой информации. В случае если должностными лицами таможни выявлено 2 и более подходящих вариантов стоимости сделки с идентичными товарами, для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров применяется самая низкая из них;

    4. Декларант или уполномоченное им лицо осуществляет расчет ТС на основании предоставленной таможенными органами информации с учетом поправок, учитывающих различия в коммерческом уровне продажи, способе транспортировки груза, количестве и/или весе товарной партии.

    Условно, расчет таможенной стоимости по второму методу, в случае различия партий ввозимых и оцениваемых товаров по весовой характеристике, можно представить в виде формулы:

    ТС=(ТСит/Рит)*Р, где

    ТС – таможенная стоимость;
    ТСит – таможенная стоимость идентичных товаров;
    Рит – вес идентичных товаров, в кг;
    Р – вес ввозимых товаров, в кг.

    Однако не всегда возможно найти товары, полностью идентичные ввозимым; в этом случае определение таможенной стоимости осуществляется по цене сделки с однородными товарами.

    Третий метод определения таможенной стоимости – по цене сделки с однородными товарами

    Метод по цене сделки с однородными товарами практически не отличается по процедуре своего использования от второго метода определения ТС. Единственным отличием является понятие оцениваемых товаров, для третьего метода это однородные товары.

    Однородные товары – товары, имеющие сходные характеристики, состоящие из схожих компонентов и произведенные из таких же материалов, что и ввозимые товары, что позволяет им:

    • выполнять те же функции, что и ввозимые товары;

    • быть коммерчески взаимозаменяемыми с ввозимыми товарами.

    В процессе анализа однородности товаров, учитываются такие характеристики, как качество, репутация и наличие товарного знака.

    Причины неотнесения оцениваемых товаров к числу однородных такие же, как и для идентичных.

    Условно, расчет таможенной стоимости по третьему методу можно представить в виде формулы:

    ТС=(ТСот/Рот)*Р, где

    ТС – таможенная стоимость;
    ТСот – таможенная стоимость однородных товаров;
    Рот – вес однородных товаров, в кг;
    Р – вес ввозимых товаров, в кг.

    В случае невозможности использования ни одного из методов определения ТС по цене сделки, применяется либо метод вычитания, либо метод сложения.

    Четвертый метод определения таможенной стоимости – вычитания

    Согласно четвертому методу, определение таможенной стоимости происходит путем вычитания всех затрат, понесенных участником ВЭД на территории ЕАЭС. В качестве базы для расчета ТС данным методом может быть использована конечная стоимость ввозимых (оцениваемых), идентичных или однородных товаров, т.е. та стоимость, по которой товары были реализованы в самых больших объемах на территории России в неизмененном состоянии (без каких-либо доработок).

    Условно, расчет таможенной стоимости по четвертому методу можно представить в виде формулы:

    ТС=ЦР-ТРв-ТП-ВП, где

    ТС – таможенная стоимость;
    ЦР – цена реализации товара на территории ЕАЭС;
    ТРв – транспортные расходы на доставку груза по территории ЕАЭС;
    ТП – таможенные пошлины;
    ВП – вознаграждение посредника.

    Четвертый метод определения таможенной стоимости на практике используется крайне редко.

    Пятый метод определения таможенной стоимости – сложения

    Согласно пятому методу, определение таможенной стоимости происходит путем сложения всех затрат, понесенных на производство и доставку товара до границы ЕАЭС. Условно это можно представить в виде формулы:

    ТС=Рпр+Рс, где

    ТС – таможенная стоимость;
    Рпр – расходы, понесенные в процессе производства товаров;
    Рс – расходы покупателя, понесенные им в процессе приобретения товара и доставки его до границы ЕАЭС.

    Если все статьи расходов рассмотреть более детально, то формула расчета таможенной стоимости будет выглядеть так:

    ТС=М+Ипр+ТР+СС+ПРР+ВП+ЛП+Пр, где

    М – стоимость материалов;
    Ипр – издержки, понесенные изготовителем в связи с производством товара;
    ТР – транспортные расходы до границы ЕАЭС;
    СС – стоимость страхования;
    ПРР – стоимость погрузочно-разгрузочных работ и складского хранения;
    ВП – выплаты посредникам;
    ЛП – лицензионные платежи, уплачиваются в случае если ввозимые товары представляют собой объекты интеллектуальной собственности;
    Пр – прибыль, обычно получаемая экспортером в результате поставки в РФ таких товаров.

    Дополнение от 23.01.2020

    При экспорте грузов из РФ, формула метода сложения затрат будет выглядеть следующим образом:

    ТС=Рпр+П+Кр+Ур

    ТС – таможенная стоимость;
    Рпр – расходы, понесенные в процессе производства товаров, например, на покупку сырья;
    П – сумма прибыли, которая обычно учитывается при продаже товаров того же вида в ту же страну, что и вывозимые товары;
    Кр – коммерческие расходы, которые обычно учитываются при продаже товаров того же вида в ту же страну, что и вывозимые товары;
    Ур – управленческие расходы, которые обычно учитываются при продаже товаров того же вида в ту же страну, что и вывозимые товары.

    Пятый метод определения таможенной стоимости, так же, как и четвертый, на практике используется крайне редко, поскольку, как правило, таможенная стоимость определяется исходя из информации, доступной на таможенной территории ЕАЭС. Однако для расчета ТС по 5 методу необходима информация о расходах, понесенных производителем в процессе производства товаров, например, расходы на материалы, различного рода издержки и иные закрытые сведения. При этом нередко возникает ситуация, когда производитель отказывается предоставлять конфиденциальную информацию о процессе производства, и применение данного метода, как следствие, становится невозможным.

    Шестой метод определения таможенной стоимости – резервный

    Резервный метод определения таможенной стоимости является полным отражением своего названия. Он применяется только в случае невозможности определения ТС методами 1 – 5, что чаще всего происходит при импорте товаров, полученных не в результате выполнения обязательств договора купли-продажи, а иным способом, например, ввоз образцов или рекламных материалов на безвозмездной основе.

    Расчет таможенной стоимости по 6 методу осуществляется на основе экспертных оценок и выбранной базы (метода определения таможенной стоимости, который будет взят за основу производимых вычислений). Процедура выбора базы для 6 метода не отличается от выбора метода определения ТС: методы с 1 по 5 используются последовательно, начиная с первого, каждый последующий может быть использован только если применение предыдущего невозможно. Исключения: взаимозаменяемые 4 и 5.

    После выбора базы, к резервному методу применяется:

    • соответствующее обозначение, например, метод 6 на основе метода 1 или 6 метод на базе 3;

    • соответствующая формула и принцип расчета ТС, т.е. для расчета могут использоваться следующие данные: цена сделки ввозимых/идентичных/однородных товаров, затраты на производство и материалы или стоимость конечной реализации.

    При определении таможенной стоимости по резервному методу, предусмотрен ряд упрощений:

    • за основу может быть взята стоимость сделки с идентичными/однородными товарами, произведенными в стране, отличной от страны происхождения ввозимых товаров;

    • допускается разумное отклонение от срока отнесения товаров к числу однородных/идентичных (более 90 дней с момента ввоза на таможенную территорию Союза оцениваемых товаров).

    Вне зависимости от метода определения таможенной стоимости товаров, если после проверки предоставленного пакета документов у должностного лица таможенного органа возникают сомнения в достоверности заявленной декларантом таможенной стоимости, он может принять решение о проведении дополнительной проверки таможенной стоимости.

    Тема №6

    Особенности бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности участников внешнеэкономической деятельности

    Вопрос 2. В чем состоят особенности налоговой отчетности участников ВЭД

    Налогоплательщики, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность (ввоз товаров в рамках ЕАЭС) представляют в налоговый орган налоговую декларацию по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров с территории государств — членов Евразийского экономического союза в срок, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров.

    Форма декларации утверждена Приказом ФНС от 27.09.2017 № СА-7-3/765.

    Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик подает в налоговый орган заявление о ввозе товара и иные документы согласно требованиям Договора о ЕАЭС.

    Кроме того, при заключении сделок, в соответствии с которыми товары ввозятся, или вывозятся с территорий государств — членов Евразийского экономического союза, лицо, заключившее такую сделку, в соответствии с Правилами ведения статистики взаимной торговли РФ с государствами — членами ЕАЭС, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 07.12.2015 № 1329, обязано представлять Статистическую форму учета перемещения товаров в таможенный орган, в регионе деятельности которого заявитель состоит на учете в налоговом органе.

    Срок предоставления такой формы — не позднее 8-го рабочего дня месяца, следующего за месяцем, в котором произведены отгрузка товаров со склада или получение товаров на склад.

    Следует отметить, что в соответствии со статьей 19.7.13 КоАП непредставление, несвоевременное представление, а также указание недостоверных сведений в стат.форме влечет наложение административного штрафа:

    • на должностных лиц в размере от 10 до 15 тысяч рублей;

    • на юр.лиц — от 20 до 50 тысяч рублей.

    При этом повторное совершение правонарушения влечет наложение административного штрафа:

    • на должностных лиц в размере от 20 до 30 тысяч рублей;

    • на юр.лиц — от 50 до 100 тысяч рублей.

    Если заявитель самостоятельно выявит ошибки и предоставит новую форму с достоверными сведениями, административной ответственности можно избежать.


    написать администратору сайта