Практическое занятие Составление учётной политики для целей нал. Занятие " Составление учётной политики для целей налогообложения "
 Скачать 19.33 Kb.
|
|
Практическое занятие " Составление учётной политики для целей налогообложения " Задание. Необходимо ответить на следующие вопросы: 1. Понятие учётной политики Учетная политика – это совокупность вариантов ведения бухгалтерского и налогового учета и составления отчетности. Учетная политика вырабатывается каждой организаций самостоятельно. При этом происходит выбор вариантов учета в рамках, предусмотренных нормативными актами. Также в учетной политике находят отражения, выбранные организацией способы учета, которые неоднозначно трактуются в бухгалтерском или налоговом законодательстве. Основным документом, регламентирующим выработку организацией учетной политики, является Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008). Однако отсылки к учетной политике содержатся во многих других ПБУ. Учетная политика для целей налогообложения упоминается в Налоговом кодексе РФ. Согласно официальному определению (п.2 ПБУ 1/2008) "под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности." 2.Учетная политика для целей налогообложения: организационные и методические аспекты Особенности учетной политики организации Учетная политика издается на каждом предприятии для утверждения организационных и методологических элементов ведения бухгалтерского учета. Организационная составляющая регламентирует схему и порядок осуществления бухгалтерского учета. Методологическая составляющая определяет методы и способы отражения в учете различных операций в деятельности предприятия. Методологические аспекты учетной политики для целей бухгалтерского учета Раздел методологии для целей бухгалтерского учета, является основанием для оформления на счетах, регистрах, в первичных документах и отчетности операций с объектами учета: Основные средства. Учет основных средств в бухгалтерском учете, осуществляется на основании ПБУ 6/01 «Учет основных средств». В данном пункте учетной политики, раскрываются критерии признания имущества в составе основных средств, определяется порядок их отражения на счетах учета, документального оформления и перечень ответственных за операции с основными средствами лиц. Отдельно, регламентируется порядок оформления ремонта, переоценки и выбытия основных средств, метод начисления амортизации. 3. Порядок утверждения учётной учётной политики Учетная политика утверждается организацией до наступления или в самом начале финансового года. Утверждать учетную политику ежегодно, если она не претерпела изменений, не требуется. Изменять учетную политику организация может в установленных ПБУ 1/2008 случаях. В частности, при изменении законодательства, при существенном изменении условий хозяйствования и др. Обычно изменения производятся с начала отчетного года. При этом не считается изменением учетной политики утверждение способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации. 4. Изменения учётной политики для целей налогообложения Изменения, принятые в налоговом законодательстве в 2019 г., обязательно нужно отразить в учетной политике для целей налогового учета на 2020 г. Рассмотрим подробнее, какие моменты нужно исправить. Метод начисления амортизации основных средств Начиная с 2020 г. действует новое правило: компания сможет переходить с одного метода расчета амортизации на другой один раз в пять лет. Восстановление входящего НДС Если компания или ИП применяют общий режим налогообложения, то с 2020 г. они смогут восстановить НДС по имуществу при переходе на ЕНВД по определенным видам деятельности. Работы и услуги за рубежом Согласно законодательству с 1 июля 2019 г. компаниям, выполняющим работы или оказывающим услуги за границей и одновременно с этим проводящим операции, облагаемые НДС, разрешено не вести раздельный учет. НДФЛ через обособленное подразделение Если компания имеет несколько обособленных подразделений в одном муниципалитете, то с 2020 г. она может выбрать одну ИФНС для уплаты НДФЛ по всем этим подразделениям. Страховые взносы через обособленное подразделение Согласно пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ начиная с 2020 г. обособленное подразделение имеет право самостоятельно платить страховые взносы и подавать РСВ за себя, но только если у него имеется собственный расчетный счет в банке. 5.Приложения к учётной политики ( перечислить и дать краткую характеристику каждому приложению ) Рабочий план счетов При проработке плана счетов нужно помнить о требованиях, установленных ПБУ и другими нормативными актами. План счетов и инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н, содержат полный перечень счетов, которые используются для ведения бухгалтерского учета. Составление рабочего плана счетов подчиняется нескольким правилам: Неиспользуемые счета можно не включать в рабочий план счетов. Имеет значение и количество счетов. Если их будет слишком много, есть вероятность того, что при отражении хозяйственной операции можно неправильно выбрать счет. Если их будет мало, то не будет достигнута необходимая детализация отчетности. Важно найти золотую середину. Если бухгалтерии нужно составлять какие-либо внутренние отчеты, например для принятия управленческих решений, то это также нужно учитывать в рабочем плане счетов. График документооборота. Правила Цикл существования документа (оформление или получение, обработка, хранение, уничтожение) — в графике должны найти отражение все этапы «жизни» документа. Форма графика документооборота — традиционно составляется в виде таблицы, что позволяет в краткой форме наглядно отразить большой объем информации. Виды документов, участвующих в документообороте, — здесь требуется комплексный подход, поскольку своевременность отражения информации в учете зависит не только от бухгалтерской и налоговой первички, но и от своевременного получения бухгалтерией иных сопутствующих документов. Например, для своевременного признания доходов и расходов при списании долгов требуются выписки из ЕГРЮЛ, судебные решения и др. Лица, ответственные за каждый этап жизненного цикла документа и сроки, в течение которых документ может задержаться на обработке у ответственного лица на каждом из этих этапов. Формы первичных учетных документов Чтобы отразить в бухучете какой-либо факт хозяйственной деятельности, нужен первичный документ, составленный по утвержденной компанией форме. Компания может разработать всю первичку самостоятельно (кроме кассовых документов — их унифицированные формы обязательны при оформлении кассовых операций): в этом случае она вправе предусмотреть в ней любые необходимые компании реквизиты, включая все обязательные — они перечислены в ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». |