25 июня. 1. Виды функций налогов и сборов фискальная, регулирующая, контрольная, социальная
 Скачать 85.08 Kb.
|
|
1.Виды функций налогов и сборов: фискальная, регулирующая, контрольная, социальная Виды функций налогов и сборов: 1 фискальная- является основным источником формирования гос финансовых ресурсов- бюджетов и внебюджетных фондов. Задача фискальной функции обеспечение устойчивой доходной базы бюджетных уровней 2 регулирующая (экономическая)- имеет особое значение в современных условиях антикризисного регулирования. Связана с распределением налоговых платежей между юр и физ лицами, сферами и отраслями экономики гос-вом и его территориальными образованиям; она позволяет регулировать доходы разных групп населения через систему льгот, налоговых платежей и сборов 3 контрольная- способствует образованию и распределению доходов разных субъектов экономики; благодаря ей выявляется необходимость внесения изменений в нал систему и нал политику; осуществляется нал и таможенными органами, органами гос внебюджетных фондов посредством осуществления нал контроля 4 социальная – налоги взимаются в большом размере у обеспеченных слоев населения при этом значительная доля возвращается в виде соц помощи малоимущим слоям населения Функции: -фискальная. Сущность ее заключается в обеспечении государства или муниципальных образований финансовыми средствами, без которых невозможна их деятельность. -регулирующая функция, которая затрагивает регулирование производства или потребления определенных видов товаров, работ или услуг. Данная функция призвана способствовать решению задач налоговой политики государства через налоговый механизм. -контрольная функция, через которую государство осуществляет проверку финансово-хозяйственной деятельности физических и юридических лиц, контролирует источники их доходов и направления расходов, а также обеспечивает «прозрачность» финансовых потоков. 33.Таможенные органы как участники налоговых правоотношений. Таможенными органами РФ являются Государственный таможенный комитет Российской Федерации (далее - ГТК РФ) и его территориальные подразделения: • региональные таможенные управления РФ; • таможни РФ; таможенные посты РФ. В соответствии со ст. 34 НК РФ таможенные органы РФ пользу правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную .(границу РФ в соответствии с таможенным законодательством РФ, налоговым законодательством, а также иными федеральными законами, выступая при этом в качестве участников налоговых правоотношений. К основным функциям таможенных органов РФ относятся: осуществление мер по защите прав и интересов граждан, предприятий, учреждений и организаций при осуществлении таможенного дела; взимание таможенных пошлин, налогов и иных таможенных платежей; борьба с нарушениями таможенных правил и налогового законодательства РФ, относящегося к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ. Должностные лица таможенных органов обязаны: действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными законами; реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности таможенных органов в налоговых правоотношениях; корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений. 2. Виды принципов налогообложения - общая характеристика Принципы – основополагающие руководящие идеи, определяющие начало налогообложения Принципы налогообложения – базовые идеи и положение, существующие в налоговой сфере. Принципы: Законности – общеправовой принцип, отражающийся на конституционный запрет ограждения прав и свобод человека и гражданина Налогообложение по сути ограниченное право собственности, закрепленное в ст 35 Конст РФ соответственно на законе. Всеобщности и равенства – конституционный принцип, который гласит, что каждый обязан платить законоустановленные налоги и сборы Справедливости – равенство должно достигаться посредством справедливого перераспределения доходов и дифференциации налогов и сборов. При установлении нал учет фактическая способность налогоплательщика к уплате налога Публичная – налоговый принцип и конституционный размер налоговых ставок публ и т.д. Принцип установления налоговых сборов в должной правовой процедуре – реализуется через конституционный запрет на установлении налогов иначе как законов Экономической обоснованности – налоги и сборы не должны быть чрезмерно обременительными для налогоплательщика должны иметь экономическое обоснование и не быть произвольными Принцип презумпции – толкование в пользу налогоплательщика – налоговый принцип все неустранимые сомнения, противоречия, и неясности актов налогового законодательства должны трактоваться в пользу налогоплательщика Принцип определенности налоговой обязанности – налоговый принцип, акты налогового законодательства должны быть сформулированными таким образом, чтобы каждый точно знал какие налоги и сборы, когда и в каком порядке нужно платить Единство экономического пространства РФ и единство налоговой политики и конституционный, и налоговый; не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ, прямо или косвенно огранич свободное перемещение товаров, работ, услуг, фин средств на территории РФ Единство системы налогов и сборов- конституционный принцип; только законно установленные налоги и сборы, подлежащие уплате 34.Права и обязанности таможенных органов, как участников налоговых правоотношений. Статья 34. Полномочия таможенных органов и обязанности их должностных лиц в области налогообложения и сборов Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза. 2. Должностные лица таможенных органов несут обязанности, предусмотренные статьей 33 настоящего Кодекса, а также другие обязанности в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. 3.Налоговое право: понятие, предмет, метод, система Налоговое право- отрасль права, регул общественные отношения в сфере налогообложения, т.е. отношения, возникающие в связи с осуществлением сбора налогов и иных обязательных платежей, организаций и функционированием системы органов нал регулирования и нал контроля Предмет нал права включает в себя след группы правоотношений 1 Отношения, связанные с установлением налогов и сборов на федеральных, региональных и местных уровнях 2 Отношения, связанные с ведением налогов и сборов на федеральных, региональных и местных уровнях 3 Отношения по взиманию налогов и сборов, отношения при исчислении и уплате их и приисполнении обязанностей нал агентами и др участников нал правоотношений 4 Отношения по осуществлению нал контроля 5 Отношения по порядку привлечения к ответственности за совершение нал правонарушений и преступлений Субъекты нал правоотношений 1 налогоплательщики, как агенты, органы нал контроля, нал органы, фин органы, таможенные органы, органы внебюджетных фондов 2 органы, осуществляющие регистрацию, организаций и ИП, место жительства физ лица, учет и регистрацию имущества и сделок с ним; лиц, участвующих в мероприятиях нал контроля и кредитной организации Метод нал права – комплекс приемов, средств и способов, с помощью которых данная отрасль воздействует Виды методов: - публично-правовой (регулирование нал отношении гос властными предписаниями) - гражданско-правовой (предполагает использование рекомендаций, согласований и право выбора в поведении субъектов нал правоотношений) Система нал права: 1 часть. Общая часть вкл в себя нормы, устанавливающие принципы нал права, виды налогов и сборов, права и обязанности участников нал правоотношений, основания изменения, прекращения обязанности по уплате налогов и сборов, порядок осуществления отчетности нал контроля, способы и порядок защиты прав налогоплательщика 2 часть. Особенная часть вкл в себя нормы регулирования и порядок взимания отдельных видов налогов 35.Банки как участники налоговых правоотношений. В Налоговом кодексе РФ термин "банк" используется как синоним термина "кредитная организация". Определение понятия "кредитная организация" содержится в п. 1 ст. 1 Закона РФ "О банках и банковской деятельности" от 02.12.90 №395-1 (в ред. Федерального закона от 30.06.2003), согласно которому кредитная организация - юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (далее -ЦБ РФ) имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные настоящим Федеральным законом. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество. В соответствии с положениями названного закона банковская деятельность кредитных организаций заключается в осуществлении банковских операций и банковских сделок. 4.Понятие и виды источников налогового права Налоговое право- отрасль права, регул общественные отношения в сфере налогообложения, т.е. отношения, возникающие в связи с осуществлением сбора налогов и иных обязательных платежей, организаций и функционированием системы органов нал регулирования и нал контроля Источники нал права (внешние формы выражения норм права): 1 международные источники: - международные акты, устанавливающие общ принципы нал права и налогообложения - международные нал соглашения - международные договоры - решения международных судов о толковании международных соглашений 2 Конституция РФ 3 Специальное налоговое законодательство: -федеральные (НК РФ и ФЗ в соответствии с ним) -региональные (законы субъектов РФ, вводящие региональные налоги и сборы) -НПА о налогах и сборах, принятые представителями органов МСУ 4 Общее налоговое законодательство (ФЗ с нормами о налогах, УК РФ, КоАП РФ, Таможенный кодекс Таможенного союза) 5 Подзаконные НПА о налогообложении: - акты органов общ компетенции (указы президента, постановления правительства) -акты органов спец компетенции 6 Акты по вопросам налогообложения суд органов -акты судов общей юрисдикции и Арбитражных судов 36.Права и обязанности банков, как участников налоговых правоотношений. Банки- кредитная организация имеющая право осущ в совокупности след. банк операции привлеч денеж ср-в физ и юр лиц во вклады, размещение этих привлеченных средств от своего имени и за свой счет, открытие и ведение банк счетов физ и юр лиц Статья 60. Обязанности банков 1. Банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему РФ + 2. Поручение налогоплательщика или поручение налогового органа исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения. (Сумма налога уплачивается из средств банка; неоднократное нарушение в течение года приведут к отзыву лицензии) 3. Не вправе задерживать исполнение поручения налогоплательщика и поручения налогового органа. (Штраф 1/150 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,2 процента за каждый календарный день просрочки.) 3.1. Сообщить о неисполнении поручения налогоплательщика в налоговый орган по месту нахождения банка и налогоплательщику, а о неисполнении поручения налогового органа - в налоговый орган, который направил это поручение, и в налоговый орган по месту нахождения банка (его обособленного подразделения). Статья 86. 1.Банки открывают счета, депозиты и предоставляют право использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств организациям имеющ ИНН (Штраф 20 000руб) 2.Банк обязан сообщить в налоговый орган информацию об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, ИП, физ лица, в эл форме в течение 3 дней со дня события (Штраф 40 000руб) 3.Выдавать нал органам справки о налич счетов, вкладов в банке и об остатках на них в течение 3 дней со дня получения запроса (Штраф 20 000руб) Ст 86. Не осуществлять движение по банк счетам н/п при налич у банка решения о приостановлении операций (Штраф 20% от суммы операций) Ст 60. Приостанавливать операции по счетам н/п по запросу нал.орг. (Штраф 20% от суммы операций) 5.Структура источников налогового права Источники нал права (внешние формы выражения норм права): 1 международные источники: - международные акты, устанавливающие общ принципы нал права и налогообложения - международные нал соглашения - международные договоры - решения международных судов о толковании международных соглашений 2 Конституция РФ 3 Специальное налоговое законодательство: -федеральные (НК РФ и ФЗ в соответствии с ним) -региональные (законы субъектов РФ, вводящие региональные налоги и сборы) -НПА о налогах и сборах, принятые представителями органов МСУ 4 Общее налоговое законодательство (ФЗ с нормами о налогах, УК РФ,КоАП РФ, Таможенный кодекс Таможенного союза) 5 Подзаконные НПА о налогообложении: - акты органов общ компетенции (указы президента, постановления правительства) -акты органов спец компетенции 6 Акты по вопросам налогообложения суд органов -акты судов общей юрисдикции и Арбитражных судов 37.Порядок взаимодействия ОВД и налоговых органов Общие принципы взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел установлены НК РФ и Законом о милиции. Согласно указанным документам по запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют в выездных налоговых проверках. В свою очередь органы внутренних дел обязаны направлять материалы в налоговый орган в случае выявления нарушений, относящихся к компетенции налоговых органов (ст. 36 НК РФ, п. 33 ст. 11 Закона о милиции). Основанием для проведения выездной налоговой проверки является решение руководителя (заместителя руководителя) налогового органа Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. При этом может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до 4 месяцев, а в искл случаях – до 6 месяцев Необходимость участия сотрудников ОВД в выездных налоговых проверках подтверждается мотивированным запросом налогового органа. Он может быть направлен в ОВД как перед началом налоговой проверки, так и в процессе ее проведения. Каждая из участвующих в проверке сторон действует в пределах своих полномочий, установленных соответствующими нормативными документами, а именно: – должностные лица налоговых органов руководствуются Налоговым кодексом, Законом «О налоговых органах РФ», фед законами и иными нпаРФ; – сотрудникиОВД – Законом о милиции, Фед законом «Об оперативно-розыскной деятельности» и иными нпа РФ. 6.Действие актов налогового законодательства во времени От правильного решения вопроса о пределах действия актов налогового законодательства зависит какой закон (новый или старый) будет применяться к конкретным правоотношениям. Для разрешения вопроса о временных рамках действие нал законодательства необходимо установить: 1 момент (дату) вступления акта нал законодательства после офиц опубликования 2 пределы действия этого акта после вступления в силу 3 момент (дату) прекращения действия акта Сроки вступления в силу актов нал законодательства 1 10дней после опубликования 2 немедленно 3 в спец назначенный в этом акте срок НК РФ предусматривает, что акты о налогах и сборах, изм условия взимания установленных налогов и сборов вступают в силу не ранее, чем по истечению 1 числа нал периода по соотв налогу Акты нал законодательства, устанавливающие новые налоги и сборы вступают в силу не ранее, чем 1 янв 1 года след за годом их принятия и не ранее 1 месяца со дня их официального опубликования 38.Полномочия налоговых органов и ОВД при осуществлении налогового контроля Полномочие налоговых органов и органов внутренних дел. Функции по явлению, предупреждению и пресечению налоговых преступлений и правонарушений переданы службе в составе МВД Росии Федеральная служба по экономическим и налоговым предступления МВД России (ФСЭНП МВД России) Функции ФСЭНП МВД: 1) Организация выяления, предупреждения, пресечение и раскрытия преступления в сфере экономики и налоговых преступлений и аротиы интересов государственной власти. 2) Организация проведения профелактических и оперативно разыскных мероприятий по защите всех форм собственности от прступных посягательств Органы МВД России обязаны оказывать практическую помощь работникам налоговых органов при оспарении или служебных обязанностй. 7.Порядок и сроки вступления в силу актов налогового законодательства Сроки вступления в силу актов нал законодательства 1. 10 дней после опубликования 2. немедленно 3. в спец назначенный в этом акте срок В НК РФ предусматривается, что акты о налогах и сборах изменяющие условия взимания установленных налогов и сборов вступают в силу не ранее чем по истечению одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующим налогам. Акты налогового законодательства, устанавливающего новые налоги и сборы, вступившие в силу не ранее чем первого января года след. За годом их принятия и не ранее 1 месяца со дня их официального опубликования Введённый в действие акт налоговое законодательство обладает юридической силой в плоть до его отмены. |