Финансовая отчетноть. 1. Теоретические особенности назначения, элементов и порядка составления финансовой отчетности организации 5
 Скачать 292.5 Kb.
|
|
Содержание Введение 3 1. Теоретические особенности назначения, элементов и порядка составления финансовой отчетности организации 5 1.1. Сущность и значение финансовой отчетности 5 1.2. Требования к составлению финансовой отчетности 6 1.3 Основные принципы составления финансовой отчетности 10 2. Анализ финансово хозяйственной деятельности ООО «Строй-Сервис» 12 2.1. Краткая характеристика и анализ деятельности ООО «Строй-Сервис» 12 2.2.1. Укрупненный баланс предприятия 15 2.2.2. Оценка финансовой устойчивости предприятия 17 2.2.3. Анализ ликвидности баланса 22 2.2. Оценка деловой активности 28 Заключение 33 Список используемой литературы 36 Приложения Введение Анализ финансового состояния предприятия основывается на данных финансовой отчетности, которая является по существу «лицом» фирмы. Она представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансовой деятельности предприятия. Данные финансовой отчетности служат основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия. Ведь для того, чтобы принять решение необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами, целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих показателей, нужна для эффективного управления фирмой. С их помощью руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление своей деятельности. Основной целью данной курсовой работы является изучение финансового состояния предприятия ООО «Строй-Сервис», результатов его деятельности, расчета финансовых показателей, повышение эффективности деятельности и получение прибыли. Основными задачами работы являются: Изучить сущность и значение финансовой отчетности. Раскрыть требования к составлению финансовой отчетности. Изучить основные принципы составления финансовой отчетности. Определить пользователей финансовой отчетностью. Рассчитать коэффициент деловой активности исследуемого предприятия, фирмы. Анализ финансового состояния предприятия ООО «Строй-Сервис» будет проводиться по данным финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «Строй-Сервис» за 2006, 2007 и 2008 год. В данной работе использовались материалы бухгалтерской отчетности и различные методические источники. Основными источниками, при написании первого раздела (теории) будут служить: издания под редакцией В. В. Ковалева, Г. Н. Савицкой, Негашев Е. В. и друб.По В. В. Ковалеву рассматривались такие понятия как финансы предприятия; финансовое состояние; основные типы моделей, используемых в финансовом анализе. Издание под редакцией Г. Н. Савицкой послужило источником для написания информационной основы финансового анализа. Для написания второго раздела (практики) будут служить бухгалтерский баланс (форма №1), «отчет о прибылях и убытках» (форма №2). Структурно курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Теоретические особенности назначения, элементов и порядка составления финансовой отчетности организации Сущность и значение финансовой отчетности Цель бухгалтерской (финансовой) отчетности состоит в полном и достоверном представлении широкому кругу пользователей информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Пользователь — это физическое или юридическое лицо, имеющее экономические или иные интересы в отношении хозяйствующих субъектов (23; с.34). Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» пользователи делятся на внутренних и внешних. К внутренним пользователям относятся руководство организации и собственники. Внешними пользователями являются поставщики, покупатели, потенциальные инвесторы, правительство и правительственные структуры, общественные организации и общество в целом. Каждая из групп пользователей заинтересована в определенной информации о хозяйствующем субъекте: • инвесторы и акционеры нуждаются в информации, которая позволила бы им принять решение о покупке или продаже акций, получить представление о доходности ценных бумаг, уровне дивидендных выплат, степени риска, связанного с инвестициями; • поставщики и другие кредиторы нуждаются в информации, позволяющей определить способность организации своевременно погашать основной долг и проценты по нему в краткосрочной и долгосрочной перспективе; • коммерческие агенты заинтересованы в стабильности коммерческих связей, способности своевременно и полно осуществлять расчеты; • работники организации заинтересованы в стабильности ее финансового положения, в информации об уровне заработной платы, системе премиальных вознаграждений, других социальных льгот; • правительство и правительственные органы нуждаются в информации об уплате налогов, объеме производства для формирования информации о внутреннем валовом продукте, национальном доходе, бюджете государства с целью рационального формирования ресурсов, инвестиционной и налоговой политики; • общественные организации нуждаются в различной информации в зависимости от сфер их деятельности; • общество в целом заинтересовано в информации, позволяющей судить о намерении организации продолжать свою деятельность, что дает возможность трудоустройства, пополнения местного бюджета; • администрация организации повседневно использует информацию о деятельности организации с целью управления ею. Состав такой информации значительно шире, чем состав информации для внешних пользователей. В частности, данные бухгалтерской отчетности используются для анализа тенденций развития организации и выработки управленческих решений на долгосрочную перспективу. 1.2 Требования к составлению финансовой отчетности Цель финансовой отчетности состоит в полном и достоверном представлении широкому кругу пользователей информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Пользователь — это физическое или юридическое лицо, имеющее экономические или иные интересы в отношении хозяйствующих субъектов (23; с.34). Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» пользователи делятся на внутренних и внешних. К внутренним пользователям относятся руководство организации и собственники. Внешними пользователями являются поставщики, покупатели, потенциальные инвесторы, правительство и правительственные структуры, общественные организации и общество в целом. Каждая из групп пользователей заинтересована в определенной информации о хозяйствующем субъекте: • инвесторы и акционеры нуждаются в информации, которая позволила бы им принять решение о покупке или продаже акций, получить представление о доходности ценных бумаг, уровне дивидендных выплат, степени риска, связанного с инвестициями; • поставщики и другие кредиторы нуждаются в информации, позволяющей определить способность организации своевременно погашать основной долг и проценты по нему в краткосрочной и долгосрочной перспективе; • коммерческие агенты (покупатели) заинтересованы в стабильности коммерческих связей, способности своевременно и полно осуществлять расчеты; • работники организации заинтересованы в стабильности ее финансового положения, в информации об уровне заработной платы, системе премиальных вознаграждений, других социальных льгот; • правительство и правительственные органы нуждаются в информации об уплате налогов, объеме производства для формирования информации о внутреннем валовом продукте, национальном доходе, бюджете государства с целью рационального формирования ресурсов, инвестиционной и налоговой политики; • общественные организации нуждаются в различной информации в зависимости от сфер их деятельности; • общество в целом заинтересовано в информации, позволяющей судить о намерении организации продолжать свою деятельность, что дает возможность трудоустройства, пополнения местного бюджета; • администрация организации повседневно использует информацию о деятельности организации с целью управления ею. Состав такой информации значительно шире, чем состав информации для внешних пользователей. В частности, данные бухгалтерской отчетности используются для анализа тенденций развития организации и выработки управленческих решений на долгосрочную перспективу. Формирование информации для целей составления бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляется в системе бухгалтерского финансового учета на основе следующих принципов и допущений (24; с.46): • допущение имущественной обособленности предприятия (имущество организации и ее собственника должны учитываться раздельно); • допущение непрерывности деятельности организации состоит в том, что на дату составления отчетности у организации нет намерения прекратить деятельность. В этом случае имущество в учете и отчетности отражается по стоимости, сложившейся в бухгалтерском учете, за исключением имущества, по которому организация обязана создавать оценочные резервы (материально-производственные запасы, ценные бумаги, дебиторская задолженность). Если организация намерена прекратить свою деятельность (часть деятельности), то в отчетности имущество должно быть отражено по текущей рыночной стоимости, а также организация должна начислить резервы по обязательствам, которые возникнут в связи с прекращением деятельности; • последовательность применения учетной политики состоит в том, что организация из года в год применяет одни и те же способы ведения учета по схожим хозяйственным операциям. Если организация меняет способ ведения учета, то последствия таких изменений измеряются в денежном выражении и отражаются в пояснительной записке; • допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности (доходы и расходы отражаются в том отчетном периоде, в котором они имели место; если расходы связаны с получением доходов в нескольких отчетных периодах, то они распределяются между этими отчетным периодами). Информация, содержащаяся в отчетности, должна быть полезной для пользователей. Полезность информации обеспечивается ее соответствием следующим качественным характеристикам: • уместность (способность повлиять на принятие управленческих решений); • существенность (показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации). Рекомендуемый приказом Минфина России от 22.07.03 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» уровень существенности — 5 %; • нейтральность (исключение одностороннего удовлетворения интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими). Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий; • сопоставимость (информация должна быть сопоставима в разные отчетные периоды). Сопоставимость обеспечивается преемственностью учетной политики при отражении схожих хозяйственных операций. При изменении учетной политики последствия изменений измеряются в денежном выражении и раскрываются в пояснительной записке; • достоверность и полнота. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Основными элементами бухгалтерской отчетности являются активы, обязательства, капитал, доходы и расходы. Для целей составления бухгалтерского баланса активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате хозяйственной деятельности и которые должны принести ей выгоду в будущем. Будущая экономическая выгода — это потенциальная возможность имущества прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств или их эквивалентов в организацию. 1.3 Основные принципы составления финансовой отчетности Отчетность составляется за отчетный период или на отчетную дату. Отчетный период — это период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность (8; с.44). При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года. Если организация создана после 1 октября, то первым отчетным годом является период с даты их государственной регистрации по 31 декабря следующего года. Отчетная дата — дата, по состоянию на которую организация должна составлять отчетность. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. Показатели бухгалтерской отчетности формируются в системе бухгалтерского учета. Цикл учетной работы за любой месяц в межотчетном периоде можно разделить на три этапа: 1) обработка первичных документов (реестров первичных документов), представляемых материально ответственными лицами, составление накопительных и группировочных ведомостей; 2) систематизация первичных документов в учетных регистрах; 3) формирование информации об объектах бухгалтерского учета на счетах Главной книги на основании итоговых данных учетных регистров. Показатели Главной книги (обороты по дебету и кредиту счетов, остатки), а в необходимых случаях и показатели регистров аналитического учета используются для составления бухгалтерской отчетности. Процедура составления бухгалтерской отчетности включает: 1) проверку записей на счетах бухгалтерского учета и исправление ошибок; 2) уточнение оценки отраженных в бухгалтерском учете активов и пассивов; 3) отражение финансового результата деятельности организации; 4) заполнение форм бухгалтерской отчетности. Для проверки полноты и правильности записей по счетам бухгалтерского учета используются различные приемы, которые в значительной мере зависят от применяемой в организации формы бухгалтерского учета. Обычно проверку записей на счетах бухгалтерского учета проводят по следующим направлениям: • сравнивают обороты по каждому синтетическому счету с итогами документов, послуживших основаниям для записей; • сравнивают между собой обороты и остатки по всем синтетическим счетам (суммарно); • сверяют обороты и остатки по каждому синтетическому счету с соответствующими показателями аналитического учета. Процедура заполнения форм бухгалтерской отчетности представляет собой перенос сгруппированных по элементам отчетности данных из бухгалтерских регистров в соответствующие разделы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и других форм бухгалтерской отчетности. Основным учетным регистром, на основании которого заполняются отчетные формы, является Главная книга. Таким образом, следует подвести итог первой главы настоящей дипломной работы: Цель бухгалтерской (финансовой) отчетности состоит в полном и достоверном представлении широкому кругу пользователей информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Отчетность составляется за отчетный период или на отчетную дату. По периодичности представления бухгалтерская отчетность делится на годовую и промежуточную. Отчетным периодом при составлении промежуточной отчетности является первый квартал, первое полугодие, девять месяцев. Состав бухгалтерской отчетности зависит от ее вида. Промежуточная отчетность всех организаций включает бухгалтерский баланс (форма № 1) и отчет о прибылях и убытках (форма № 2). Состав годовой бухгалтерской отчетности зависит от субъекта, составляющего такую отчетность. Показатели форм отчетности за отчетный период должны быть сопоставимы с соответствующими показателями предшествующих лет. Причины несопоставимости и методы корректировки раскрываются в пояснительной записке. Днем представления организацией отчетности считается дата отправки почтового отправления с описью вложения или дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи либо дата фактической передачи по принадлежности. Показатели финансовой (бухгалтерской) отчетности формируются в системе бухгалтерского учета. 2. Анализ финансово хозяйственной деятельности ООО «Строй-Сервис» 2.2. Краткая характеристика и анализ деятельности ООО «Строй-Сервис» ООО «Строй-Сервис» существует с 1999 года. ООО «Строй-Сервис» является коммерческой организацией, юридическим лицом по законодательству РФ: имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. ООО «Строй-Сервис» может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, незапрещенных федеральными законами. Основными видами деятельности организации являются строительно-монтажные работы, включающие в себя: Подготовительные работы: расчистка территорий и подготовка их к застройке; разборка и демонтаж зданий и сооружений; строительство временных дорог, инженерных сетей и сооружений Каменные работы Устройство бетонных и железобетонных конструкций: опалубочные и арматурные работы; устройство монолитных бетонных и железобетонных конструкций; 4. Монтаж легких ограждающих конструкций: металлические конструкции; стены и конструкции из стеклянных блоков и профильного стекла; оконные и дверные блоки, пространственные конструкции из алюминиевого профиля, профиля ПВХ 5. Изоляционные работы: устройство изоляции из рулонных материалов на битумной основе; устройство изоляции из полимерных рулонных и листовых материалов; устройство изоляции из цементных растворов 6. Кровельные работы: устройство кровель из рулонных материалов; кровли из полимерных и эмульсионно-битумных составов; устройство деталей кровли из металлических листов 7. Благоустройство территории: устройство проездов, пешеходных дорожек и стоянок; 8. Осуществление функций генерального подрядчика. Отделочные работы: производство фасадных работ; монтаж подвесных (натяжных) потолков, панелей и плит с лицевой отделкой 9. Устройство полов 10. Защита конструкций, технологического оборудования и трубопроводов Характер представляемых предприятием услуг не предполагает цикличность продаж и не зависит от сезонности. В данной организации работает 45 человек. В процессе свой деятельности ООО «Строй-Сервис» получает не очень большую, но постоянную прибыль, которая в основном идет на расширение производства и выплату зарплаты персоналу. Своей целью предприятие ООО «Строй-Сервис» считает ответственность за качество и быстроту производимых услуг, а так же индивидуальность подхода к каждому клиенту. 2.1.1. Укрупненный баланс предприятия (таблица1.)
Непосредственно из аналитического баланса (таблица 1.) получаем ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия: 1. За период с 01.01.08 по 01.01.09 стоимость основных средств увеличилась на 398%, а их доля в активе баланса увеличилась на 30,72%. За период с 01.01.07 по 01.01.08 стоимость основных средств увеличилась на 12,81%, а их доля в активе баланса уменьшилась на 24,78%. За период с 01.01.07 по 01.01.09 стоимость основных средств увеличилась на 82,20%. Это изменение свидетельствует об расширении возможностей общества предоставлять более широкому кругу физических и юридических лиц предоставлять услуги. Вырос удельный вес запасов и затрат. На 01.01.09 данная статья актива увеличилась на 82,93% по сравнению с 01.01.07. По статье дебиторская задолженность наблюдается следующая динамика: за период с 01.01.07 по 01.01.08 данный показатель вырос на 707,36%; с 01.01.08 по 01.01.09 происходит снижение данного показателя на 80,63%. В целом за период с 01.01.07 по 01.01.09 показатель увеличился на 36,02%. Это изменение свидетельствует о увеличении времени задержки своих платежей. 2. Пассивная часть баланса характеризуется неизменной величиной уставного капитала. Показатели нераспределенной прибыли на 01.01.08 увеличились на 129,41%, а на 01.01.09 увеличились на 89,83%. Таким образом происходит накопление нераспределенной прибыли, что негативно сказывается на организации. Уменьшение нераспределенной прибыли пошло бы на пользу организации, что позволило бы увеличить запасы и затраты, и следовательно предоставлять более широкому кругу физических и юридических лиц предоставляемые услуги. Пассивная часть баланса характеризуется повышением доли кредитов и заемных средств на протяжении трех лет, в том числе краткосрочных кредитов и заемных средств, что негативно сказывается на финансовой устойчивости. Краткосрочные обязательства на 01.01.08 увеличились на 76,28%, а на 01.01.09 увеличились на 79,56% к 01.01.07. Таким образом на основании сравнительного анализа можно сделать вывод о том, что на данном предприятии произошел значительный рост запасов и затрат за счет краткосрочных обязательств и кредитов, что способствует в дальнейшем расширению производства. |