Задача
Предположим, что организация осуществляет изготовление деревянных оконных рам. По результатам исследований маркетингового отдела определен объем продаж на год, в т. ч. по кварталам, и составлен бюджет продаж (табл. 5.1).Бюджет продаж
№ п/п
|
Показатели
|
I кв
|
II кв.
|
III кв.
|
IV кв.
|
Год
|
1
|
Объем продаж, шт.
|
200
|
250
|
350
|
200
|
1000
|
2
|
Цена продаж, руб.
|
1000
|
1000
|
1000
|
1000
|
1000
|
3
|
Выручка от продажи
|
200 000
|
250 000
|
350 000
|
200 000
|
1 000 000
|
В соответствии со сложившейся практикой 70 % проданной продукции оплачивается покупателями в квартале продажи, а 30 % – в следующем квартале. Предполагаемая величина непогашенной покупателями дебиторской задолженности за проданную им продукцию должна составить на начало планируемого периода 50 000 руб (табл. 5.2):График ожидаемых поступлений денежных средств (руб.)
№ п/п
|
Показатели
|
I кв.
|
II кв.
|
III кв.
|
IV кв.
|
Год
|
1
|
Задолженность покупателей на начало планируемого периода
|
|
|
|
|
|
2
|
Поступления денежных средств от покупателей за проданную продукцию:
|
|
|
|
|
|
в I квартале
|
|
|
|
|
|
во II квартале
|
|
|
|
|
|
в III квартале
|
|
|
|
|
|
в IV квартале
|
|
|
|
|
|
3
|
Всего денежных поступлений *
|
|
|
|
|
|
Планируется на конец каждого квартала бюджетного периода создавать запас готовой продукции в размере 10 % от объема продаж следующего квартала. Запас готовой продукции на начало года планируется в размере 20 штук, на конец – 22 штуки. Определим объем производства продукции в бюджетном периоде с учетом приведенных данных (табл. 5.3).Бюджет производства
№ п/п
|
Показатели
|
I кв.
|
II кв.
|
III кв.
|
IV кв.
|
Год
|
1
|
Планируемый объем продаж, шт.
|
|
|
|
|
|
2
|
Запас ГП на конец периода, шт.
|
|
|
|
|
|
3
|
Запас ГП на начало периода, шт.
|
|
|
|
|
|
4
|
Объем производства продукции, шт.
|
|
|
|
|
|
Для изготовления деревянных оконных рам организация использует в качестве основных материалов один вид древесины. Планируемый запас основных материалов на складе на конец каждого квартала составляет 10 % от потребности в материалах в следующем квартале. Запас материалов на начало года планируется в размере 3,03 м3, на конец – в размере 3,30 м3.
Определить количество и стоимость материалов, которые должны быть приобретены (закуплены) в бюджетном периоде (табл. 5.4).
№ п/п
|
Показатели
|
I кв.
|
II кв.
|
III кв.
|
IV кв.
|
Год
|
1
|
Объем производства продукции, шт.
|
|
|
|
|
|
2
|
Норма расхода материала на изготовление 1 ед. продукции, м3/шт.
|
|
|
|
|
|
3
|
Потребность в материалах на изготовление запланированного объема продукции, м3
|
|
|
|
|
|
4
|
Запас материалов на складе на конец периода, м3
|
|
|
|
|
|
5
|
Запас материалов на складе на начало периода, м3
|
|
|
|
|
|
6
|
Объем закупки материала, м3
|
|
|
|
|
|
7
|
Цена материалов, руб./ м3
|
|
|
|
|
|
8
|
Потребность в материалах на изготовление запланированного объема продукции, руб
|
|
|
|
|
|
9
|
Стоимость закупки материалов, руб.
|
|
|
|
|
|
Планируется следующая схема платежей за приобретаемые материалы: 60 % приобретенных материалов оплачивается в квартале закупки, 40 % – в следующем квартале. Предлагаемая величина непогашенной кредиторской задолженности перед поставщиками за приобретенные материалы должна составить на начало планируемого периода – 60 000 руб. (табл. 5.5).График ожидаемых платежей
№ п/п
|
Показатели
|
I кв.
|
II кв.
|
III кв.
|
IV кв.
|
Год
|
1
|
Задолженность поставщикам на начало планируемого периода
|
|
|
|
|
|
2
|
Перечисление денежных средств поставщикам за материалы, приобретенные:
|
|
|
|
|
|
в I квартале
|
|
|
|
|
|
во II квартале
|
|
|
|
|
|
в III квартале
|
|
|
|
|
|
в IV квартале
|
|
|
|
|
|
3
|
Всего платежей
|
|
|
|
|
|
(табл. 5.6).Бюджет трудовых затрат
№ п/п
|
Показатели
|
I кв.
|
II кв.
|
III кв.
|
IV кв.
|
Год
|
1
|
Объем производства продукции, шт.
|
|
|
|
|
|
2
|
Норма затрат рабочего времени на изготовление 1 ед. продукции, час/шт.
|
|
|
|
|
|
3
|
Затраты на изготовление запланированного объема продукции, час
|
|
|
|
|
|
4
|
Стоимость 1 часа работы (расценка), руб.
|
|
|
|
|
|
5
|
Затраты труда на изготовление запланированного объема продукции, руб.
|
|
|
|
|
|
На основании данных о фактических общепроизводственных расходах в предшествующих периодах установлено, что постоянная часть этих расходов составляет ежеквартально 21 000 руб., в т. ч. амортизация основных средств – 8000 руб. Коэффициент-ставка переменных общепроизводственных расходов составляет в планируемом периоде 18 руб. на 1 час работы. С учетом приведенных данных определим величину общепроизводственных расходов в бюджетном периоде и размер связанных с ними ожидаемых платежей (табл. 5.7).Бюджет ОПР
№ п/п
|
Показатели
|
I кв.
|
II кв.
|
III кв.
|
IV кв.
|
Год
|
1
|
Затраты труда на изготовление запланированного объема продукции, час
|
|
|
|
|
|
2
|
Коэффициент (ставка) переменных ОПР, руб. / час
|
|
|
|
|
|
3
|
Переменные ОПР, руб.
|
|
|
|
|
|
4
|
Постоянные ОПР, руб.
|
|
|
|
|
|
5
|
Итого ОПР, руб.
|
|
|
|
|
|
в т. ч. амортизация
|
|
|
|
|
|
6
|
Ожидаемые платежи в связи с ОПР, руб.
|
|
|
|
|
|
Согласно данным анализа и расчетов постоянные коммерческие и управленческие расходы составляют 26 000 руб. ежеквартально, а ставка переменных коммерческих расходов – 22 руб. на ед. реализованной продукции. С учетом приведенных данных бюджет коммерческих и управленческих расходов будет иметь следующий вид (табл. 5.8). Бюджет коммерческих и управленческих расходов
№ п/п
|
Показатели
|
I кв.
|
II кв.
|
III кв.
|
IV кв.
|
Год
|
1
|
Объем продаж, шт.
|
|
|
|
|
|
2
|
Ставка переменных коммерческих расходов, руб./шт.
|
|
|
|
|
|
3
|
Переменные коммерческие расходы, руб.
|
|
|
|
|
|
4
|
Постоянные управленческие расходы, руб. в т. ч.
|
|
|
|
|
|
аренда ОС
|
|
|
|
|
|
заработная плата управленческого персонала
|
|
|
|
|
|
5
|
Всего коммерческие и управленческие расходы
|
|
|
|
|
|
(табл. 5.9).Расчет сокращенной производственной себестоимости продукции (руб.)
№ п/п
|
Показатели
|
I кв.
|
II кв.
|
III кв.
|
IV кв.
|
Год
|
1
|
Объем производства продукции, шт.
|
|
|
|
|
|
2
|
Материальные затраты:
|
|
|
|
|
| | |
|
|
|
|
|
3
|
Трудовые затраты:
|
|
|
|
|
| | |
|
|
|
|
|
4
|
Переменные ОПР:
|
|
|
|
|
| | |
|
|
|
|
|
5
|
Итого переменные производственные затраты (сокращенная производственная себестоимость):
|
|
|
|
|
| | |
|
|
|
|
|
Бюджет себестоимости реализованной продукции разрабатывается согласно данным всех бюджетов производственных затрат и бюджета коммерческих и административных расходов (табл. 5.10).Бюджет себестоимости реализованной продукции (руб.)
№ п/п
|
Показатели
|
I кв.
|
II кв.
|
III кв.
|
IV кв.
|
Год
|
1
|
Объем продаж шт.
|
|
|
|
|
|
2
|
Сокращенная производственная себестоимость, руб.:
|
|
|
|
|
|
всей реализованной продукции
|
|
|
|
|
|
3
|
Переменные коммерческие расходы
|
|
|
|
|
|
4
|
Постоянные ОПР
|
|
|
|
|
|
5
|
Постоянные управленческие расходы
|
|
|
|
|
|
6
|
Итого полная себестоимость продукции
|
|
|
|
|
|
Для составления прогнозного отчета о финансовых результатах используем данные об ожидаемых доходах (бюджет продаж), переменных и постоянных затратах (бюджеты материальных, трудовых, ОПР, коммерческих и управленческих расходов) (табл. 5.11). Прогнозный отчет о прибылях и убытках, (руб.)
№ п/п
|
Показатели
|
I кв.
|
II кв.
|
III кв.
|
IV кв.
|
Год
|
1
|
Выручка
|
|
|
|
|
|
2
|
Минус переменные затраты:
|
|
|
|
|
| | |
|
|
|
|
| | |
|
|
|
|
| | |
|
|
|
|
|
Всего переменные затраты
|
|
|
|
|
|
3
|
Маржинальная прибыль
|
|
|
|
|
|
4
|
Минус постоянные затраты:
|
|
|
|
|
| | |
|
|
|
|
|
Всего постоянные затраты
|
|
|
|
|
|
5
|
Прибыль от продаж
|
|
|
|
|
|
6
|
Минус проценты за кредит
|
|
|
|
|
|
7
|
Прибыль до налогового обложения
|
|
|
|
|
|
8
|
Минус налог на прибыль
|
|
|
|
|
|
9
|
Чистая прибыль
|
|
|
|
|
|
Далее составим бюджет движения денежных средств (прогноз денежных потоков).
Поскольку в I кв. имеющихся денежных средств недостаточно для осуществления запланированных операций, то планируется использование заемных средств – краткосрочного кредита банка. Планируется получить в I кв. кредит в сумме 20 000 руб. на срок 6 месяцев под 20 % годовых. Возврат кредита планируется осуществить во II кв. в сумме 10 000 руб. и в III кв. – 10 000 руб. Бюджет движения денежных средств в табл. 5.12. Бюджет движения денежных средств
№ п/п
|
Показатели
|
I кв.
|
II кв.
|
III кв.
|
IV кв.
|
Год
|
1
|
Остаток денежных средств на начало
|
|
|
|
|
|
2
|
Поступления денежных средств:
|
|
|
|
|
|
Итого денежных средств
|
|
|
|
|
|
3
|
Отток денежных средств:
|
|
|
|
|
| | |
|
|
|
|
| | |
|
|
|
|
|
коммерческие и управленческие расходы
|
|
|
|
|
| | |
|
|
|
|
| | |
|
|
|
|
|
4
|
Итого выплаты
|
|
|
|
|
|
Чистый поток денежных средств
|
|
|
|
|
|
Дополнительное финансирование – кредит
|
|
|
|
|
|
Погашение кредита
|
|
|
|
|
|
Проценты за кредит
|
|
|
|
|
|
Остаток денежных средств на конец
|
|
|
|
|
|
Прогнозный бухгалтерский баланс составляется на основе данных баланса предшествующего года с учетом планируемых изменений состояния активов и пассивов согласно показателям разработанных бюджетов .Таблица 5.13 Баланс на конец года предшествующего бюджетному
Актив
|
Пассив
|
Наименование статей
|
Сумма, руб.
|
Наименование статей
|
Сумма, руб.
|
I. Внеоборотные активы Основные средства:
|
150 000
|
III. Капитал и резервы. Уставный капитал
|
80 000
|
Минус амортизация
|
16 000
|
Нераспределенная прибыль
|
76 180
|
Всего внеоборотные активы
|
134 000
|
Всего капитал и резервы
|
156 180
|
II. Оборотные активы. Запасы материалов
|
6140
|
IV. Долгосрочные обязательства
|
|
Запасы готовой продукции
|
13 840
|
V. Краткосрочные обязательства
|
|
Дебиторская задолженность покупателей
|
50 000
|
Кредиторская задолженность поставщикам
|
60 000
|
Денежные средства
|
15 000
|
Начисленный налог на прибыль
|
2800
|
Всего оборотные активы
|
84 980
|
Всего краткосрочные обязательства
|
62 800
|
Валюта баланса
|
218 980
|
Валюта баланса
|
218 980
|
Таблица 5.14 Прогнозный баланс на конец бюджетного периода
Актив
|
Сумма, руб.
|
I. Внеоборотные активы Основные средства
|
|
Минус: амортизация
|
|
Всего внеоборотные активы
|
|
II. Оборотные активы Запасы материалов
|
|
Запасы готовой продукции
|
|
Дебиторская задолженность покупателей
|
|
Денежные средства
|
|
Всего оборотные активы
|
|
Пассив
|
Сумма, руб.
|
III. Капитал и резервы Уставный капитал
|
|
Нераспределенная прибыль
|
|
Всего капитал и резервы
|
|
V. Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность
|
|
Начисленный налог на прибыль
|
|
Всего краткосрочные обязательства
|
|
Валюта баланса
|
|
Таблица 5.15Расчет стоимости запасов готовой продукции
Показатели
|
Количество, шт.
|
Сокращенная себестоимость 1 ед. готовой продукции, руб.
|
Всего себестоимость, руб.
|
Остаток на начало года
|
|
|
|
Планируемое поступление на склад за год
|
|
|
|
Планируемая реализация со склада за год
|
|
|
|
Остаток на конец года
|
|
|
|
Таблица 5.16Расчет стоимости запасов материалов
Показатели
|
Количество, м3
|
Цена за ед, руб.
|
Всего стоимость, руб.
|
Остаток на начало года
|
|
|
|
Планируемое поступление на склад за год
|
|
|
|
Планируемый расход со склада за год
|
|
|
|
Остаток на конец года
|
|
|
|
|
Скачать 48.91 Kb.