Доходы бюджета. Доходы бюджета поступающие в бюджет денежные средства, за исключением поступлений, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета (по экономическому содержанию) система денежных отношений по формированию бюджетных фондов.

• Название: Доходы бюджета поступающие в бюджет денежные средства, за исключением поступлений, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета (по экономическому содержанию) система денежных отношений по формированию бюджетных фондов.
• Дата: 11.12.2018
• Размер: 27.02 Kb.
• Имя файла: Доходы бюджета.docx
• Тип: Документы; #59713

Доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением поступлений, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета; (по экономическому содержанию) система денежных отношений по формированию бюджетных фондов.

Классификация:

1. По уровню управления:

1.1. Доходы федерального бюджета;

1.2. Доходы бюджетов субъектов РФ;

1.3. Доходы местные бюджетов.

 

 

2. По целевому назначению;

2.1. Общие доходы - доходы, поступающие на единый счет и расходующиеся по всем направлениям;

2.2. Целевые доходы - доходы, используемые для финансирования определенных целей (субвенция и субсидия).

3. По финансовому содержанию (в соответствии с бюджетным кодексом):

3.1. Налоговые доходы - поступающие в соответствии с налоговым законодательством налоги и сборы, а также пени и штрафы, связанные с взиманием налогов;

3.2. Неналоговые доходы:

3.2.1. Доходы от использования, продажи и приватизации государственного и муниципального имущества;

3.2.2. Доходы от внешнеэкономической деятельности (таможенные пошлины и сборы);

3.2.3. Штрафы, конфискации, компенсации и другие принудительные изъятия;

3.2.4. Платежи при пользовании природными ресурсами;

3.2.5. Доходы от платных услуг и предпринимательской деятельности государственных и муниципальных казенных учреждений и другие.

3.3. Безвозмездные поступления - поступления от других бюджетов бюджетной системы в виде дотаций, субвенций, субсидий.

 

НАЛОГИ: ПОНЯТИЕ, КЛАССИФИКАЦИЯ, ЭЛЕМЕНТЫ, СОСТАВ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

Без налогов не может обойтись ни одно государство. Они играют важную роль в формировании его финансовых ресурсов. Доля налогов в Центральных бюджетах большинства стран составляет 80-90%.

Налог- обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц путем отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Налог - это обязательный и безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в установленном налоговым законодательством порядке.

Функции налогов:

1. Распределительная;

2. Контрольная;

3. Фискальная (денежная) - с помощью налогов формируются доходы государства;

4. Регулирующая - с помощью налогов (путем предоставления льгот) и использования дифференцированной шкалы обложения можно развивать или приостанавливать развитие отдельных отраслей экономики, тем самым регулируя пропорции в распределении ВВП.

4.1.1. Классификация налогов:

5. По способу взимания:

5.1. Прямые - взимаются непосредственно с дохода либо имущества налогоплательщика (налог на прибыль организаций, транспортный и др.);

5.2. Косвенные - включаются в цену товара в виде наценки и оплачиваются потребителем этого товара (НДС и акцизы).

6. По субъекту налога:

6.1. Налоги с организаций (налог на прибыль организаций);

6.2. Налоги с физических лиц (НДФЛ);

6.3. Смешанные (транспортный, земельный).

7. По уровню управления:

7.1. Федеральные;

7.2. Региональные;

7.3. Местные.

Элементы и понятия налогообложения:

1. Субъект налога (налогоплательщик) - организация или физическое лицо, на которых в соответствии с законом возлагаются обязанности уплачивать налоги и сборы;

2. Носитель налога (фактический плательщик налога) - лицо, которое уплачивает налог из своих собственных доходов (в большинстве случаев субъект и носитель налога совпадают, исключением является косвенное налогообложение, при котором субъектом выступает организация, реализующая товар, а носителем налога является конечный потребитель товара);

3. Объект налога - предмет обложения (доходы, прибыль, имущество);

 

 

4. Налоговая база - стоимостная иди физическая характеристика объекта обложения (при транспортном налоге объект - транспортное средство, а налоговая база исчисляется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах);

5. Налоговый период - календарный или иной период времени, по истечении которого определяется налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет;

6. Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Виды ставок:

6.1. Твердые - устанавливаются в абсолютных размерах (в рублях на одну лошадиную силу, на один литр безводного этилового спирта);

6.2. Долевые - устанавливается в процентах. Виды:

6.2.1. Пропорциональная - применяется один и тот же процент в независимости от величины налоговой базы (НДФЛ);

6.2.2. Прогрессивная - при увеличении или снижении налоговой базы ставка налога соответственно возрастает или снижается (налог на имущество физических лиц);

6.2.3. Регрессивная - при увеличении налоговой базы ставка налога снижается.

7. Налоговая льгота - полное или частичное освобождение от уплаты налога. Виды:

7.1. Необлагаемый минимум (стандартные налоговые вычеты по НДФЛ);

7.2. Изъятие из налоговой базы некоторых объектов налогообложения;

7.3. Освобождение от уплаты налогов некоторых групп налогоплательщиков.

8. Налоговая квота (налоговая нагрузка, налоговое бремя) - доля налога в совокупном доходе налогоплательщика;

9. Налоговый порог - расчетная величина предельной налоговой квоты, дальнейшее увеличение которой приводит к разорению налогоплательщика (эту зависимость установил Лаффер, определивший, что снижение налоговой нагрузки стимулирует предпринимательскую деятельность, а ее необоснованное увеличение является первопричиной развития теневого сектора экономики);

Принципы налогообложения:

1. Принцип обязательности, всеобщности и равенства налогообложения - каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы;

2. Налоги и сборы не должны носить дискриминационный характер и различно применяться, исходя из идеологических, этнических, политических и других различий между налогоплательщиками;

3. Налоги и сборы не должны нарушать единое экономическое пространство и препятствовать свободному перемещению товаров, услуг и денег в пределах РФ;

4. Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными.

Налоговая система государства - совокупность налогов, сборов, пошлин и иных платежей, взимаемых в установленном налоговым законодательством порядке.

Уровни налоговой системы РФ:

1. Федеральный - налоги, устанавливаемые налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ; состав:

1.1. НДС;

1.2. Акцизы;

1.3. Налог на прибыль организаций;

1.4. НДФЛ;

1.5. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);

1.6. Водный налог;

1.7. Сборы за пользование объектами животного мира, сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов;

1.8. Государственная пошлина.

Налоговым кодексы предусмотрены специальные налоговые режимы, которые также включаются в состав федеральных налогов:

o Упрощенная система налогообложения;

o Единый сельскохозяйственный налог;

o Единый налог на вмененный доход;

o Патентная система налогообложения;

o Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

 

 

2. Региональный - налоги, устанавливаемые налоговым кодексом и законами субъектов РФ. При установлении региональных налогов органы власти субъектов РФ имеют право изменять в порядке и в пределах, установленных налоговым кодексом, ставки налога, порядок и сроки уплаты налога, вводить дополнительные налоговые льготы:

2.1. Налог на имущество организаций;

2.2. Транспортный налог;

2.3. Налог на игорный бизнес.

3. Местный - налоги, устанавливаемые налоговым кодексом и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления. При установлении местных налогов органы местного самоуправления имеют право изменять в порядке и в пределах, установленных налоговым кодексом, ставки налога, порядок и сроки уплаты налога, вводить дополнительные налоговые льготы. Состав:

3.1. Налог на имущество физических лиц;

3.2. Земельный налог;

3.3. Торговый сбор.

 

РАЗГРАНИЧЕНИЕ ДОХОДОВ МЕЖДУ УРОВНЯМИ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ

Все доходы, поступающие в бюджетную систему четко разграничены между ее уровнями.

Доходы федерального бюджета:

1. Налоговые доходы:

1.1. НДС - 100%;

1.2. Налог на прибыль организаций - по ставке, закрепляемой за федеральным бюджетом налоговым кодексом 100% (ставка налога на прибыль организаций, закрепленная за федеральным бюджетом - 2% из 20;

1.3. Акцизы - по разным видам подакцизных товаров от 50 до 100%:

1.3.1. На спирт этиловый из пищевого сырья - 50%;

1.3.2. На спиртосодержащую продукцию - 50%;

1.3.3. На алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% (за исключением вин, винных напитков) - 60%;

1.3.4. На табачные изделия - 100%;

 

1.4. НДПИ - по разным видам сырья от 50 до 100%;

1.5. Водный налог - 100%;

1.6. Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов - 20%;

1.7. Государственная пошлина.

2. Неналоговые доходы:

2.1. Доходы от продажи и использования государственного имущества, находящегося в собственности федеральных органов власти;

2.2. Доходы от платных услуг и предпринимательской деятельности федеральных казенных учреждений;

2.3. Таможенные пошлины и таможенные сборы - 100%;

2.4. Другие.

2.4.1. Доходы бюджетов субъектов РФ:

3. Налоговые доходы:

3.1. Налог на имущество организаций - 100%;

3.2. Транспортный налог - 100%;

3.3. Налог на игорный бизнес - 100%;

3.4. Налог на прибыль организаций - поставке, закрепляемой за региональными бюджетами налоговым кодексом - 100% (ставка, закрепленная за региональным бюджетом - 18 из 20);

3.5. НДФЛ - 85%;

3.6. Акцизы:

3.6.1. На спирт этиловый из пищевого сырья и спиртосодержащую продукцию - 50%;

3.6.2. На алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% (за исключением вин и винных напитков - 40%);

3.6.3. На автомобильный бензин, дизельное топливо - 100%;

3.7. Сборы за пользование объектами животного мира - 100%;

3.8. Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов - 80%;

3.9. Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения - 100%;

3.10. НДПИ - по разным видам сырья от 50 до 100%.

 

 

4. Неналоговые доходы:

4.1. Доходы от использования, продажи и приватизации имущества, находящегося в собственности органов власти субъектов РФ;

4.2. Доходы от платных услуг и предпринимательской деятельности региональных казенных учреждений;

4.3. Другие.

5. Безвозмездные поступления в виде дотаций, субвенций и субсидий из федерального бюджета.

Неналоговые региональные доходы:

1. Доходы от использования, продажи и приватизации муниципального имущества.

2. Доходы от платных услуг и предпринимательской деятельности муниципальных казенных учреждений;

3. Безвозмездные поступления в виде дотаций, субвенций, субсидий от других бюджетов бюджетной системы.

 

ОСНОВЫ ПРОГНОЗИРОВАНИЯ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА

Прогнозирование является неотъемлемым элементом научно обоснованного бюджетного процесса. Последовательность этапов прогнозирования доходов бюджета представляет собой единую систему управленческих действий на текущий период и перспективу.

Перспективное прогнозированиепредполагает проведение предварительной оценки поступления доходов при условии следования выбранной концепции развития экономики на среднесрочную и долгосрочную перспективу. Оно включает в себя расчет объемов бюджетных поступлений территории исходя из показателей, характеризующих темпы роста экономики региона, состояние его экономического потенциала, эффективность использования территориальной собственности, потребности региона в дополнительных ресурсах.

Под краткосрочным прогнозированием доходов бюджетов понимается оценка бюджетных поступлений в расчете на год. Установленная величина доходов законодательно утверждается в рамках бюджета в целом. В процессе исполнения бюджета оценивается и анализируется фактическое поступление доходов текущего периода, что отражается в оперативном прогнозировании доходов.

Прогнозирование бюджетных доходов - комплексный и многофакторный процесс разработки общей структуры и объемов доходов бюджета на очередной финансовый год и плановый период.

Методы планирования доходов бюджета:

1. Метод экспертных оценок (метод Делфи) - метод коллективных экспертных оценок, основанных на выявлении согласованной оценки группы специалистов путем их опроса (в рамках данного метода применительно к бюджетному планированию группа экспертов высказывает свое мнение о предполагаемых налоговых поступлениях; несмотря на то, что данный метод получил широкое распространение, его обычно используют в качестве дополнения к результатам, полученными более строгими методами), позволяет учитывать факторы: изменения в законодательстве, изменения уровня экономической активности;

2. Метод определения контрольных значений - используется для расчета объема годовых поступлений бюджетных доходов в целом и налогов в частности; суть в использовании итоговых значений предшествующего года, увеличенных на ожидаемый уровень инфляции;

3. Метод экстраполяции - основывается на изучении сложившихся в прошлом и настоящем закономерностей функционирования и развития социально-экономической системы и распространение этих закономерностей на будущий период;

4. Казуальные методы - сочетание методов регрессии и моделирования (чаще всего для определимся базового объема поступлений используют регрессионные модели, а для оценки последствий принятых или предлагаемых законов - модели микромоделирования, при этом их результаты вводятся в базовый прогноз.

Кроме этих методов существуют методы, позволяющие оценить влияние на величину налоговых поступлений факторов: изменение работы налогоплательщиков, изменение в системе налогового администрирования, изменение степени соблюдения налогоплательщиками законодательства.

Доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением поступлений, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета; (по экономическому содержанию) система денежных отношений по формированию бюджетных фондов.

Классификация:

1. По уровню управления:

1.1. Доходы федерального бюджета;

1.2. Доходы бюджетов субъектов РФ;

1.3. Доходы местные бюджетов.

 2. По целевому назначению;

2.1. Общие доходы - доходы, поступающие на единый счет и расходующиеся по всем направлениям;

2.2. Целевые доходы - доходы, используемые для финансирования определенных целей (субвенция и субсидия).

3. По финансовому содержанию (в соответствии с бюджетным кодексом):

3.1. Налоговые доходы - поступающие в соответствии с налоговым законодательством налоги и сборы, а также пени и штрафы, связанные с взиманием налогов;

3.2. Неналоговые доходы:

3.2.1. Доходы от использования, продажи и приватизации государственного и муниципального имущества;

3.2.2. Доходы от внешнеэкономической деятельности (таможенные пошлины и сборы);

3.2.3. Штрафы, конфискации, компенсации и другие принудительные изъятия;

3.2.4. Платежи при пользовании природными ресурсами;

3.2.5. Доходы от платных услуг и предпринимательской деятельности государственных и муниципальных казенных учреждений и другие.

3.3. Безвозмездные поступления - поступления от других бюджетов бюджетной системы в виде дотаций, субвенций, субсидий.
Налоговые платежи имеют следующие признаки:

· взимание осуществляется на основании закона;

· принудительность и обязательность осуществления платежа;

· индивидуальность платежа;

· безвозмездность платежа для налогоплательщика.

Налоги как экономическая категория обладают двумя основными функциями: фискальной и регулирующей. Фискальная функция связана с тем, что налоги являются доходом, взимаемым государством.

Регулирующая функция налогов связана с их воздействием на различные стороны экономических и общественных отношений. Налоги оказывают влияние на платежеспособный спрос, стимулируют или угнетают инвестиционные процессы деловую активность в целом, могут оказывать влияние на внедрение новых типов технологий, например, природоохранных или ресурсосберегающих.

Для того, чтобы установить налог и иметь возможность его взимать необходимо определить:

· налогоплательщика - физическое или юридическое лицо;

· объект налогообложения - прибыль, доход, имущество;

· налоговую базу, выраженную в стоимостных (в рублях или иной валюте), физических (кв. м площади или куб. м, тоннах) или иной базы;

· налоговый период (месяц, квартал, год)

· налоговую ставку (в рублях за единицу, в % от объема и др.);

· порядок начисления налога;

· порядок и сроки уплаты.

Если отсутствует хотя бы один элемент, взимать налог не удастся.

Налоги подразделяются на прямые, взимаемые непосредственно с доходов или имущества и косвенные - взимаемые в виде надбавки к цене товара, с оборота от реализации товаров, услуг.

Налоговым кодексом определено, что в зависимости от установления налоги и сборы подразделяются на федеральные, региональные и местные.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ. К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

Из приведенного перечня видно, что одни налоги обязательны для всех плательщиков, например, налог на прибыль. Другие - только для плательщиков, связанных с определенными видами деятельности - добыча нефти или рыбы.

Перечень региональных налогов значительно короче и включает:

1)налог на имущество организаций;

2)транспортный налог;

3)налог на игорный бизнес;

Необходимо иметь ввиду, что налог на недвижимость пока не введен и с его введением будут отменены налоги на имущество физических и юридических лиц и налог на землю.

Перечень местных налогов еще короче и включает:

1)земельный налог;

2)налог на имущество физических лиц;