ЕСХН курсовая. Елисеева готовый курсач. Федеральное государственное бюджетное образовательное учр
 Скачать 0.68 Mb.
|
 МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАИИФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ «ДОНСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ» (ДГТУ) Колледж экономики управления и права Заместитель директора по УВР ____________Т. Е. Шепелева (подпись) « »____________2019г. КУРСОВАЯ РАБОТА по МДК.03.01 Организация расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами на тему ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ: РАСЧЁТ, НАЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА В БЮДЖЕТ НА ПРИМЕРЕ ООО«МУЛЯВКА» Автор работы ______________ О.Г.Елисеева (подпись) Специальность: 38.02.01Экономикаибухгалтерскийучёт(по отраслям) Обозначение курсовой работы ОРБВФ.27.0000.000 КР Группа СЭ31 Руководитель работы __________ (подпись) _____________ преподаватель,Н. П.Жиляскова (оценка)  Ростов-на-Дону 2019г МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАИИФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ «ДОНСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ» (ДГТУ) Колледж экономики управления и права Заместитель директора по УВР __________Т. Е. Шепелева (подпись) « »___________2019г. ЗАДАНИЕ на курсовую работу Студентки Елисеевой О.Г Код 38.02.01 Группа СЭ31 Тема: Анализ прибыли, оценка динамики и факторов её формирования на примере предприятия ООО «Мулявка» Срок представления работы к защите «___»____________________ 2019 г. Исходные данные для курсовой работы Приложение А Отчёт о финансовых результатах Приложение В Бухгалтерский баланс Содержание пояснительной записки ВВЕДЕНИЕ: Определить актуальность исследуемой темы, выделить цель и задачи курсовой работы, методы исследования, предмет и объект исследования Разделы основной части: 1 Теоретические основы анализа прибыли организации 1.1 Сущность, классификация прибыли и факторы её формирования 1.2 Значение, цель, задачи и методика анализа прибыли организации 2Анализ прибыли и оценка динамики и факторов её формирования в ООО«Мулявка» 2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 2.2 Анализ динамики прибыли организации и оценка факторов её формирования 2.3 Рекомендации по увеличению финансового результата в ООО «Мулявка» ЗАКЛЮЧЕНИЕ: Сделать общие выводы по разделам, подтвердить выполнение цели и задач Руководитель работы_____________________________ _______________________ (подпись,дата) ( И.О.Ф) Задание принял к исполнению ______________________ ________________________(подпись,дата) ( И.О.Ф) СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ 6 1.Теоретические основы расчёта и уплаты единого сельскохозяйственного налога 9 1.1 Эволюция единого сельскохозяйственного налога в Российской Федерации 9 1.2 Элементы налогообложения, порядок исчисления и уплата единого сельскохозяйственного налога 13 1.3 Бухгалтерский учёт и формирование налоговой отчётности по единому сельскохозяйственному налогу 19 2.Исчисление единого сельскохозяйственного налога на предприятии ООО«Мулявка» 25 2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия 25 2.2 Порядок начисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога на предприятии 29 2.3 Мероприятия по оптимизации расчёта и уплаты единого сельскохозяйственного налога на предприятии 30 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 33 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 35 ПРИЛОЖЕНИЕ А (Платёжное поручение) 37 ПРИЛОЖЕНИЕ Б (Налоговая декларация) 38 ВВЕДЕНИЕ Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный, относительно регулярный и законодательно установленный государством платеж, уплачиваемый организациями и физическими лицами в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Условия совершенствования налогового законодательства предполагают постоянные изменения, направленные на качественную оптимизацию налоговых режимов и самих налогов. Чаще всего вносятся изменения в специальные налоговые режимы в силу их актуальности, предопределенной особенностью большого количества охватываемых этими режимами налогоплательщиков малого и среднего бизнеса. Именно эта, самая многочисленная в России категория налогоплательщиков составляет основу экономической системы Российского общества, и от ее экономической эффективности зависят практически все стороны жизни государства. Поэтому качественная оптимизация специальных налоговых режимов рассматривается как первоочередная в процессе изменений в Российском налоговом законодательстве. К одной из значимых категорий налогоплательщиков малого и среднего бизнеса относится огромное количество различных сельскохозяйственных товаропроизводителей, обеспечивающих самые специфические производственные циклы воспроизводства, добычи и переработки сырья и сельскохозяйственной продукции. В то же время, система налогообложения во многом не учитывала ее специфичность. Зависимость от природно-климатических условий, плодородия почв, сезонности производства и ряда других особенностей требует индивидуального, взвешенного подхода к системе налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей. На сегодня для сельскохозяйственных товаропроизводителей действуют два режима налогообложения: общий режим налогообложения и специальный режим налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога, но происходят постоянные изменения стратегий и методов, и проблематика курсовой по-прежнему несет актуальный характер. Представляется, что рассмотрение тематики единого сельскохозяйственного налога достаточно актуально и представляет научный и практический интерес, а так же для правильного расчёта и своевременного пополнения бюджета государства. Цель - изучить единый сельскохозяйственный налог: расчёт, начисление и уплату в бюджет на примере предприятия ООО «МУЛЯВКА». Поставленная цель определяет задачи: изучить теоретические основы единого сельскохозяйственного налога; изучить эволюцию единого сельскохозяйственного налога в Российской Федерации; рассмотреть порядок формирования налоговой отчётности и бухгалтерского учёта; дать краткую организационно-экономическую характеристику предприятия ООО «МУЛЯВКА»; изучить порядок начисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога на предприятии ООО «МУЛЯВКА»; предложить мероприятия по оптимизации расчёта и уплаты единого сельскохозяйственного налога на предприятии ООО «МУЛЯВКА». Предметом данной курсовой работы является природа исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога. Объект работы – предприятие ООО «МУЛЯВКА». Данную тему рассматривали такие исследователи как И.А Толмачёв, А. В. Брызгали, О. Н. Горбунова, А. Н. Козырин, Е. А. Ровинский, С. Д. Цыпкин и другие. В процессе исследования применялись следующие методы: группировки, сравнения, относительных величин (при анализе данных годовых отчетов для составления экономической характеристики), математический (при расчете основных показателей), монографический (при анализе ранее полученной и собранной информации). Данными для написания работы использовались: кодексы; нормативные документы; методическая и учебная литература; периодическая литература (статьи журналов); справочно-правовая система КонсультантПлюс; Internet-источники; труды авторов; документация хозяйства по налогообложению. Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и приложений. Во введении обосновывается актуальность, определяется цель, соответствующие ей задачи, объект и предмет, а также методы, источники, и структура. В первой главе изложена теоретическая часть расчёта и уплаты единого сельскохозяйственного налога. Глава вторая отражает краткую организационно-экономическую характеристику предприятия ООО «МУЛЯВКА», производятся расчёты, анализ синтетического и аналитического учёта, а так же делаются выводы и предложения. Курсовая работа состоит из 38 страниц. 1.Теоретические основы расчёта и уплаты единого сельскохозяйственного налога 1.1Эволюция единого сельскохозяйственного налога в Российской Федерации Ни одно государство не могло обходиться без изымания налогов с граждан. Совокупность налогов и сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образуют налоговую систему. Создание эффективной налоговой системы входит в число проблем социально-экономической политики государства. Налоговая система призвана выполнять две основные функции: фискальную - изъятие средств для пополнения бюджета и регулирующую - создание благоприятных условий для развития производства продукции, работ и услуг. А также две подфункции: стимулирующую, то есть стимулировать развитие приоритетных отраслей, производство дефицитной продукции и, наоборот, за счет высокого налогообложения сдерживать развитие нежелательных производств и воспроизводственную, которая проявляется через воздействие налогов на все стадии воспроизводственного цикла. Во многих странах мира сельское хозяйство является датируемым видом экономической деятельности. Это объясняется высокими рисками производства сельхозпродукции (неурожай, засуха, наводнение, болезни скоте и пр.), а также достаточно тяжелыми условиями производства сельскохозяйственных товаров. Таким образом, устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменения в условиях налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую деятельность в одних направлениях и сдерживает ее в других1. Налоги являются важнейшим инструментом участия государства в регулировании и поддержке сельского хозяйства, обеспечении устойчивости развития производства в сельской местности. Налогообложение сельского хозяйства имеет специфику, вытекающую из экономической природы дохода, возникающего в отрасли. Общепризнано, что налоги непосредственно влияют на объемы производства, инвестиционную активность, качественный рост экономики. Это дает основание считать, что налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей есть составная часть аграрной политики государства. Россия имеет богатую историю формирования системы налогообложения в сельском хозяйстве, основные периоды которой представлены в таблице 1. Таблица 1 - Основные периоды налогообложения в сфере сельского хозяйства России
Становление российской налоговой системы продолжалось до революционных событий 1917 года. После этого, издаются первые декреты о взимании налогов2, введении налога на сельских хозяев3. В связи с непоследовательностью и бессистемностью проведения экономической политики к концу 1920 г. в СССР сложилась громоздкая система бюджетных взаимоотношений. Действовало 86 видов платежей в бюджет. Из инструмента финансовой политики и регулятора рыночных отношений налоги были превращены в орудие классовой борьбы, средство экономического подавления не только «капиталистов и помещиков», но и большого количества людей, относящихся к среднему классу. Переход к восстановлению народного хозяйства начался с марта 1921 г.В 1921 г. вводится продовольственный налог4 - натуральный налог, выплачиваемый крестьянскими хозяйствами с учетом географических, климатических и других факторов. Этот налог вводился на табак, молоко, мясо, пушнину, мед, воск, лен,, пеньку, овес, пшеницу, кожу, птицу, рыбу и т. д. Налог взимается только в денежной форме и объектом налогообложения становятся земельные участки, предназначенные для выращивания сельхозпродукции. Декрет от 10 мая 1923 г. «О едином сельскохозяйственном налоге в районах скотоводческих хозяйств» впервые ввел понятие «единый сельскохозяйственный налог», что стало началом нового этапа развития данного режима в России. Принятие 25 апреля 1926 г. Положения «О едином сельскохозяйственном налоге 1926/27 гг.» установило принципиально новый для советского периода принцип взимания налога - исходя из фактически полученного дохода. В годы Великой Отечественной Войны были введены новые налоги, пересмотрены и изменены существующие. Если до войны налоги с населения составляли в доходах бюджета примерно 5%, то в военные годы они возросли до 13%. Пятый период становления системы единого сельскохозяйственного налога в России начинается в 90-е гг. XX в., сложившаяся экономическая ситуация в отрасли сельского хозяйства начала 90-х гг. явилась одним из рычагов значительного снижения рентабельности сельскохозяйственного производства и породила неспособность большинства субъектов сельского хозяйства исполнять свои налоговые обязательства перед государством. Такое положение стало основанием для реформирования порядка налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей. В Законе РСФСР от 21 декабря 1990 г. № 438-1 5и Постановлении Съезда народных депутатов РСФСР6были сформулированы основы налоговой политики государства в отношении сельскохозяйственных организаций и была закреплена их обязанность платить только единый земельный налог. Идея установить на территории РФ специальный налог или налоговый режим, касающийся налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей, выдвигалась на протяжении 1995 - 2000 гг. С подобными законопроектами в Государственную Думу обращались многие субъекты Российской Федерации. Кроме того, соответствующие нормативные акты неоднократно принимались на местном уровне. В 2001 году принимается ФЗ 7о введении в Налоговый Кодекс главы. Нормы данной главы предписывали замену уплаты определенной части налогов и сборов, установленных налоговым законодательством, единым налогом, величина которого была обусловлена свойствами земли, используемой в производственной деятельности. Современная система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей действует с 01.01.2004 г., т.е. после введения новой редакции гл. 26.1 НК РФ, установившей для сельскохозяйственных товаропроизводителей более благоприятный в российских условиях налоговый режим - единый сельскохозяйственный налог. 1.2Элементы налогообложения, порядок исчисления и уплата единого сельскохозяйственного налога Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН) – это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции. В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания рыб и других водных биологических ресурсов. Налогоплательщики - сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, а также оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства, у которых доход от сельскохозяйственного производства более 70%. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Организации при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, внереализационные доходы8.Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности. При определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы: — доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьёй 249 "Доходы от реализации" гл. 25 "Налог па прибыль организаций" НК РФ; — внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 "Внереализационные доходы" гл. 25 НК РФ. При определении объекта налогообложения не учитываются9: — доходы, указанные в ст. 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" НК РФ; — доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным и. 3 и 4 ст. 284 ПК РФ (т.е. 15, 9 и 0%), в порядке, установленном гл. 25 НК РФ; — доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ (т.е. 35 и 9%), в порядке, установленном гл. 23 Н К РФ. Перечень расходов, учитываемых при применении ЕСХН, является закрытым. Он приведен в соответствующей статье НК РФ10. К расходам, на которые плательщик ЕСХН вправе уменьшить свои доходы, относятся, в частности: материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, лекарственных препаратов для ветеринарного применения, биопрепаратов и средств защиты растений; расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, включая расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке; расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности; арендные платежи; расходы на приобретение ОС и НМА; расходы на ремонт ОС и т.д. Расходы, предусмотренные п. 2 ст. 346.5 НК РФ, можно учесть при определении налоговой базы по ЕСХН, только если они соответствуют 2 критериям11: документальное подтверждение; обоснованность; Документально подтвержденные расходы – это затраты, которые подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, обычаями делового оборота, или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. Обоснованные расходы – это экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Важно учитывать, что расходами признаются затраты при условии, что они произведены для деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Необходимо также помнить, что на ЕСХН расходы учитываются только по кассовому методу. То есть затраты должны быть не только понесены, но и фактически оплачены (пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ). Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 %. При этом сумма убытка, превышающая указанное ограничение, может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов. Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка. Налоговый и отчетный периоды в целях уплаты ЕСХН определены статьей 346.7 НК РФ12. Данной статьей установлено, что налоговым периодом признается календарный год, а в качестве отчетного периода - шесть месяцев, по итогам которых уплачиваются соответственно единый сельскохозяйственный налог и авансовый платеж по нему. Сумма авансового платежа по налогу уплачивается в бюджет согласно пункту 2 статьи 346.9 НК РФ не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода, то есть не позднее 25 июля. Сумму налога, рассчитанную по итогам года, необходимо уменьшить на величину авансового платежа по налогу. Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, т. е. не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом13. Уплата ЕСХН и авансового платежа по нему производится согласно пункту 4 статьи 346.9 НК РФ по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Налоговая ставка- 6 % .Законами субъектами РФ налоговые ставки при ЕСХН могут быть дифференцированные от 0 до 6%, в зависимости: от вида производимой продукции; от размера доходов от реализации с/х продукции, включая е первичную переработку; от места ведения предпринимательской деятельности; от средней численности работников. Как следует из названия налогового режима - «единый сельскохозяйственный налог», уплата данного налога заменяет собой совокупность налогов, подлежащих уплате при применении общей системы налогообложения. Перечень налогов, от которых освобождаются налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, установлен статьей 346.1 Налогового кодекса РФ. Единый сельскохозяйственный налог заменяет собой уплату четырех налогов: Первый заменяемый налог - налог на прибыль. Сельскохозяйственные товаропроизводители освобождены от уплаты налога на прибыль от сельскохозяйственной деятельности за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по ставкам14. Второй - сельскохозяйственные предприятия не уплачивают налог на имущество. Третий - НДС. При переходе на специальный режим налогообложения прекращаются обязательства по уплате НДС. Исключение составляет НДС, который должен быть уплачен организациями при перемещении товаров через таможенную границу РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ и Таможенным кодексом РФ. Индивидуальные предприниматели также освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по ставкам15 и от налога на имущество физических лиц, используемое для осуществления предпринимательской деятельности. С налогом на добавленную стоимость ситуация аналогичная - предприниматель освобожден от обязанности уплаты этого налога, кроме случаев перемещения товаров через таможенную границу РФ. Иные налоги и сборы должны уплачиваться организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с общим режимом налогообложения. Переход на уплату единого налога не влияет на выполнение плательщиками их обязанностей как налоговых агентов. Сохраняется обязанность исчислять, удерживать у налогоплательщиков и перечислять в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налоги, а также уплачивать взносы на обязательное пенсионное страхование16. Соответственно, на налогоплательщика возлагаются следующие обязательства, представленные на рисунке 1. 1.Правильно и своевременно исчислять соответствующие налоги, удерживать их из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетныефонды); фонды) 2.В течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика, если таковая имеется; 3.Вести учет выплаченных налогоплательщикам средств, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;  4.Представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов; Рисунок 1 - Основные обязанности налогоплательщиков Так же как и во всех налоговых режимах налогоплательщики несут ответственность за несоблюдение обязанностей. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией, неподачу вовремя налоговой декларации и другие налоговые правонарушения будут нести за собой последствия в виде штрафов, санкций и других наказаний, предусмотренных в соответствующем разделе НК РФ17. 1.3Бухгалтерский учёт и формирование налоговой отчётности по единому сельскохозяйственному налогу Как предусмотрено Федеральным законом18, экономический субъект в общем случае обязан вести бухгалтерский учет, при этом факт применения ОСН или нахождения на специальном режиме (в т.ч. ЕСХН) значения не имеет. И только в отношении индивидуальных предпринимателей сделана оговорка. ИП могут не вести бухгалтерский учет в случае, если в соответствии с налоговым законодательством они ведут учет доходов, расходов и иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности. ИП, применяющие ЕСХН, ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН в книге учета доходов и расходов (п. 8 ст. 346.5 НК РФ). Следовательно, бухгалтерский учет они могут и не вести. А вот организации-плательщики ЕСХН обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений19. Организации, которые относятся к субъектам малого предпринимательства, могут использовать упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность. Для целей бухгалтерского учета сельхозпроизводители используют метод начисления, т.е. отражают расходы и доходы в том периоде, когда они были фактически понесены. Для целей налогового учета нужно применять кассовый метод: выручка отражается в периоде, когда поступила в кассу или на расчетный счет, а траты – когда были оплачены. Налоговый учет для целей ЕСХН строится на основе бухгалтерских данных. Чтобы корректно рассчитывать размер бюджетных платежей, нужно установить переходные регистры, корректирующие исходные сведения с учетом кассового метода: учитывающие только полученные доходы; признающие только оплаченные расходы. Порядок ведения бухгалтерского учета сельхозпроизводителей регламентируется нормативно-правовыми актами: ФЗ20, Планом счетов для сельского хозяйства, методическими рекомендациями Минсельхоза и т.д. В налоговом учете отсутствуют строгие регламенты и правила, и компания вправе выстроить его в соответствии со своими потребностями. Возможны следующие проводки, связанные с формированием выручки и расходов таблица 2: Таблица 2 – Проводки по формированию выручки и расходов
Перечень проводок, используемых для отражения доходов и расходов организации, определяется спецификой ее деятельности. И проводка по начислению налога при применении ЕСХН аналогична начислению налога при иных режимах налогообложения (ОСН, ЕНВД и др.) Так, если начислен ЕСХН, проводка будет такая: Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «ЕСХН»). Когда денежные средства фактически переводятся в государственный бюджет, бухгалтер делает проводку: Дебет 68«Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «ЕСХН») – Кредит 51 «Расчётный счёт». Впоследствии, при проведении камеральной проверки, налоговые службы могут найти ошибки в учете и доначислить единый налог. В этом случае бухгалтер сделает проводку: Дебет 99«Прибыли и убытки» – Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «ЕСХН») Работа на ЕСХН предполагает осуществление следующих основных действий в рамках отчетных процедур: предоставление отчетных документов в ФНС; предоставление отчетных форм во внебюджетные фонды; ведение книги доходов и расходов. В соответствии с НК РФ21,предприниматели на ЕСХН должны предоставлять в ФНС по требованию ведомства книгу учета доходов и расходов. Обычно она запрашивается при камеральной налоговой проверке. Книгу необходимо вести по форме, утвержденной в приложении № 1 к приказу Минфина РФ от 11.12.2006 № 169н. К заполнению этого налогового регистра необходимо подходить внимательно и скрупулезно, поскольку от этого зависит: правильность определения налогооблагаемой базы по сельхозналогу и размер самого налога; снижение риска налоговых санкций за неправильное ведение учета. Для достижения указанных целей записи в книге учета доходов и расходов необходимо вести на русском языке, непрерывно, отражая операции на основании первичных документов в хронологическом порядке, в полном объеме (без пропусков и изъятий). При этом следует соблюдать совокупность требований к оформлению книги учёта доходов и расходов (КДР)таких как на каждый новый отчетный период оформлять новую, после окончания налогового периода распечатывать КДР (если она велась в электронном виде), бумажный вариант прошить и пронумеровать, указав на последней странице количество страниц (подтвержденных подписью ответственного лица) и скрепить печатью (при наличии). Состав: титульный лист (информация о налогоплательщике, налоговый период и др.) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||