расчеты. расчеты с бюджетом. 1. Раскройте понятие налогового правонарушения
 Скачать 72.5 Kb.
|
|
1.Раскройте понятие «налогового правонарушения». Налоговое правонарушение представляет собой виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за совершение которого установлена юридическая ответственность Налоговым Кодексом РФ (ст.106 НК РФ). Налоговое правонарушение состоит из следующих элементов: 1) объект налогового правонарушения - публичный правопорядок в сфере налогообложения - урегулированные и защищенные действующим правом общественные ценности и блага, которым наносится вред соответствующим противоправным действием или бездействием; 2) объективная сторона налогового правонарушения – противоправное действие либо бездействие субъекта правонарушения, за которое нормами НК РФ установлена ответственность, его юридически нежелательные результаты для публичного правопорядка в сфере налогообложения и юридически значимая причинная связь между ними. Такое действие либо бездействие именуется также событием налогового правонарушения; 3) субъект налогового правонарушения - лицо, совершившее правонарушение, - налогоплательщик, налоговый агент, лица, содействующие осуществлению налогового контроля (эксперт, переводчик, специалист) и т. д. Круг субъектов, которые могут быть привлечены к ответственности за нарушение налогового законодательства РФ, очерчен ст.107 НК РФ. Это: -физические лица (вменяемые и достигшие 16-летнего возраста); -организации. 4) субъективная сторона налогового правонарушения - юридическая вина правонарушителя в форме умысла или неосторожности. 2.Перечислите региональные налоги и местные налоги и сборы. Региональные налоги - налоги, устанавливаемые НK РФ и вводимые в действие законами субъектов РФ, обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Федерации. К региональным налогам согласно ст.14 НК РФ относятся: 1. налог на имущество организаций 2. транспортный налог 3. налог на игорный бизнес. Местные налоги - это налоги, устанавливаемые НК РФ и вводимые в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. К местным налогам согласно ст.15 НК РФ относятся: 1. земельный налог 2. налог на имущество физических лиц 3. торговый сбор. ЗАДАЧА 1 Условие: Предприятие изготовило и реализовало 24 мая текущего года 8100 бутылок вина емкостью 0,7 л крепостью 12%. Для производства вина было затрачено 312 л 96 % спирта, приобретенного 3 мая. Требуется: 1. Определить сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период; 2. Указать срок уплаты налога и срок подачи налоговой декларации. Описать порядок возмещения акциза из бюджета. Решение. Налоговая база – объем реализованной продукции в натуральном выражении (пп. 1 п. 1 .ст. 182 НК РФ). Сумму акциза по спирту, затраченному на производство вина, можно принять к вычету (п. 1 ст. 201 НК РФ). Ставка налога на 2021 год для спирта 96% - 566 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре (пп. 4 п. 1 ст. 193 НК РФ). Т.к. ставка налога указана за 1 литр безводного этилового спирта, необходимо пересчитать налоговую базу на безводный спирт. Налоговая база: 312л * 96% = 299,52 л. Сумма акциза к вычету: 299,52л * 566 = 169528,32 руб. Ставка налога на 2021 год для вина - 32 руб. за 1 литр (пп. 13 п. 1 ст. 193 НК РФ). Налоговая база: 8100бут * 0,7л = 5670 л. Сумма акциза к уплате: 5670л * 32 = 181440 руб. Сумма акциза, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период: 181440 – 169528,32 = 11911,68 руб. Налоговый период – календарный месяц (ст. 192 НК РФ), в данном случае май. Срок уплаты налога – не позднее 25го июня (п. 3 ст. 204 НК РФ). Срок подачи налоговой декларации - не позднее 25го июня (п. 5 ст. 204 НК РФ). Описать порядок возмещения акциза из бюджета Согласно ст. 203.1 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму исчисленного налога, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату), следующим налогоплательщикам в порядке: - имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина; - имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом; - включенным в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющим сертификат (свидетельство) эксплуатанта; - имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов; - имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья. Налогоплательщики реализуют право на возмещение (зачет, возврат) путем подачи в налоговый орган не позднее 5ти дней со дня подачи налоговой декларации заявления о возмещении налога, в котором налогоплательщик указывает для возврата денежных средств реквизиты открытого им счета в банке. ЗАДАЧА 2 Условие: Гражданин Попов А.В. по основному месту работы получает ежемесячно 28 000 рублей, по не основному месту работы получает ежемесячно - 14 500 рублей. По основному месту работу в январе получил материальную помощь — 5120 рублей. Гражданин Попов состоит в браке, на иждивении дочь 16 лет. Требуется: Исчислить налог на доходы физических лиц за январь текущего года по основному и неосновному месту работы. Решение. Основное место работы В совокупный доход включаем зарплату и материальную помощь (ст. 210 НК РФ). При определении налоговой базы по НДФЛ Попов имеет право на стандартный налоговый вычет на дочь 16ти лет в сумме 1400 руб. в месяц (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Материальная помощь в сумме до 4000 руб. за налоговый период НДФЛ не облагается (пп. 28 ст. 217 НК РФ). Совокупный доход за январь: 28000 + 5120 = 33120 руб. Налоговая база за январь: 33120 – 1400 - 4000 = 27720 руб. Ставка НДФЛ – 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Сумма НДФЛ за январь: 27720 * 13% = 3604 руб. Неосновное место работы Вычет на ребенка предоставлен по основному месту работы. Налоговая база за январь: 14500 руб. Сумма НДФЛ за январь: 14500 * 13% = 1885 руб. ЗАДАЧА 3 Условие: ООО «Смена» осуществляет строительные работы, на балансе организации числится следующее имущество (таблица 1) Таблица 1 Балансовая стоимость имущества
Требуется: 1. Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал текущего года. 2. Указать срок уплаты авансового платежа и срок подачи налогового расчета. Решение. Налоговая база - средняя стоимость имущества за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и последнее число отчетного периода, на число месяцев в отчетном периоде, увеличенном на единицу (ст. 376 НК РФ). Принимаем, что балансовая стоимость – это остаточная стоимость. К имуществу, которое облагается налогом на имущество организаций, относится здание офиса, грузовой автомобиль, оборудование. Инструменты, сырье и материалы налогом на имущество не облагаются. Средняя стоимость имущества за 1й квартал: ((8200+23) + (7467+23) + (7220+305,7+25) + (6899+287+27)) : (3 + 1) = 7619 тыс.руб. Сумма авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал: 7619 * 2,2% : 4 = 41,905 тыс.руб. ЗАДАЧА 4 Условие: Менеджер компании «КАНТ» в личной собственности имеет автомобиль и две весельные лодки. Мощность двигателя автомобиля - 112 л.с., стоимость автомобиля 580 000 рублей. Покупная цена каждой весельной лодки — 24 620 руб. Требуется: Определить сумму транспортного налога, указать срок уплаты и срок направления налогового уведомления на уплату налога. Решение. Налоговая база – мощность двигателя автомобиля в л.с. (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ), для весельной лодки налоговая база – единица транспортного средства (пп. 3 п. 1 ст. 359 НК РФ). Ставки налога на территории Башкортостана установлены Законом Республики Башкортостан «О транспортном налоге» от 27.11.2002г. № 365-з (в ред. на 2020 год): - для автомобиля с мощностью двигателя 112 л.с. – 35 руб. - для весельной лодки – 1000 руб. Сумма транспортного налога за год: 112л.с. * 35 + 2л * 1000 = 5920 руб. Срок уплаты транспортного налога за 2020 год для физических лиц – не позднее 01.12.2021г. Срок направления налогового уведомления на уплату налога – не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ). ЗАДАЧА 5 Условие: Гражданин является ветераном труда, имеет в собственности земельный участок сельскохозяйственного назначения, площадь земельного участка составляет 140 кв. м. Кадастровая стоимость земли - 21 000 руб./кв. м. 20 августа участок был продан. Требуется: Рассчитать сумму земельного налога, указать срок уплаты налога. Решение. Налоговая база – кадастровая стоимость земельного участка (ст. 390 НК РФ). Ставки и льготы по земельному налогу установлены Решением Совета городского округа г. Уфа Республики Башкортостан от 17.11.2005г. № 2/6 (в ред. на 2020 год). Ставка налога для земель сельскохозяйственного назначения – 0,3%. Льгота для ветеранов труда: не облагается земельным налогом 600 кв.м. Т.к. площадь земельного участка меньше предоставляемой льготы, налоговая база равна 0 руб. Сумма земельного налога равна 0 руб. Срок уплаты налога физическими лицами – не позднее 1го декабря, следующего за отчетным годом (п. 1 ст. 397 НК РФ). ЗАДАЧА 6 Условие: Физическое лицо владеет земельным участком, на котором расположен жилой дом. 28 сентября право собственности на земельный участок было утрачено, в связи с продажей земельного участка, 2 апреля физическому лицу установлена 2 группа инвалидности. Кадастровая стоимость земельного участка 1100000 рублей, площадь - 740 кв. м. Требуется: Рассчитать сумму земельного налога, указать срок уплаты налога Решение. Налоговая база – кадастровая стоимость земельного участка (ст. 390 НК РФ). Ставки по земельному налогу установлены Решением Совета городского округа г. Уфа Республики Башкортостан от 17.11.2005г. № 2/6 (в ред. на 2020 год). Ставка налога – 0,18%. Льгота для инвалидов 2й группы: не облагается земельным налогом 600 кв.м. (пп. 2 п. 5 ст. 391 НК РФ). Т.к. участок был продан 28 сентября, налог рассчитываем за 9 месяцев (п. 7 ст. 396 НК РФ): за январь-март льготы нет, с апреля предоставляем льготу. Сумма земельного налога: 1100000*0,18%:12мес*3мес+(1100000:740кв.м.*(740-600)кв.м.)*0,18%:12мес*6мес = 682,3 руб. Срок уплаты налога физическими лицами – не позднее 1го декабря, следующего за отчетным годом (п. 1 ст. 397 НК РФ). ЗАДАЧА 7 Условие. АО «Борус» перешло на упрощенную систему, выбрало в качестве объекта налогообложения доходы - расходы. За первое полугодие текущего года фирма получила доход в размере 850,0 тыс. рублей. Расходы. Принятые к учету расходы составили 600,0 тыс. рублей. Кроме этого фирма перечислила взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 12,0 тыс. рублей. Выплатила за счет собственных средств пособия по временной нетрудоспособности в размере 3000 рублей, сумма авансового платежа за 1 квартал текущего года составила 5000 рублей. Требуется. Рассчитать единый налог по УСН и указать срок уплаты налога за первое полугодие текущего года. Решение. Налоговая база – денежное выражение доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Ставка налога – 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Налоговая база за 1е полугодие: 850000 – (600000 + 12000 + 3000) = 235000 руб. Сумма налога за полугодие: 235000 * 15% = 18600 руб. Налог к уплате с учетом авансового платежа за 1й квартал: 18600 – 5000 = 13600 руб. Срок уплаты налога за 1е полугодие – до 25 июля (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). ЗАДАЧА 8 Условие: Работник предприятия (заведующий столовой), имеющий с 1 января текущего года должностной оклад в сумме 27 500 рублей, получает ежемесячно премию в размере 20 %. Предприятие возмещает своим работникам плату за содержание детей в дошкольных учреждениях по 2600 рублей в месяц за 1 ребенка. На иждивении работника двое детей дошкольного возраста. В марте работник получил бесплатную путевку в санаторий стоимостью 26 350 рублей. Требуется: 1. Исчислить сумму страховых взносов в отношении работника за расчетный период текущего года. 2. Указать срок уплаты страховых взносов и срок сдачи отчетности по страховым взносам. Решение. В базу для начисления страховых взносов включаем должностной оклад, ежемесячную премию, плату за содержание детей в дошкольных учреждениях, стоимость путевки в санаторий (ст. 420 НК РФ). Расчетный период – 1й квартал. База для начисления за квартал: (27500 + 27500 *20% + 2600 * 2д) * 3мес + 26350 = 140950 руб. Тарифы страховых взносов: ПФ 22%, ФОМС 5,1%, ФСС 2,9% (ст. 425 НК РФ). Всего 30%. Сумма страховых взносов за 1й квартал: - ПФ 140950 * 22% = 31009 руб. - ФОМС 140950 * 5,1% = 7188,45 руб. - ФСС 140950 * 2,9% = 4087,55 руб. Всего: 31009 + 7188,45 + 4087,55 = 42285 руб. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ). Срок сдачи отчетности по страховым взносам - не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). ЗАДАЧА 9 Условие: Работник организации (инженер-конструктор) получает ежемесячно заработную плату в сумме 29 230 рублей. Кроме того, в январе выплачивалась материальная помощь — 3900 рублей, а в марте — 2200 рублей. 6 мая, в связи с сокращением штата работник был уволен, при этом ему было выплачено: — заработная плата за май — 5240 рублей. — выходное пособие — 8320 рублей. — компенсация за неиспользованный отпуск — 7560 рублей. Требуется: 1. Исчислить сумму страховых взносов в отношении работника за расчетный период текущего года. 2. Указать срок уплаты страховых взносов и срок сдачи отчетности по страховым взносам. Решение. В базу для начисления страховых взносов включаем заработную плату, материальную помощь (ст. 420 НК РФ). Не облагается страховыми взносами: - материальная помощь в сумме до 4000 руб. за расчетный период (пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ) - выходное пособие при увольнении (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ) Расчетный период – 1е полугодие. База для начисления за полугодие: 29230 * 6мес + (3900 + 2200 – 4000) + 5240 + 7560 = 190280 руб. Тарифы страховых взносов: ПФ 22%, ФОМС 5,1%, ФСС 2,9% (ст. 425 НК РФ). Всего 30%. Сумма страховых взносов за полугодие: 190280 * 30% = 57084 руб. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ). Срок сдачи отчетности по страховым взносам - не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). |