5. Экономика. Государственный бюджет формирование и исполнение
 Скачать 49.96 Kb.
|
|
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по дисциплине: «Экономика» на тему «Государственный бюджет: формирование и исполнение» СодержаниеЗадание 1. Государственный бюджет: формирование и исполнение 2 1.1 Государственный бюджет: основные понятия 2 1.2 Налогообложение 5 1.3 Классификация расходов 9 1.4 Бюджетный процесс 12 Задание 2 (Микроэкономика) 15 2.1 Изокванта и изокоста. Эффект масштаба 15 Задание 3 (Макроэкономика) 17 3.1 Налоги и налогообложение 17 3.2 Кривая Лаффера 18 Список используемой литературы 19 Задание 1. Государственный бюджет: формирование и исполнение1.1 Государственный бюджет: основные понятияВ Бюджетном кодексе РФ (БК РФ) дается следующее определение бюджета: «Бюджет — это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления» (ст. 6 БК РФ). В обыденном понимании под государственным бюджетом подразумевается бюджет центрального правительства, принятый парламентом страны на очередной финансовый год и утвержденный Президентом РФ. Однако такой подход верен для унитарных государств. В федеративных государствах понятие «государственный бюджет» не тождественно понятию «федеральный бюджет», а включает еще и бюджеты субъектов Федерации. Согласно БК РФ совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов образует бюджетную систему страны. Для более полной характеристики ее можно представлять в виде таких элементов, как: налоговая система, система государственных заимствований, система межбюджетных отношений, система бюджетных процедур по принятию и исполнению бюджета. В официальных документах и аналитических материалах можно встретить ряд терминов, характеризующих бюджетные отношения. Консолидированный бюджет — свод бюджетов всех уровней на определенной территории; используется в целях макроэкономического анализа и прогнозирования. К примеру, консолидированный бюджет области включает областной бюджет, бюджеты районов, городов и сельских населенных пунктов. Бюджет расширенного правительства (в узком определении) — совокупность консолидированного бюджета страны и бюджетов государственных внебюджетных социальных фондов. Бюджет расширенного правительства (в широком определении) включает консолидированный бюджет страны, бюджеты государственных внебюджетных социальных фондов и бюджеты предприятий государственного сектора. Бюджет не является институтом, присущим государству с момента его возникновения. Долгое время государство не имело бюджета, однако при этом во многих странах собирались доходы и осуществлялись расходы. Первый бюджет в России появился в 1803 г., когда после учреждения Александром I министерств была утверждена первая годовая роспись доходов и расходов. Таким образом, бюджет появляется не тогда, когда государство просто совершает расходы и добывает необходимые для этого средства, а когда оно в свою финансовую деятельность вводит плановое начало — составляет смету доходов и расходов на определенный период. По своей структуре бюджет состоит из расходной и доходной частей. Формирование доходов государства зависит в немалой степени от типа экономической системы в данной стране. Например, в Советском Союзе государство получало деньги за счет изъятия подавляющей части прибыли предприятий государственного сектора экономики и заработков трудившихся там граждан. Кроме того, из-за постоянного дефицита товаров при искусственно заниженных государственных ценах люди не могли купить даже те блага, на которые у них хватало денег. В результате у людей возникали вынужденные сбережения. Эти сбережения принимал на хранение (и под проценты) только один банк — Государственный банк, а точнее, Государственные трудовые сберегательные кассы Госбанка СССР (именно на их базе был создан нынешний Сбербанк России). Благодаря этой системе Советское государство имело возможность практически бесконтрольно забирать на свои нужды весь прирост сбережений граждан страны. В экономиках, основанных на частной собственности и рыночных механизмах, источником денежных ресурсов государства служат прежде всего налоги на доходы и имущество граждан и фирм. 1.2 НалогообложениеНалогообложение — один из древнейших экономических механизмов, родившийся вместе с государством как таковым. Это определенный законодательством страны механизм изъятия части доходов граждан и фирм в пользу государства для оплаты расходов федеральных и местных органов власти. В определении понятия «налогообложение» есть два момента, на которые стоит обратить внимание. Во-первых, изъятие части доходов может быть осуществлено различными способами, и выбор наилучшего способа — одна из сложнейших экономических проблем, которую каждой стране приходится решать самостоятельно. Эти рекомендации, обобщающие тысячелетнюю историю пошлин, сборов, податей, в конце концов содержат три основных принципа построения налоговых систем, в соответствии с которыми налоги могут быть: 1) прогрессивными; 2) пропорциональными; 3) регрессивными. Прогрессивная система налогообложения — метод взимания налогов, при котором ставка налога возрастает по мере роста величины облагаемого дохода или стоимости имущества. Прогрессивное налогообложение использовалось в России, например в 90-е годы XX в. по отношению к личным доходам. Применение такой системы означает, что богатые граждане платят в виде налогов большую долю своих доходов, чем менее состоятельные или преуспевающие. Пропорциональная система налогообложения — метод взимания налогов, при котором используется единая ставка налогообложения независимо от абсолютной величины базы налогообложения (дохода, прибыли, имущества и т. д.). Пропорциональное налогообложение применяется в России, например, при обложении прибыли юридических лиц. Регрессивная система налогообложения — метод взимания налогов, при котором схема исчисления налогов построена зеркально по отношению к прогрессивной: в ней предусмотрено снижение ставки обложения по мере роста абсолютной величины облагаемого дохода или имущества. Регрессивная схема нередко оказывается разумной при обложении доходов самых богатых граждан. Причина проста — при обычной прогрессивной схеме они вынуждены платить так много, что им становится дешевле оплатить услуги юристов и налоговых консультантов, которые помогают им легально уменьшить налогообложение. В итоге государство от прогрессии налогов не выигрывает, а проигрывает. Напротив, при регрессивной ставке суммарные поступления налогов могут даже возрасти, так как при невысокой ставке меньше стимулов к уклонению от налогов — проще уплатить налоги и не тратить деньги на услуги юристов и нервы на реализацию хитрых схем «увода» денег. Разнообразие способов налогообложения не случайно. Оно порождено необходимостью создания в каждой стране такой системы сбора налогов, которая не вызывала бы слишком сильное недовольство граждан и воспринималась бы ими как более или менее справедливая. В этой связи финансовая наука устанавливает два различных подхода к обеспечению налоговой справедливости — горизонтальную справедливость и вертикальную справедливость. Горизонтальная справедливость предполагает равное налогообложение равных доходов, где бы они ни получались. Напротив, вертикальная справедливость— это система налогообложения, при которой применяются различные налоговые ставки в зависимости от различных уровней доходов. Каждая из систем налогообложения имеет свои достоинства и недостатки. В связи с этим они часто используются в рамках комплекса налогов, так как практически все страны мира собирают доходы с помощью не одного, а многих различных налогов. Во-вторых, размер налогообложения зависит от того, какие задачи общество возлагает на государство. Чем серьезнее эти задачи, тем больше средств нужно государству для их решения и тем тяжелее будет в стране налоговое бремя. Именно под углом этих двух проблем мы и попытаемся рассмотреть механизмы налогообложения и масштаб налоговых изъятий. Виды налогов Налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения. К прямым налогам относятся: - налог на доходы физических лиц; - налог на прибыль организаций; - налоги на имущество как юридических, так и физических лиц. Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. К косвенным налогам относятся: - таможенные пошлины; - налог на добавленную стоимость; - налог с продаж; - акцизы – налоги, включенные в цену товаров широкого потребления (например, табака, алкоголя, бензина) [4]. Некоторые налоги по своей экономической природе вообще напоминают цены. К этой категории особенно близка государственная пошлина. Пошлина — плата, взимаемая государством с граждан и хозяйственных организаций за оказание им определенного вида услуг. Например, государство берет с россиян пошлину за: • оформление свидетельств о браке и рождении детей; • выполнение процедуры расторжения брака; • подтверждение права на получение наследства; • принятие жалобы к рассмотрению в суде; • выдачу разрешения на ввоз товаров зарубежного производства в страну (а иногда и за разрешение на вывоз товаров отечественного производства за рубеж). Практически эти пошлины оплачивают те услуги, которые государственные службы оказывают обращающимся к ним гражданам, а само государство действует как один из продавцов услуг на рынке [5]. 1.3 Классификация расходовСуществуют несколько принципов классификации расходов, которые используются при составлении бюджета. Функциональный принцип — расходы группируются по их целевому назначению, по функциям, выполняемым государством. В наиболее общем виде государственные расходы по функциональному назначению объединяются в четыре большие группы: государственные услуги общего назначения: оборона, правосудие, общественный порядок и безопасность (расходы на законодательные и исполнительные органы власти, внешнюю политику, оборону, поддержание общественного порядка и т.п.); общественные и социальные услуги: расходы на здравоохранение, образование, социальное обеспечение, жилищно-коммунальное хозяйство, СМИ, культуру и т.п.; государственные услуги, связанные с экономической деятельностью: расходы на создание рабочих мест, целевые экономические программы, транспортные коммуникации и т.п.; прочие функции государства: выплата процентов и погашение государственного долга, помощь отсталым регионам и др. Функциональная классификация расходов позволяет анализировать общую динамику государственных расходов и проводить международные сопоставления участия государства в регулировании экономики. В Российской Федерации за федеральными органами исполнительной власти закреплено около 3000 функций, из которых 400 — политические, 700 — регулятивные, остальные — контрольные. Все функции с точки зрения бюджетной «технологии» сгруппированы по 20 разделам бюджетной классификации. Ведомственный принцип — бюджетные средства распределяются по министерствам и ведомствам. Преимущество такой классификации — адресность. По экономическому содержанию (цель осуществления расходов) выделяются капитальные и текущие расходы. Капитальные расходы бюджета направлены на финансирование расширенного воспроизводства, они обеспечивают инновационную и инвестиционную деятельность. В составе капитальных расходов может быть сформирован бюджет развития. В федеральном бюджете РФ такой раздел впервые появился в 1999 г. Текущие расходы предназначены для обеспечения текущего функционирования органов государственной власти, бюджетных учреждений, оказания финансовой помощи. По регулярности осуществления выделяются защищенные и незащищенные бюджетные расходы. Если финансирование первых происходит в полном объеме и регулярно, то вторых — изменяется в зависимости от собранных доходов. Так, если поступление доходов оказывается меньше предполагаемого уровня, то финансирование незащищенных статей бюджета сокращается. По способам финансирования различаются процентные и непроцентные расходы. Процентные расходы — это расходы, связанные с обслуживанием государственного долга, а непроцентные — финансирование различных отраслей экономики. Свою классификацию расходов бюджета, которая может использоваться в аналитических целях, предложил английский экономист А. Пигу. Он выделил трансформационные и трансфертные расходы. Первые влекут за собой создание дополнительной стоимости и новых доходов (государственные инвестиции, выплата заработной платы государственным служащим, государственные закупки товаров и услуг). Вторые предназначены для выплаты трансфертов — различного рода пособий, социальных выплат, финансирования эксплуатационных расходов государственных предприятий и учреждений. В последние десятилетия в мире более быстрыми темпами растут трансфертные расходы. Существуют определенные пороговые значения индикаторов экономической безопасности применительно к бюджетным расходам: обслуживание государственного долга — не более 25% бюджетных расходов; военные расходы — критической чертой является уровень выше 10% ВВП; расходы на оборону и правоохранительную деятельность — не более 1/3 бюджетных расходов. По абсолютной величине бюджетных расходов в мире лидируют три страны: США — 2, 66 трлн долл., Япония — 1, 35 трлн долл., Китай — 1, 23 трлн долл. (данные на 2007 г.). По относительной величине бюджетных расходов (в процентах к ВВП) самые высокие показатели имеют такие страны, как Бруней (87,8%), Куба (85,7%), Ирак (83,5%). В России бюджетные расходы (федеральный бюджет) находятся на уровне 17—18% ВВП, в промышленно развитых странах — 20—25% ВВП (например, в США — 21%). Самые большие бюджетные расходы среди промышленно развитых стран существуют в Норвегии — 54% ВВП. 1.4 Бюджетный процессБюджетный процесс — это регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти и местного самоуправления по составлению, рассмотрению и утверждению проектов бюджетов, исполнению самого бюджета и контролю над ходом его исполнения. Длительность бюджетного процесса составляет 1,5—2 года. Бюджетный процесс включает четыре стадии. Бюджетная инициатива. В соответствии с общемировой практикой право бюджетной инициативы в большинстве стран принадлежит правительству (Болгария, ФРГ, Великобритания, Польша, Россия и др.), а в некоторых — президенту (США, Франция). В России составление проекта федерального бюджета начинается с определения приоритетов бюджетной политики страны, которые задаются в ежегодном Бюджетном послании Президента РФ. Проект бюджета, разработанный на основе этого послания, вносится Правительством РФ в Государственную Думу. Рассмотрение и утверждение бюджета в парламенте. В некоторых государствах права парламента в бюджетном процессе определенным образом ограничены в целях обеспечения баланса законодательной и исполнительной ветвей власти. Так, английский парламент имеет право рассматривать только те поправки к бюджету, которые направлены на сокращение расходов. При этом не разрешается вносить предложения об увеличении доходной части бюджета. В США поправки к проекту бюджета не могут увеличивать установленный дефицит бюджета. Исполнение бюджета. Существуют две системы исполнения федерального (центрального) бюджета — банковская и казначейская. Банковская система исполнения бюджета действовала в России с 1918 по 1992 г. Эта система была эффективной лишь до тех пор, пока существовала государственная монополия в банковском деле, а оба потока денежных средств, которые возникают в процессе исполнения бюджета, — доходный и расходный — проходили только через Государственный банк. При переходе к рыночной экономике, когда появились коммерческие банки, возникла необходимость в казначейской системе исполнения бюджета и создании централизованной системы органов казначейства. Казначейство концентрирует оба потока денежных средств — доходный и расходный — на одном счете. При казначейской системе процесс исполнения бюджета более детализирован, чем при банковской. Он позволяет четко контролировать такие показатели, как: объемы бюджетных назначений; объемы произведенных авансовых платежей по заключенным договорам; суммы счетов, предъявляемых к оплате; сумму средств, причитающихся к выплате после проверки обоснованности предъявляемых счетов, и сумму фактического перечисления бюджетных средств со счета. Достоинства казначейской системы исполнения федерального бюджета заключаются в том, что: снижается стоимость обслуживания государственного внутреннего долга путем увеличения точности прогнозирования доходов и расходов; ускоряется движение бюджетных средств от распорядителя до конечных получателей; повышается эффективность использования бюджетных средств за счет своевременности, рациональности и целевой направленности их расходования; повышается достоверность и обеспечивается своевременность отчетности об исполнении бюджета; снимается конфликтность между бюджетами разных уровней, возникающая из-за ошибки налогоплательщика при перечислении налогов не по принадлежности. Единая централизованная система органов федерального казначейства действует в России с 1992 г. Контроль над исполнением бюджета. Завершающей стадией бюджетного процесса является стадия контроля над исполнением бюджета. В этой работе участвуют органы как законодательной, так и исполнительной ветвей власти. Контроль со стороны законодательной власти осуществляется в следующих формах: обсуждение и утверждение ежегодных отчетов правительства об исполнении бюджета; создание парламентского контрольного органа — Счетной палаты и выполнение им периодических поручений парламента; текущая деятельность финансовых комитетов парламента. Исполнительная власть может осуществлять контрольные функции через Минфин, налоговые органы, соответствующие подразделения Администрации Президента и ведомств. Во многих промышленно развитых странах бюджетный процесс построен на модели БОР (бюджетирования, ориентированного на результат). Подобная модель постепенно внедряется и в России [2]. Задание 2 (Микроэкономика)2.1 Изокванта и изокоста. Эффект масштабаИзокванта – кривая, демонстрирующая различные варианты комбинаций факторов производства, которые могут быть использованы для выпуска данного объема продукта. Изокванты иначе называют кривыми равных продуктов, или линиями равного выпуска. Наклон изокванты выражает зависимость одного фактора от другого в производственном процессе. При этом увеличение одного фактора и уменьшение другого не вызывают изменений в объеме выпускаемой продукции.  Рисунок . Изокванта. Кривизна изокванты иллюстрирует эластичность замещения факторов при выпуске заданного объема продукта и отражает то, насколько легко один фактор может быть заменен другим. В том случае, когда изокванта похожа на прямой угол, вероятность замещения одного фактора другим крайне невелика. Если же изокванта имеет вид прямой линии с наклоном вниз, то вероятность замены одного фактора другим значительна. Изокванты могут иметь различную конфигурацию: линейную, жесткой дополняемости, непрерывной замещаемости, ломаной изокванты. Карта изоквант представляет собой набор изоквант, каждая из которых иллюстрирует максимально допустимый объем производства продукции при любом данном наборе факторов производства. Карта изоквант является альтернативным способом изображения производственной функции. Изокоста – линия, демонстрирующая комбинации факторов производства, которые можно купить за одинаковую общую сумму денег. Изокосту иначе называют линией равных издержек. Изокосты являются параллельными прямыми, поскольку допускается, что фирма может приобрести любое желаемое количество факторов производства по неизменным ценам. Наклон изокосты выражает относительные цены факторов производства Совместив изокванты и изокосты, можно определить оптимальную позицию фирмы. Точка, в которой изокванта касается (но не пересекает) изокосты, означает наиболее дешевую по стоимости комбинацию факторов, необходимых для выпуска определенного объема продукта [3].  Рисунок . Изокванта и изокоста. Эффект масштаба — рост масштабов годового выпуска продукции в определенных пределах, ведущий к снижению средних издержек производства, что позволяет либо получать больше прибыли с единицы товара при неизменных ценах, либо снижать цены, чтобы завоевать большую долю рынка и получить большую массу прибыли [5]. Задание 3 (Макроэкономика)3.1 Налоги и налогообложениеНалог – обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и юридических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Функции налогов:
Бюджетно-налоговая политика – это меры правительства по изменению государственных расходов, налогообложения и состояния государственного бюджета, направленные на обеспечение полной занятости и неинфляционный рост. Инструментами этой политики являются налоги, дотации, субсидии, субвенции, трансферты, бюджетные расходы [2]. 3.2 Кривая ЛаффераАмериканский экономист А. Лаффер сделал попытку показать зависимость, что привысокой ставке налогообложения резко снижается деловая активность фирм и населения в целом. Графически эффект Лаффера представлен Кривой, которая показывает зависимость роста поступаемых в бюджет сумм налогов от налоговых ставок, но лишь до определенного предела. Дальнейшее увеличение налоговой ставки может привести к чрезмерному налоговому бремени, сокращению прибыли рпедприятий и возможности расширения производства, а в будущем возможно соответственно сокращению налоговых поступлений.  Рисунок . Кривая Лаффера. Кривая Лаффера показывает, что при определенных условиях снижение налоговых ставок может создать стимулы для бизнеса, способствовать развитию инвестиционного процесса. 100% -ная ставка налога дает такие же поступления в бюджет, как и нулевая ставка. Ставка налога, изымающая весь доход, является конфискационной мерой, в ответ на которую легальная деятельность будет просто уходить в тень. Поэтому поиск компромиссной ставки налогообложения является довольно сложной задачей. Список используемой литературы1. Абель Э. Макроэкономика: Серия «Классика MBA» / Э. Абель, Б. Бернанке. – СПб.: Питер, 2010. – 768 с. 2. Анисимов, А. А. Макроэкономика: учебное пособие / А. А. Анисимов, Н. В. Артемьев, О. Б. Тихонова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 598 с. 3. Вечканов, Г. С. Микроэкономика: Учебник для вузов / Г. С. Вечканова, Г. Р. Вечканова, 4-е изд. – СПб.: Питер, 2012. – 464 с. 4. Кузнецов, Б. Т. Макроэкономика: учебное пособие / Б. Т. Кузнецов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 458 с. 5. Липсиц, И. В. Экономика: учебник для вузов/И.В. Липсиц. — М.: Омега-Л, 2006. – 656 с. 6. Матвеева, Т. Ю. Введение в макроэкономику: учеб. пособие / Т. Ю. Матвеева, 5-е изд., исправ. – М.: Изд. дом ГУ ВШЭ, 2007. – 511 с. 7. Пиндайк, Р. Микроэкономика / Р. Пиндайк, Д. Рабинфельд., пер. с англ. – СПб.: Питер, 2011. – 608 с. |