ЕСХН курсовая. Елисеева готовый курсач. Федеральное государственное бюджетное образовательное учр
 Скачать 0.68 Mb.
|
|
раздел 1 (посвящен полученным доходам и произведенным расходам); раздел 2 (содержит информацию о списании стоимости основных средств и нематериальных активов). На её основе подаётся налоговая декларация, порядок ее заполнения и формат сдачи в электронном виде утверждены Приказом22. Декларацию ЕСХН можно подать тремя способами: В бумажной форме (в 2-х экземплярах). Один экземпляр останется в налоговой, а второй (с необходимой пометкой) отдадут обратно. Он будет служить подтверждением того, что вы сдали декларацию; По почте регистрируемым отправлением с описью вложения. В этом случае, должна остаться опись вложения (с указанием отсылаемой декларации) и квитанция, число в которой будет считаться датой сдачи декларации; В электронном виде по интернету (по договору через оператора электронного документооборота или сервиса на сайте ФНС). Основные правила заполнения декларации ЕСХН23: Все показатели записываются, начиная с первой (левой) ячейки, при этом, если какие-либо ячейки остались незаполненными в них необходимо ставить прочерки; Если данные для заполнения поля отсутствуют, в каждой его ячейке ставится прочерк; Все значения стоимостных показателей указываются в целых единицах по правилам округления (менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля); Заполнение текстовых полей осуществляется заглавными печатными буквами; Декларация заполняется от руки или при помощи компьютера. При заполнении декларации используются чернила черного, фиолетового или синего цвета; При заполнении декларации на компьютере печать знаков должна выполняться шрифтом CourierNew высотой 16-18 пунктов; Все страницы, начиная с титульного листа, должны быть пронумерованы (например, 1-я страница – «001»; вторая – «020» и т.д.; На титульном листе и страницах 1-го и 2-го разделов, необходимо поставить подпись и дату подписания декларации. Печать ставится только на титульном листе, где указано М.П. (место печати); Сшивать и скреплять страницы декларации не нужно; Не допускается двусторонняя печать декларации и исправление в ней ошибок; Штрафы и пени в декларации не отражаются. Состоит налоговая декларация по ЕСХН из титульного листа, 3 разделов и 3 приложений. Все вышеперечисленные отчётные документы составляются на основе отчётов о финансовом результате, изменении капитала, движении денежных средств и бухгалтерском балансе. А так же для организаций обязательна отчётность за сотрудников, такая как сведения о среднесписочной численности (СЧР), на каждого сотрудника (2-НДФЛ), 6-НДФЛ и расчёт взносов на страхование. Если организация не имеет наемных работников, то его взаимодействие с внебюджетными фондами осуществляется в порядке, определяющем взаимодействие с соответствующими фондами индивидуальных предпринимателей. Предоставлять в этом случае нужно только 1 отчетный документ в ПФР — форму РСВ-2, утвержденную постановлением правления24. Итак, в данном пункте был рассмотрен бухгалтерский учёт единого сельскохозяйственного налога с указанием корреспонденции счетов, порядок формирования налоговой отчётности. А так же основные правила, состав заполнения налоговой декларации и КДР в соответствии с законами РФ и методическими указаниями. 2.Исчисление единого сельскохозяйственного налога на предприятии ООО«Мулявка» 2.1Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия Организация общество с ограниченной ответственностью «Мулявка» зарегистрирована 27 декабря 2002 года. Компании был присвоен ОГРН 1026100516540 и выдан ИНН 6101918285. Юридический адрес 346768, Ростовская область, Азовский район, село Отрадовка, ул. Курышко, 59. Предприятие имеет один офис, три торговые точки и складские помещения. Целью деятельности организации является получение прибыли. Основным видом деятельности является выращивание зерновых культур. Дополнительные виды деятельности по ОКВЭД 225 представлены в таблице 3. Таблица 3 – Дополнительные виды деятельности
Организацию возглавляет генеральный директор - Мулявка Анатолий Николаевич. Под его подчинением находится бухгалтерия, а так же рабочий персонал основного, вспомогательного и обслуживающего производства. Пример структуры представлен на рисунке 2: Генеральный директор Бухгалтерия Основное производство  Обслуживающее производство Вспомогательное производство Рисунок 2 – ОСУ ООО«МУЛЯВКА» Для оценки эффективности предприятия рассмотрим его экономическую деятельность, воспользовавшись данными бухгалтерского баланса. Рассмотрим сначала активную часть, представленную в таблице 4: Таблица 4 – Актив бухгалтерского баланса ООО «МУЛЯВКА»
На основании данной таблицы можно сделать вывод о том, что активная часть баланса увеличилась, на это большое влияние оказало увеличение дебиторской задолженности более чем в 2 раза, а так же увеличение запасов на 1498.Анализ динамики активов показывает рост внеоборотных активов c 0 руб. до 3 653 тыс.руб., при этом сумма по основным средствам увеличилась на 2918 тыс.руб.. Рост оборотных активов составляет 6642 тыс.руб. c 0 руб. до 6642 тыс.руб., при увеличении дебиторской задолженности на 3264 тыс.руб.. Рассмотрим пассивную часть бухгалтерского баланса ООО «МУЛЯВКА» в таблице 5: Таблица 5 – Пассив бухгалтерского баланса ООО «МУЛЯВКА»
Динамика пассивов ООО "МУЛЯВКА" свидетельствует о росте собственного капитала на 4677,09% c 179 тыс.руб. до 851 тыс.руб.. Величина долгосрочных обязательств не изменилась – 0 руб., краткосрочные обязательства увеличились на 1 744 тыс.руб., что даёт рост заемного капитала 1744 тыс.руб.. За 6 отчетных лет чистая прибыль ООО "МУЛЯВКА" уменьшилась на 13,56% c-118 тыс.руб. до-134 тыс.руб., но активная и пассивная часть бухгалтерского баланса равны. Рентабельность продаж юр. лица по данным за последний отчетный год равна 7,09%. Итоговые результаты о прибыли/убытке, выручке можно рассмотреть в таблице 6: Таблица 6 – Отчёт о финансовых результатах
Итак, рассмотрев организационно-экономическую характеристику предприятия ООО «Мулявка», его структуру, основные сведения, а так же рассмотрев основные источники бухгалтерской информации можно подтвердить зависимость от природно-климатических условий, плодородия почв, сезонности производства и ряда других особенностей требующих индивидуального, взвешенного подхода к системе налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей. 2.2Порядок начисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога на предприятии Организация ООО «Мулявка» является сельхозпроизводителем и применяет специальный режим налогообложения – единый сельскохозяйственный налог. Бухгалтерский учет в ООО «МУЛЯВКА» осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 №129 - ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.98 г. №34 н. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия, а осуществление главный бухгалтер. Бухгалтерский учет организован, централизовано, численность работников определена штатным расписанием. На предприятии применяется журнально-ордерная форма учета. Бухгалтерия составляет бухгалтерскую отчетность, в которой отражает состав имущества и источники его формирования, предоставляет бухгалтерские отчеты производственно-хозяйственной деятельности в установленные законодательством сроки в органы управления и контроля. А так же начисление обязательных платежей, их отражении на счетах бухгалтерского учета и формировании деклараций. На примере ООО «МУЛЯВКА» будет произведён расчёт суммы ЕСХН: По данным бухгалтерского учета в 2018 году организация получила доход в сумме 5349303 рубля и понесла расходы в сумме 2303879 рублей, следовательно, налоговая база за данный период составляет = 5349303 – 2303879 =3045424 рубля; Определим сумму ЕСХН (авансового платежа) за I квартал = 3045424 × 6% = 182725 рублей; Помимо этого необходимо отразить документально в следующем порядке: Платим налог авансом не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (полугодия); Платим налог по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В данном случае через платёжное поручение в электронной форме (ПРИЛОЖЕНИЕ А); Заполняем и подаем декларацию по ЕСХН не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом в УФК по Ростовской области (Межрайонная ИФНС России №18 Ростовской области) (ПРИЛОЖЕНИЕ Б). Корреспонденция счетов по данным операциям: Дебет 99 Кредит 68 (субсчет «Расчеты по ЕСХН») - начисление налога и авансового платежа, соответственно, по итогам налогового и отчетного периодов; Дебет 68 (субсчет «Расчеты по ЕСХН») Кредит 51 - уплата налога в бюджет. Таким образом, был рассмотрен порядок расчёта, начисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога и приведён конкретный пример расчёта с корреспонденцией счетов на предприятии ООО «МУЛЯВКА». 2.3Мероприятия по оптимизации расчёта и уплаты единого сельскохозяйственного налога на предприятии Оптимизация налогообложения - это система различных схем и методик, позволяющая выбрать оптимальное решение для конкретного случая хозяйственной деятельности организации. Правильная оптимизация налогообложения (то есть оптимизация налогообложения, осуществляемая законными методами) и прогнозирование возможных рисков обеспечивают стабильное положение организации на рынке, поскольку позволяют избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности. Оптимизировать налогообложение ООО «МУЛЯВКА» т.е. определить наиболее выгодный порядок уплаты налогов и снизить риски, связанные с этим, позволяет налоговое планирование. Для сельскохозяйственных предприятий определяющим критерием оптимизации налоговых платежей должно стать достижение максимального объема ресурсов, остающихся в их распоряжении при условии дальнейшего обеспечения роста прибыли от хозяйственной деятельности. Так как налоговые платежи представляют одну из статей расходов, планирование налогов можно считать составным элементом бюджетирования. В процессе организации системы управленческого учета важно установить горизонтальные связи со всеми участками налогового планирования, что позволит снизить риск возникновения неблагоприятных налоговых последствий при принятии управленческих решений. Для предприятия ООО «МУЛЯВКА» так же предлагаю обратить внимание на программу «Инфо-Бухгалтер: Фермер». Данная программа представляет собой автоматизацию управленческого, производственного, бухгалтерского, налогового, торгового и других видов учёта сельскохозяйственными товаропроизводителями всех видов собственности и организационно–правовых форм, независимо от применяемого режима налогообложения. Программа легко настраивается, что позволяет применять её в сельскохозяйственными товаропроизводителями, деятельность которых, имеет ряд особенностей, отражающих специфику отрасли. В частности программа позволяет отражать все виды операций по объекты бухгалтерского учета с учётом специфики деятельности, в том числе: Основные средства (ОС); Амортизация (всеми способами), с учётом сезонности производства и повышающих коэффициентов; | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||