1 Индивидуальный подоходный налог
 Скачать 26.5 Kb.
|
|
1. НАЛОГИ Налог на прибыль предприятий в Турции считается одним из самых выгодных среди стран-участниц ОЭСР. Турецкое законодательство о налогообложении прибыли предприятий отличается большой прозрачностью, объективностью и согласованностью с международными стандартами. Налоговое законодательство Турции можно классифицировать по трем основным категориям: 1.1. Налоги на доходы Турецкое налоговое законодательство предусматривает два основных вида налога на доходы: индивидуальный подоходный налог и налог на прибыль предприятий. Несмотря на то, что индивидуальный подоходный налог и налог на прибыль предприятий регулируются разными законами, множество правил и положений, касающихся индивидуального подоходного налога, применимо и к предприятиям, особенно по части составляющих дохода и определения чистого дохода. 1.1.1. Индивидуальный подоходный налог Доход физических лиц облагается индивидуальным подоходным налогом. Доходом считается чистая сумма прибыли и доходов, полученных физическим лицом в течение одного календарного года. В соответствии с Законом о подоходном налоге, доход может включать следующие составляющие: Коммерческая прибыль Сельскохозяйственная прибыль Оклады и заработная плата Доход от независимых личных услуг Доход от недвижимого имущества и прав (доход от аренды) Доход от движимого имущества (доход от капитальных вложений) Другие доходы и прибыль В соответствии с налоговым законодательством Турции, существует два основных типа налогового статуса, определяемого по месту жительства: плательщики-резиденты и плательщики-нерезиденты. С плательщиков-резидентов (лиц, постоянно проживающих в Турции, и лиц, которые находятся в Турции более шести месяцев подряд в календарном году) взимается налог на прибыль и доходы, полученные на территории Турции и за ее пределами, а с плательщиков-нерезидентов (лиц, не проживающих в Турции, и лиц, которые не находятся в Турции более шести месяцев подряд в календарном году) взимается налог на прибыль и доходы, полученные на территории Турции. Ставки индивидуального подоходного налога варьируются от 15% до 35%. Ставка индивидуального подоходного налога, применимая в 2018 году, составляет:
1.1.2. Налог на прибыль предприятий Если составляющие дохода, указанные в Законе о подоходном налоге, получают предприятия, то налог взимается с юридических лиц, представляющих собой данные предприятия. Законом установлены следующие юридические лица – плательщики налогов: Акционерные компании Кооперативы Общественно-хозяйственные предприятия Хозяйственные предприятия, принадлежащие ассоциациям и фондам Совместные предприятия Предприятия, юридический или фактический адрес которых находится в Турции, относятся к резидентам, и с них взимается налог на доход, полученный в Турции и в других странах. Если юридический и фактический адрес предприятия находится за пределами Турции, то оно считается нерезидентом. С таких предприятий взимается налог только на тот доход, который получен на территории Турции. Юридический адрес — это место, указанное в уставе предприятия или в законе об учреждении предприятия-налогоплательщика, а фактический адрес — это место осуществления экономической деятельности и управления ею. Налог на прибыль предприятий в Турции составляет 20% от прибыли. Ставка налога на прибыль предприятий, применимая к периодам за 2018, 2019 и 2020 годы, была увеличена до 22%; тем не менее, Совет Министров уполномочен снизить ставку в 22% до 20%. Дивиденды, распределяемые среди участников предприятия-резидента, облагаются налогом в размере 15%. Дивиденды, выплачиваемые предприятиями-резидентами другим предприятиям-резидентам, не облагаются налогом. Ввиду того, что прирост уставного капитала предприятия за счет нераспределенной прибыли не считается выплатой дивидендов, то налог на дивиденды в таком случае не удерживается. Аналогично, с предприятий-нерезидентов удерживается налог в размере 15% при переводе прибыли в главный офис компании. Налог на доход у источника выплаты удерживается с суммы после вычета налога на прибыль предприятия из суммы прибыли филиалов, подлежащей налогообложению. 1.2. Налоги на расходы 1.2.1. Налог на добавленную стоимость (НДС) Общие ставки налога на добавленную стоимость составляют 1%, 8% и 18%. Коммерческие, промышленные, сельскохозяйственные товары и услуги, товары и услуги, связанные с независимой профессиональной деятельностью, импортированные в страну товары и услуги, а также поставка товаров и услуг, связанных с осуществлением другой деятельности, — все это облагается НДС. От уплаты НДС освобождаются, помимо прочего, следующие виды деятельности: Экспорт товаров и услуг Услуги роуминга, предоставляемые в Турции потребителям, находящимся за пределами Турции (то есть потребителям-нерезидентам), в соответствии с международными соглашениями о роуминге на основании принципа взаимности Производство по контракту для заказчиков, действующих в беспошлинных зонах Нефтепоисковая деятельность Обслуживание морских и воздушных судов в гаванях и аэропортах Поставка машинного оборудования и установок в соответствии с инвестиционным сертификатом Транзитные перевозки Поставки и услуги, предоставляемые дипломатическим представительствам и консульствам на основании принципа взаимности, а также международным организациям, обладающим статусом, освобождающим от уплаты налогов, и сотрудникам данных организаций Банковские и страховые операции, подлежащие обложению налогом на банковскую деятельность и операции страхования 1.2.2. Специальный потребительский налог Существует четыре основные группы продуктов, облагающихся особым потребительским налогом по различным налоговым ставкам: Нефтепродукты, природный газ, смазочные материалы, растворители и их производные Автомобили и другие транспортные средства, мотоциклы, самолеты, вертолеты, яхты Табак и табачная продукция, алкогольные напитки Предметы роскоши В отличие от НДС, взимаемого при каждой поставке, специальный потребительский налог взимается единожды. 1.2.3. Налог на банковскую деятельность и операции страхования Деятельность компаний банковской и страховой отрасли не облагается НДС, но облагается налогом на банковскую деятельность и операции страхования. Этот налог взимается с дохода банка, полученного, например, от процентов по ссудам. Общая ставка налога составляет 5%. Некоторые операции, например, связанные с процентами по вкладам между банками, облагаются налогом в 1%. Продажа иностранной валюты не подлежит налогообложению с 2008 года. 1.2.4. Государственная пошлина Государственные пошлины распространяются на многие документы, включая контракты, векселя к оплате, капитальные вложения, аккредитивы, гарантийные письма, отчетные финансовые документы и платежные ведомости. Государственная пошлина представляет собой процент от стоимости документа, варьирующийся от 0,189% до 0,948%, или взимается в виде фиксированной суммы (предустановленная стоимость) для некоторых документов. 1.3. Налоги на имущество Существует три вида налога на имущество: Налог на недвижимость Налог на автотранспортные средства Налог на наследство и дарение Здания, жилые помещения и земля в Турции, находящиеся в собственности, подлежат обложению налогом на недвижимость, варьирующимся от 0,1% до 0,6%, а взимаемый взнос на сохранение недвижимых объектов культурного наследия составляет 10% от данного налога на недвижимость. Налоги на транспортные средства — это ежегодно взимаемые фиксированные суммы, определяемые в зависимости от года выпуска и объема двигателя транспортного средства. Размер налога на наследство и дарение составляет 1% – 30%. 2. НАЛОГОВЫЕ СТИМУЛЫ Система налоговых стимулов, действующая с 1 января 2012 года, включает четыре различные схемы. Отечественные и зарубежные инвесторы имеют равный доступ к следующим схемам: Общая схема инвестиционных стимулов Региональная схема инвестиционных стимулов Крупномасштабная схема инвестиционных стимулов Стратегическая схема инвестиционных стимулов
|