22 Аудит денежных средств на счетах в банке. Цель и основные принципы аудита финансовой отчетности

• Название: Цель и основные принципы аудита финансовой отчетности
• Дата: 10.01.2022
• Размер: 68.23 Kb.
• Имя файла: 22 Аудит денежных средств на счетах в банке.docx
• Тип: Отчет; #327605

22 Аудит денежных средств на счетах в банке

Цель аудита в соответствии с МСА 200 \"Цель и основные принципы аудита финансовой отчетности\" заключается в высказывании аудитором независимой профессиональной мысли относительно правильности отражения в отчетности пред приятия информации по денежным средствам на счетах в банках у банках.

Основными задачами аудита денежных средств на счетах в банке является:

- контроль за соблюдением действующего законодательства, регулирующего учета денежных средств на счетах в банке;

- установление наличия у предприятия текущего и других счетов в банках;

- исследование законности совершенных операций на счетах предприятия в банках;

- проверка правильности документального оформления банковских операций, исследования первичных документов с точки зрения правильности их оформления, достоверности, целесообразности и законности операций, отра бражених у них

- установление соответствия данных выписок банка суммам, отраженным в первичных расчетных документах;

- проверка правильности отражения банковских операций на счетах бухгалтерского учета;

- установление соответствия данных синтетического и аналитического учета денежных средств на счетах в банке и т.д.

Объектами аудита денежных средств на счетах в банке является наличие и движение денежных средств на счетах в банке, материалы инвентаризации, финансовая отчетность

Источниками информации аудита денежных средств на счетах в банке является:

1) требования нормативных документов по учету денежных средств на счете в банке;

2) приказ об учетной политике предприятия;

3) выписки банка за соответствующий период;

4) первичные расчетные документы и прилагаемые к ним документы;

5) регистры синтетического и аналитического учета;

6) главная книга;

7) отчетность (Баланс ф № 1, Отчет о движении денежных средств ф № С, Примечания к финансовой отчетности ф № 5);

8) ответы на запросы аудитора;

9) договоры (соглашения) с банком об открытии счетов и т.п.

Аудит денежных средств на счетах в банке

Стратегия проведения аудита денежных средств на счетах в банке разрабатывается исходя из норм МСА 300 \"Планирование\" На подготовительной стадии аудита необходимо оценить систему внутреннего контроля предпри приятийідприємства.

Для оценки эффективности внутреннего контроля денежных средств на счетах в банке аудитор проводит тестирование

Тест внутреннего контроля денежных средств на счетах в банке

Аудиторская фирма \"Центр-аудит\"

Предприятие ООО \"АГРОИНФОРМ\"

Период, проверяется 1 января 7009-3112 2009

№	Содержание			Варианты ответа											Примечания
				Ни		Да				данных
1	2			3		4				5				6
1	Поручение на перечисление денег со счета в национальной валюте представляются: • На бумажных носителях; • В электронном виде с помощью системы \"клиент-банк\"
2	Право подписи на банковских документах (подписи): - имеет исключительно руководитель; • делегировано другим должностным лицам
3	(наличие сплошной регистрации платежных поручений
4	Наличие пробелов в нумерации платежных поручений
5	Регистры по учету операций на текущем счете в национальной валюте формируются: - автоматизированы; • вручную
6	Банковские выписки с приложениями группируются и подшиваются в хронологическом порядке
7	Доступ к компьютерному учета операций по движению средств имеют только лица, которым необходим такой доступ в рамках служебных обязанностей
8	Наличие счетов, открытых в иностранных банках
9	Наличие отдельных синтетических регистров для учета средств в различных валютах
10			Учет движения средств в иностранной валюте ведется в двух валютах: валюте расчетов и национальной валюте
11			Перерасчет остатка средств в иностранной валюте для отражения в национальной валюте производится по курсу НБУ на дату отчета
12			Регистры по учету операций на текущем счете в иностранной валюте формируются: автоматизировано; вручную
13			В отчетном периоде поступала выручка в иностранной валюте
14			В отчетном периоде осуществлялись операции по продаже иностранной валюты
15			Наличие заказов на продажу иностранной валюты
16			Наличие заказов на покупку иностранной валюты

Оценив систему внутреннего контроля на предприятии, аудитор переходит к планированию аудита, конечным результатом которого является составление плана аудита

ПЛАН аудита денежных средств на счетах в банке

Аудиторская фирма \"Центр-аудит\"

Предприятие TOB \"АГРОИНФОРМ\"

Период, проверяется 01012009-31122009

Планируемый риск средней

Запланированная существенность 10000 грн

№	Перечень аудиторских процедур			Исполнитель		Период проверки		Примечания
1	2			3		4		5
1	Проверка приходных и расходных документов, отраженных в банковских выписках по счету			Макаренко В Ю		17 февраля 2010 г
2		Проверка банковских выписок			Степанов К Д		17 февраля 2010 г
3		Проверка соответствия дат платежных поручений датам в банковских выписках			Макаренко В Ю		17 февраля 2010 г
4		Проверка полноты оприходования средств, сданных из кассы на текущий счет			Степанов К Д		17 февраля 2010 г
5		Проверка правильности заполнения платежных поручений			Макаренко В Ю		17 февраля 2010 г
6		Сверка соответствия контрагентов по платежным документам и по журналу-ордеру			Макаренко В Ю		18 февраля 2010 г
7		Таксировка оборотов в выписках банка			Степанов К Д		18 февраля 2010 г
8		Расчет остатков по счету на конец дня			Макаренко В Ю		18 февраля 2010 г
9		Проверка правильности примененной корреспонденции счетов и полноты отражения операций по счету в журнале-ордере			Степанов К Д		18 февраля 2010 г
11		Сверка оборотов и остатков в выписках банка и главной книге			Степанов К Д		19 февраля 2010 г
12		Сопоставление сумм, отраженных в финансовой отчетности, с остатком в регистрах бухгалтерского учета в главной книге			Степанов К Д		19 февраля 2010 г
13		Сверка оборотов и остатков в выписках банка и главной книге			Степанов К Д		19 февраля 2010 г
14		Проверка полноты раскрытия информации в финансовой отчетности			Макаренко В ю		19 февраля 2010 г
15		Группировка и систематизация выявленных недостатков			Степанов К Д		19 февраля 2010 г
16		Формулировка выводов по результатам аудита			Макаренко В Ю		19 февраля 2010 г

Аудит банковских операций осуществляется сплошным способом отдельно по каждому счету Особое внимание следует уделить текущему счету

Во время аудита сначала устанавливают наличие всех выписок банка по счетам предприятия Если часть оказалась отсутствующим, необходимо получить банковские копии После этого осуществляют проверку доступа товирности выписок банка и их качества как по внешнему виду, так и путем встречной поверкики.

При обработке выписок банка следует иметь в виду, что для банка счет предприятия по отношению к балансу является пассивным, а поэтому остатки будут кредитными, операции по поступлению наличных на счет бы отображаются по кредиту, а по списанию со счета - по дебет.

Необходимо сверить остатки денежных средств на счета, проверяется, с выписками, данными бухгалтерского учета и отчетности Результаты такой проверки отражаются в рабочем документе такого вида (РД 12) Проверка банковских выписок должна сочетаться с изучением банковских операций по сути Это позволяет осуществить проверку законности осуществления операций на банковских счетах и ??правильность ности их документального оформленияння.



Важным этапом аудита является проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств, поступивших в банк, перечисление налогов в бюджет и других обязательных платежей во внебюджетные фонды в Обязанностью аудитора является проверка правильности и обоснованности перечисления средств за товарно-материальные ценности С этой целью сравнивают суммы, указанные в платежных документах, с данными выписок бан ку и записи на соответствующих счетаах.

Методикой аудита предусмотрено также изучение платежеспособности предприятия и причин просрочки расчетов с другими кредиторами Особое место занимает проверка правильности ведения аналитического и синтетического учета путем арифметической проверки реестров, предназначенных для учета денежных средств на счетах в банке, а также сверки с другими учетными регистрами При этом обращают внимание на права ильнисть корреспонденции счетов по банковским операциямми.

Все нарушения действующих нормативных документов относительно хозяйственных операций по банковским счетам оказываются сплошной проверкой документов и взаимной сверкой регистров учета на соответствие

Типичными являются такие нарушения в учете средств на счетах в банке:

- покрытие злоупотреблений отдельными работниками вместе с кассиром путем подмены документов или исправления в выписках банка соответствующих сумм;

- присвоение наличности, полученной из банка (путем не оприходование полученных средств на счет 30, а отнесения - на счета 36,63,68);

- неверно составлена ??корреспонденция счетов по учету операций на счетах в банке;

- отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения сделки;

- отсутствие приложений к платежным документам, которые были основанием для осуществления хозяйственных операций;

- наличие документов, оформленных с нарушением требований законодательства (ксерокопии документов, отсутствие на документах банковских отметок);

- несоответствие данных в платежных документах, хранящихся в проверяемого предприятия, фактическим перечислением средств (данное нарушение может быть обнаружено путем проведения встречной перев ки расчетов проверяемого предприятия, с другими предприятиями, в которые по данным учета перечислялись средства) - несоответствие корреспонденции счетов, указанной в платежных документах аналогичной корреспонденции в учетных регистрах

- несоответствие данных платежных документов банковской выписке;

- отсутствие перевода на украинский язык текстов платежных документов, послуживших основанием для совершения валютных операций и т.д.