Аудит. Тестовое задание. Целью курсовой работы является разработка базы данных для ооо Мебельный сад
 Скачать 80.5 Kb.
|
|
ВВЕДЕНИЕ Внутренний аудит является новым понятием в российской практике, в то же время с конца XIX века он активно применяется за рубежом на средних и крупных предприятиях промышленности, строительства, предприятиях и организациях транспорта и связии и в других сферах деятельности, в которой имеется сложная структура управления. Аудит (проверка) - систематический, независимый и документированный процесс получения свидетельств аудита и их объективной оценки, с целью установления степени выполнения согласованных критериев аудита. (Свидетельства аудита — это констатация факта или другая информация, которая имеет отношение к критериям аудита и может быть проверена. Критерии аудита представляется собой набор политики, процедур или требований.) Аудит качества является одной из основных частей, необходимых для эффективного функционирования системы менеджмента качества. Актуальность данной работы заключается в том, что внутренний аудит предоставляет информацию высшему руководству всей организации о ее финансово-хозяйственной деятельности, повышает эффективность системы внутреннего контроля, которая препятствует возникновению нарушений, подтверждает достоверность отчетов отдельных его структурных подразделений. Целью курсовой работы является разработка базы данных для ООО «Мебельный сад». Чтобы достичь поставленную цель, нужно решить следующие задачи: - изучить значение понятия «внутренний аудит», выяснить с камими задачими он справляется, какие функции выполняет и что его характеризиует; - рассмотреть какими бывают виды внутреннего аудита; - разобрать как проводится аудит; - узнать кто принимает участие во внутреннем аудите; - узнать какой комплект документом необходим при проведении проверки. 1. Понятие внутреннего аудита Внутренние аудиты, называемые «аудитами первой стороны», проводятся для внутренних целей самой организацией или от ее имени. Результаты, которые были получены во время внутреннего аудита могут служить основанием для декларации о соответствии. Во многих случаях, независимость в аудите проявляется в отсутствии ответственности за проверяемую деятельность. 1.1 Необходимость возникновения внутреннего аудита Аудит переводится как « он слышит», «слушающий» и имеет довольно давнюю историю. Первые независимые аудиторы появились в XIX в. в акционерных организациях Европы. Возникновение аудита связано с разделением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры) и тех, кто вкладывает средства в его активы (собственники, акционеры, инвесторы). Последние не могли и не хотели полагаться исключительно на финансовую информацию, предоставленную руководителями компании и подчиненными им бухгалтерами. Довольно частые банкротства предприятий, обман со стороны администрации значительно повышали риск финансовых вложений. Акционеры хотели быть уверены, что их не обманывают, что отчетность, которую предоставляет администрация, полностью отражает фактическое финансовое положение предприятия. Для проверки правильности финансовой информации и подтверждения финансовой отчетности были приглашены специальные люди - аудиторы, которым можно было доверять, по мнению акционеров. Основными требованиями к аудитору были его безупречная честность и независимость. Поначалу знание бухгалтерского учета не было главным, однако по мере усложнения бухгалтерского учета хорошая подготовка аудитора стала необходимым требованием. Петр I первый ввел в России звание аудитора. Должность аудитора представляла собой совокупность функций делопроизводителя, секретаря и прокурора. Аудиторы в России носили название присяжные бухгалтеры. Мировой экономический кризис 1929-1933 гг. увеличил потребность в услугах бухгалтеров-аудиторов. В то время требования к качеству аудита были сильно ужесточены, он стал обязательным, а рыночный спрос на такие услуги увеличился. После окончания кризиса почти все страны начали вводить обязательные требования к объему информации, содержащейся в годовых отчетах, обязательной публикации таких отчетов и заключений аудиторов. Аудит стал мощным оружием против мошенничества. Потребность в услугах аудитора возникла из-за следующих обстоятельств: - возможности необъективности информации со стороны ее составителей (администрации) в случае возникновения конфликта между ними и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами); - зависимость последствий принимаемых решений (а они могут быть весьма значительными) от качества информации; - потребность в необходимых знаниях для проверки информации; - отсутствие у пользователей доступа к информации для оценки ее качества.1 Совокупность причин привели к возникновению у населения потребности в услугах независимых экспертов, обладающих соответствующей подготовкой, квалификацией, опытом и полномочиями на оказание этих услуг. Аудиторские услуги – это посреднические услуги, устанавливающие достоверность финансовой информации. Благодаря тому, что внутренний аудит дает возможность получить правдивую информацию это позволяет прогнозировать последствия различных экономических решений, увеличить эффективность рынка капитала. Проведение аудита, даже в тех случаях, когда он не является обязательным, несомненно, имеет большое значение. В рыночных условиях компании, кредитные организации и другие субъекты хозяйствования устанавливают договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, коммерческих операций и инвестиций. Доверие в этих отношениях должно поддерживаться возможностью всех участников сделки получать и использовать финансовую информацию, которая подтверждается независимым аудитором. Собственники, а особенно коллективные собственники - пайщики, акционеры, - а также кредиторы лишены возможности самостоятельно проверить правомерность и правильность отражения в бухгалтерской отчетности всех многочисленных и зачастую очень сложных операций предприятия, так как они обычно не имеют доступ к счетам, не имеют соответствующего опыта, и поэтому нуждаются в услугах аудиторов. Информация, полученная в ходе аудита о результатах деятельности компании является независимой и дает возможность на ее основе государству принимать решения в сфере экономики и налогооблажения, судьям, прокурорам и следователям помогает подтверждать достоверность интересующей их финансовой отчетности. Прямым инвесторам или акционерам, а также кредиторам нужны точные данные для оценки надежности погашения кредита и выплаты процентов. Поставщики заинтересованы в информации о способности компании своевременно погашать кредиторскую задолженность; работники предприятия – в стабильности и прибыльности его деятельности, оценить их перспективность трудоустройства, узнать о перспективе получения финансовых и иных льгот и выплат. Свой интерес есть и у Правительства. Данная информация им нужна, чтобы разработать правильную экономическую политику, в том числе налоговых мер. Компании, где администрация и собственники представлены одними и теми же людьми (т.е. отсутствует традиционный для крупных компаний конфликт интересов), проводят аудит, потому что это дает им ряд преимуществ: - возможность избежать споров между партнерами, особенно в сложных ситуациях соглашения о разделе прибыли, благодаря тому, что счета подлежат объективному анализу независимым аудитором; - упрощение процедуры привлечения нового партнера за счет возможности изучения аудиторских заключений о финансовом положении компании; - упрощение процедуры получения финансовой помощи путем подачи заверенных аудитором документов о финансовом положении компании; - упрощение взаимоотношений с налоговыми органами, так как проверенная отчетность вызывает больше доверия; - возможность получения квалифицированной помощи в решении различных задач: аудитора часто приглашают в качестве арбитра при разборе конкретных споров между партнерами. 1.2 Функции внутреннего аудита Внутренний аудит выполняет следующие функции: - совершенствование систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, их проверка и мониторинг; - классификация бухгалтерской и оперативной информации, на основе которой происходит подготовка отчетов, а так же детальный контроль операций и остатков на бухгалтерский счетах; - контроль за выполнением требований учетной политики, указаний руководства, а так же наскольно соблюдаются законы и иные нормативно-правовые акты; - проверка деятельности различных звеньев управления; - в каждом филиале, структурном подразделении компании оценивается насколько эффективна система внутреннего контроля; - проверка состояния имущества, обеспечение его сохранности является одной из функций внутреннего аудита; - работа над специальными проектами и контроль за отдельными элементами структуры внутреннего контроля; - внутренний аудит дает возможность оценить программное обеспечение, которое использует экономический субъект; - специальные расследования отдельных случаев, например подозрений в злоупотреблениях; - повышение эффективности управления, рекомендации и устранение недостатков Внутренний аудит не только предоставляет информацию о собственной деятельности организации, но и подтверждает точность и достоверность отчетов руководителей. Используя информацию внутреннего аудита, руководство компании может быстро и своевременно внедрить необходимые изменения внутри компании. 1.3 Основные характеристики внутреннего аудита Посредством внутреннего аудита организации могут использовать систематический и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления, что помогает достичь им целей. Можно выделить следующие характеристики внутреннего аудита: 1) Независимость: аудиторы не принимают непосредственного участия в проверяемых процессах и организационно не подчиняются руководителям этих процессов. 2) Совершенствование деятельности организации Повышение уровня эффективности деятельности организации является основной целью внутреннего аудита. Подчеркнем: не выявлять нарушения и ошибки для последующих организационных выводов и наказывать виновных, не писать отчет на десятки страниц с сотнями трудновыполнимых рекомендаций, а видеть и оценивать риски, слабые места в организации, давать рекомендации, которые будут направлены на повышение эффективности систем и процессов. 3) Предоставление гарантий и консультаций Благодаря проведению внутреннего аудита заказчики могут получить консультации, сфера которых в современном мире стала довольно широка, включая в себя направления: управление рисками, внутренний контроль, корпоративное управление. Анализ полученных аудиторских доказательств, для того чтобы оценить и выразить мнение о надежности и эффектиности процессов, операций, систем является сутью предоставление гарантий. При консультировании характер и объем работ задает клиент, что является главным отличием от предоставления гарантий. Деятельность внутреннего аудита по предоставлению гарантий важна для собственников в лице руководства. С точки зрения линейного руководства наибольшая ценность внутреннего аудита заключается в возможности получить совет о том, как повысить эффективность бизнес-процессов, за которые отвечает линейное руководство. Высшее руководство заинтересовано в том, чтобы служба внутреннего аудита поддерживала линейное руководство в выполнении им своих обязанностей и помогала контролировать деятельность линейного руководства. Внутренний аудит предоставляет независимую информацию, на основе которой впоследствии можно улучшать деятельность организации. 1.4 Задачи, которые решает внутренний аудит Основная задача внутреннего аудита в его общем понимании заключается в помощи работникам организации исполнять свои обязанности наиболее эффективно и квалифицированно. Если рассматривать задачи внутреннего аудита более конкретно, то он решает следующие задачи: - на основе достоверной информации дает оценку системе внутреннего контроля; - на основе информации, полученной во время аудита происходит анализ и оценка системы управления рисками, предалагает методы для их снижения; - оценивает соответствие системы корпоративного управления компании правилам корпоративного управления; - способствует функционированию эффективной системе бухучета. Руководство организации определяет какие именно задачи должен выполнять аудит. Зависит это от особенностей организации и ее размеров. Аудит систем информационных технологий является одним из наиболее важных направлений внутреннего аудита. Решить все проблемы компании внутренний аудит не может, но он является важнейшим инструментом для повышения ее эффективности. Сегодня внутренний аудит становится инструментом оценки рисков, происходит смещение акцентов с оценки отдельных операций на оценку рисков в деятельности организации в целом. В области управления рисками внутренний аудит выполняет несколько задач. Наиболее важной задачей является предоставление рекомендаций, чтобы минимизировать риски или вовсе избежать их. Аудиторы имеют возможность оказывать помощь руководству при разработке системы управления рисками компании, а так же дают оценку надежности и эффективности системы управления рисками2. Однако, как и в случае с системой внутреннего контроля, здесь следует отметить, что анализ рисков и контроль являются обязанностью менеджмента компании, а внутренний аудит должен поддерживать руководство в поиске решения3. 2. Виды аудитов качества Всего существует три вида аудита: аудит качества продукции, аудит качества процесса, аудит системы качества. 1) Аудит качества продукции дает возможность оценить соответствие установленым показателям качества продукции. Аудит продукта может проводиться независимо и быть сосредоточенным на одном или нескольких продуктах. Этот вид тестирования ориентируется на потребителя (проводится с его точки зрения). Это может быть выполнено по крайней мере одним аудитором, но может потребоваться большая группа. Возможна проверка продукции: - из середины, т.е. внутри компании, когда рассматриваются результаты производственного процесса, когда каждый продукт рассматривается как вход для следующего процесса (или внутреннего потребителя); - со стороны, при этом аудит продукции может проводиться либо у поставщика материалов, либо у заказчика, либо с участием конечного потребителя. 2) Аудит качества процесса – анализ элементов процесса, оценка их полноты и возможной эффективности. Во время аудита всего процесса определенное количество времени уделяется аудиту продукта. Такой аудит ориентируется на результаты, полученные на выходе из процесса. Этот вид аудита посвящен значительной и важной части аудита системы качества. Независимый аудит процессов – самый распространенный и удобный, который приносит самые быстрые и наилучшие результаты. Это связано с тем, что поставщик соглашается с необходимостью изменения конкретного процесса, а не с необходимостью решения всеобъемлющих проблем системы управления, влияющих на результаты системного аудита. 3) Аудит системы качества – это документированная деятельность, которая проводится для получения объективных доказательств того, что элементы применяемой системы качества ей удовлетворяют, что она разработана, документирована и эффективно используется в соответствии с конкретными требованиями. Аудит системы фокусируется на всей системе обеспечения качества в результате управленческой деятельности и, следовательно, включает аудит процесса. Это самый трудоемкий вид аудита. Как правило, он длится от двух до пяти дней. Его проводят для того, чтобы выяснить на основе объективных данных, как реализуются система менеджмента качества и планы организации, и соответствуют ли они предъявляемым к ним требованиям4. 1 Сигидов Ю.И. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие / Ю.И.Сигидов , М.Ф.Сафонова , Г.Н.Ясменко и др. — М.: Инфра-М, 2016. — 223 c. 2 Яковленко С.В. Аудит, учет и анализ деятельности предприятий / С.В. Яковлено. Учебное пособие. М: Дана, 2018. – 727с. 3 Галкина, Е.В. Бухгалтерский учет и аудит / Е.В. Галкина. — М.: КноРус, 2018. — 448 c. 4 Суглобов А.Е., Жарылгасова Б.Т., Савин В. Аудит. Учебник для бакалавров. 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Дашков и К, 2020. — 373 c. |