Экономика. 61. Характеристика общей системы налогообложения

• Название: 61. Характеристика общей системы налогообложения
• Дата: 28.12.2021
• Размер: 26.26 Kb.
• Имя файла: Экономика.docx
• Тип: Документы; #320693

61. Характеристика общей системы налогообложения.

ОСНО – это общие условия работы для предпринимателей и организаций, которые не имеют права перейти на специальные режимы налогообложения, или которым по какой-либо причине делать это невыгодно.

Особенности ОСНО

На общем режиме налогообложения, в отличие от специальных, нет ограничений по видам деятельности, по количеству наемных работников, по размерам доходов. Это значит, что работать на общем режиме может любой предприниматель или организация, и для этого не нужно соответствовать каким-либо условиям.

Специально переходить на общее налогообложение тоже не нужно. Если организация или ИП не подавали в налоговую инспекцию заявление о применении другого режима, они автоматически находятся на общем.

На ОСНО платят больше налогов, из-за этого учет и отчетность гораздо сложнее и объемнее, чем на других режимах. Это самый главный минус общей системы.

Плюсы ОСНО

В первую очередь, ОСНО выгодно применять компаниям и предпринимателям, которые задействованы в цепочке НДС.

Если компания работает на ОСНО и платит НДС, ей выгоднее покупать товары и услуги у такого же плательщика НДС, потому что он выставит счет-фактуру с выделенным НДС. Эту сумму компания сможет принять к вычету и уменьшить свой НДС к уплате. Вот почему крупные компании предпочитают контрагентов на ОСНО и отказываются сотрудничать теми, кто применяет другой режим. Чтобы не упустить «крупную рыбу» иногда выгоднее перейти на общий режим налогообложения и перетерпеть сложности учета.

Минусы ОСНО

- высокий объем бухгалтерской и налоговой отчетности;

- большое число налоговых платежей и других обязательных взносов;

- необходимость оформления множества деклараций;

- дополнительные расходы на оплату труда бухгалтера или целого отдела;

- высокая налоговая ставка, по сравнению с другими режимами налогообложения.

Стандартную схему налогообложения можно совмещать с ЕНВД и патентным режимом, которые применимы только для отдельных видов деятельности. Ее нельзя комбинировать с УСН и ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог). Вести учет расходов и доходов для каждого режима налогообложения необходимо отдельно.

Налоги при ОСНО

1. 
   налог на прибыль (ставка 20 %);
   
2. 
   НДС (20, 10, 0 %);
   
3. 
   налоги на имущество, землю, транспорт (при наличии объекта обложения).
   

Для ИП, которыми применяется общая система налогообложения, НК РФ предусматривает уплату НДС и НДФЛ. Платежи за имущество предприниматель уплачивает по правилам, установленным для физических лиц.

Кроме перечисленных, перечисляют фискальные платежи, обязанность уплаты которых установлена законодательствам и возникает в частных случаях.

На ОСНО не перечисляют платежи, предусмотренные спецрежимами. Но возможна ситуация совмещения ОСНО и некоторых спецрежимов. Например, ЕНВД и ОСНО. В этом случае компания обязана обеспечить раздельный учет доходов и расходов, финансовых результатов, используемых ресурсов на ОСНО и спецрежиме.

ОСНО: налоги с выплат работникам

Компании и ИП на ОСНО достаточно крупные и используют труд наемных работников. Поэтому, кроме вышеперечисленных фискальных платежей, они исчисляют и уплачивают фискальные платежи с выплат сотрудникам:

1. 
   НДФЛ;
   
2. 
   страховые взносы;
   
3. 
   взносы от несчастных случаев на производстве.
   

С выплат работникам-резидентам НДФЛ удерживается по ставке 13 %. В этом случае работодатель выступает как налоговый агент.

Страховые взносы уплачиваются по следующим ставкам:

22 % — на пенсионное страхование;

5,1 % — на медицинское страхование;

2,9 % — на социальное страхование на случай нетрудоспособности.

Отчетность на ОСНО

Налоговые декларации

Декларация по НДС

Декларация по налогу на прибыль

Декларация по НДФЛ

Декларация по налогу на имущество организаций

Декларация по налогу на имущество физических лиц

Единая упрощенная декларация

Бухгалтерская отчетность

Для малых организаций

Организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства (среднесписочная численность сотрудников не более 100 человек и общая сумма доходов, как реализационных, так и внереализационных, не более 800 млн. рублей в год), могут вести упрощенный бухучет, а также подавать упрощенную отчетность, которая состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Для крупных компаний

Крупные организации на ОСНО (коммерческие) обязаны вести полный бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, которая состоит из:

1. 
   Бухгалтерского баланса.
   
2. 
   Отчета о финансовых результатах (старое название «Отчет о прибылях и убытках»).
   
3. 
   Отчета об изменениях капитала.
   
4. 
   Отчета о движении денежных средств.
   
5. 
   Пояснений к балансу и указанным отчетам.
   

Сдавать отчетность нужно только в электронном виде.

Для некоммерческих организаций

Для некоммерческих организаций бухгалтерская отчетность состоит из баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

Сдавать отчетность нужно только в электронном виде.

Для индивидуальных предпринимателей

ИП на ОСНО могут не вести бухучет, если осуществляют учет доходов, расходов и хозопераций (КУДИР).

39. Мотивация и оплата труда на предприятии.

Мотивация трудовой деятельности

Мотивация труда - это стимулирование работника или группы работников к деятельности по достижению целей предприятия через удовлетворение их собственных потребностей.

На предприятии необходимо создавать такие условия, чтобы работники воспринимали свой труд как осознанную деятельность, являющуюся источником самосовершенствования, основой их профессионального и служебного роста. 

Главные рычаги мотивации - стимулы (например, заработная плата) и мотивы (внутренние установки человека). 

Система мотивации на уровне предприятия должна гарантировать: 
- занятость всех работников трудом; 
- предоставление равных возможностей для профессионального и служебного роста; 
- согласованность уровня оплаты с результатами труда; 
- создание условий безопасности труда; 
- поддержание в коллективе благоприятного психологического климата и др. 

Методы мотивации можно классифицировать на: 
1. экономические (прямые) - повременная и сдельная оплата труда; премии за качественные и количественные показатели труда.
2. экономические (непрямые) - предоставление льгот в оплате жилья, транспортного обслуживания, питания на предприятии; 
3. не денежные - повышение привлекательности труда, продвижение по службе, участие в принятии решений на более высоком уровне, повышение квалификации, гибкие рабочие графики выхода на работу и др. 

Основными формами мотивации работников предприятия являются: 

1. Заработная плата, как объективная оценка вклада работника в результаты деятельности предприятия. 

2. Система внутрифирменных льгот работникам премирование, доплаты за стаж, страхование здоровья работников за счет предприятия, предоставление беспроцентных ссуд, оплата расходов на проезд к месту работы и обратно, льготное питание в рабочей столовой, продажа продукции своим работникам по себестоимости или со скидкой; увеличение продолжительности оплачиваемых отпусков за определенные успехи в работе; более ранний выход на пенсию, предоставление права выхода на работу в более удобное для работников время и т.д. 

3. Мероприятия, повышающие привлекательность и содержательность труда, самостоятельность и ответственность работника. 

4. Устранение статусных, административных и психологических барьеров между работниками, развитие доверия и взаимопонимания в коллективе. 

5. Моральное поощрение работников. 

6. Повышение квалификации и продвижение работников по службе. 

Современная политика оплаты труда

Оплата труда - это вознаграждение, исчисленное, как правило, в денежном выражении, которое по трудовому договору собственник либо уполномоченный им орган выплачивает работнику за выполненную им работу.

Размер оплаты труда зависит от сложности и условий выполняемой работы, профессионально-деловых качеств работника, результатов его труда и хозяйственной деятельности предприятия. 

Расходы на оплату труда состоят из: 

1. основной заработной платы - вознаграждения за выполненную работу в соответствии с установленными нормами труда. Она устанавливается в виде окладов и сдельных расценок для рабочих и должностных окладов для служащих; 

2. дополнительной заработной платы - вознаграждения за труд сверх установленной нормы, за трудовые успехи и изобретательность и за особые условия труда. В нее входят доплаты, надбавки, гарантийные и компенсационные выплаты, предусмотренные действующим законодательством; премии, связанные с выполнением производственных заданий и функций; 

3. других поощрительных и компенсационных выплат в форме вознаграждений по итогам работы за год, премии по специальным системам и положениям, компенсационные и другие денежные и материальные выплаты, не предусмотренные актами действующего законодательства либо которые проводятся сверх установленных указанными актами норм. 

В основу организации оплаты труда положены следующие основные принципы: 


- осуществление оплаты труда в зависимости от количества и качества труда; 
- дифференциация заработной платы в зависимости от квалификации работника, условий труда и отраслевой принадлежности предприятия; 
- систематическое повышение реальной заработной платы, т.е. превышение темпов роста номинальной заработной платы над инфляцией; 
- превышение темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы; 
- предоставление предприятиям максимальной самостоятельности в вопросах организации и оплаты труда. 

Оплата труда обеспечивает нормальное воспроизводство рабочей силы и мотивирует работников для эффективных действий на своем рабочем месте.

Организация оплаты труда на предприятии состоит из следующих элементов: формирование фонда оплаты труда; нормирование труда; установление тарифной системы; выбор форм и систем оплаты труда. 

Государственная политика оплаты труда реализуется путем установления:

1. 
   минимальной заработной платы;
   
2. 
   государственных норм и гарантий в оплате труда (за работу в сверхурочное время, праздничные и выходные дни и за время выполнения государственных обязанностей);
   
3. 
   условий определения части дохода предприятия, направляемого на оплату труда; межотраслевых соотношений в оплате труда;
   
4. 
   условий и размеров оплаты труда в бюджетных организациях и учреждениях;
   
5. 
   максимальных размеров должностных окладов руководителей государственных предприятий;
   
6. 
   уровня налогообложения предприятий и доходов работников. 
   

Минимальная заработная плата регулируется с учетом уровня экономического развития, уровня производительности труда, уровня средней заработной платы и стоимостной величины минимального потребительского бюджета. 

Реализация политики оплаты труда осуществляется на основе договорного регулирования путем заключения системы тарифных соглашения на трех уровнях: 
- межотраслевом (генеральное тарифное соглашение); 
- отраслевом или региональном; 
- производственном (тарифное соглашение как составная часть коллективного договора). 

Тарифное соглашение - это договор между представителями сторон переговоров по вопросам оплаты труда и социальных гарантий, предметом которого на уровне предприятия являются:

1. 
   формы и системы оплаты труда для различных категорий работников;
   
2. 
   минимальная тарифная ставка;
   
3. 
   размеры тарифных ставок и должностных окладов по разрядам работ и должностям работников;
   
4. 
   виды и размеры доплат, надбавок, премий и др.