Задание__60,00 %. Классификация, принципы и методы финансового контроля

• Название: Классификация, принципы и методы финансового контроля
• Дата: 04.03.2023
• Размер: 35.86 Kb.
• Имя файла: Задание__60,00 %.docx
• Тип: Решение; #967919

ТК-2 Задания по теме: «Классификация, принципы и методы финансового контроля»

Вариант 1. Классификация финансового контроля

Исходное задание:

а) перечислите все виды классификаций (т.е. критерии отличия) финансового контроля, выберите из них 3 конкретных вида финансового контроля, относящихся к разным классификациям, дайте их определения;

б) по выбранным видам финансового контроля найдите примеры практической деятельности органов контроля (государственной власти / муниципального управления / корпоративного менеджмента) и приведите фактические данные об осуществлении ими финансового контроля;

в) дайте свою оценку действенности и необходимости выбранных видов финансового контроля, подтвердите её аргументами (авторитетные мнения учёных и практиков, резолюции конгрессов, съездов, статистические оценки, отчёты контролирующих органов).
Решение

Также как в доктрине финансового права отсутствует единство мнений относительно толкования понятия «финансовый контроль», также отсутствует и единая классификация его видов.

В литературе можно встретить довольно много вариантов классификаций видов финансового контроля, что обуславливается, помимо прочих причин, различием классификационных критериев, носящих субъективный характер.

Финансовый контроль существует в нескольких видах, выделяемых по разным основаниям:

- исходя из соотношения времени контроля и периода осуществления проверяемой деятельности;

- волеизъявления субъектов контрольных правоотношений;

- сферы финансовой деятельности, в которой проводится контроль; правового статуса контролирующих субъектов и других.

Наиболее общая классификация видов финансового контроля предложена С.О. Шохиным: государственный и негосударственный (аудит) [4, 31].

В качестве примера осуществления государственного финансового контроля следует рассмотреть Счетную палату РФ. Счетная палата анализирует выявленные отклонения от установленных показателей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов и подготавливает предложения, направленные на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом. На Счетную палату возложен контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджетных фондов в Центральном банке Российской Федерации, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях России. В данном прослеживается функция государственного финансового контроля.

Н.И. Химичева с учетом особенностей правового статуса осуществляющих финансовый контроль субъектов выделяет следующие виды финансового контроля: государственный, который может быть федеральным и региональным; муниципальный; общественный и аудиторский [4]. В зависимости от времени проведения подразделяет на предварительный, текущий и последующий. В зависимости от волеизъявления субъектов контрольных правоотношений соответственно правовым нормам автор выделяет обязательный и инициативный финансовый контроль.

Е.Ю. Грачева и О.Н. Горбунова занимают близкую ей позицию, выделяя государственный, муниципальный, внутрифирменный (внутрихозяйственный) и аудиторский виды финансового контроля [2].

Абдулханова И.А. предлагает следующую классификацию видов финансового контроля в зависимости от критерия классификации [1]:

- по времени проведения: предварительный, текущий (оперативный), последующий;

- по субъектам проведения: вневедомственный, ведомственный (внутриведомственный), внутрихозяйственный (внутренний) контроль;

- по порядку проведения: плановый, внеплановый (внезапный);

- по методу проверки документов: сплошной (контролируются все документы и материальные ценности), выборочный (контролируется не весь объект, а его выборка);

- по периодичности проведения: первоначальный, повторный;

- по источнику получения информации: документальный, фактический.

В учебнике под редакцией С.В. Запольского выделяют внутренний (внутрихозяйственный), ведомственный, независимый (аудиторский), общественный (гражданский), государственный (внешний) и муниципальный виды финансового контроля [3].

Один из самых распространенных критериев классификации и, тем не менее, вызывающий разногласия среди исследователей – в зависимости от субъектов контроля. С учетом особенностей правового статуса субъектов контрольной деятельности можно выделить: государственный, муниципальный, ведомственный, внутрихозяйственный, независимый аудиторский финансовый контроль.

Государственный контроль включает в себя контроль за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов; организацией денежного обращения; использованием кредитных ресурсов; состоянием государственного внутреннего и внешнего долга; государственных резервов; предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ.

Финансовый контроль со стороны государства за негосударственным сектором экономики затрагивает лишь сферу выполнения денежных обязательств перед государством, включая налоги и другие обязательные платежи, соблюдения законности и целесообразности при расходовании выделенных им бюджетных субсидий и кредитов, соблюдение установленных правил организации денежных расчетов, ведения бухгалтерского учета и отчетности.

Главная цель государственного контроля – обеспечить интересы государства и общества по поступлению доходов и расходованию государственных средств. Государственный финансовый контроль осуществляется по линии законодательной власти, по линии Президента РФ, по линии исполнительной власти.

Муниципальный контроль осуществляется органами местного самоуправления при утверждении местного бюджета, его исполнении и при утверждении отчета о его исполнении, а также при управлении объектами муниципальной собственности, например, осуществление финансового муниципального контроля в Правительстве Тверской области заключается в контроле за целевым использованием и исполнением бюджетов подведомственных организаций и в целом Правительства Тверской области.

Внутриведомственный контроль выполняют специальные структуры министерств, ведомств в отношении подведомственных им организаций. Обычно это контрольно-ревизионные департаменты, управления, отделы центрального аппарата отраслевых министерств, а также контрольные подразделения территориальных органов исполнительной власти. Примером может является контроль Министерства внутренних дел Российской Федерации за исполнением бюджета подведомственных организаций, например, УМВД России по городу Курску.

Внутрихозяйственный финансовый контроль проводится в рамках отдельного хозяйствующего субъекта по его инициативе или органа, им управляющего, имеющимися экономическими, финансовыми и юридическими службами. Ведущая роль во внутрихозяйственном контроле принадлежит контролю, осуществляемому бухгалтерией предприятия. Объектом внутрихозяйственного контроля является финансово-хозяйственная деятельность. Ярким примером следует рассматривать организации с наличием филиалов, например, сеть ювелирных магазинов «Санлайт» регулярно проводит внутрихозяйственный финансовый контроль на основании финансово-хозяйственной деятельности организации.

Цели и задачи данного контроля формулируются органами управления хозяйствующих субъектов, но главное его назначение - это обеспечение интересов хозяйствующих субъектов, а также непрерывное наблюдение за эффективностью финансовой, производственной деятельности; повышение эффективности использования финансовых, материальных и трудовых ресурсов; устранение причин и условий, порождающих хищения и бесхозяйственность.

Внутренний контроль осуществляется в интересах собственника, поэтому его основной целью является оказание помощи руководству или органу управления по эффективному ведению финансовой деятельности. Данный вид контроля в числе прочих выполняет информирующую и подготовительную функции. По результатам проверки службы, проводящие внутренний контроль, составляют и представляют руководству (органу управления) данные финансового анализа, оценки ведения бухгалтерского учета и статистической отчетности, финансовые резолюции по заключенным или выполненным гражданско-правовым и трудовым договорам и так далее.

Внутрихозяйственный контроль особенно необходим перед обязательной финансовой проверкой, поскольку позволяет собственными силами и за счет собственных денежных средств своевременно выявить и устранить финансовые правонарушения, а также подготовить необходимую документацию для государственных (муниципальных) контрольных органов.

Независимый (аудиторский) контроль проводится аудиторскими фирмами, аудиторами в соответствии с действующим законодательством и нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность.

В Российской Федерации аудиторская деятельность – это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Основной целью аудиторской деятельности является выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности хозяйствующих субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций законодательным и нормативно-правовым действующим актам.

В качестве примера осуществления независимого контроля стоит рассмотреть аудиторскую фирму АО «Эйч Эл Би Внешаудит», которая провела аудиторскую проверку АО «Аэрофлот» в 2018 году.

В зависимости от регламента осуществления финансовый контроль подразделяется на обязательный и инициативный.

Обязательный финансовый контроль осуществляется:

- в соответствии с действующим законодательством в установленные сроки. К нему относится, в частности, проведение комплексных ревизий и тематических проверок поступлений и расходования бюджетных средств в федеральных органах исполнительной власти, а также на предприятиях, в учреждениях и организациях, использующих средства федерального бюджета. Сюда же может относиться контроль со стороны представительных органов власти за исполнением бюджета по итогам за год;

- по решению компетентных государственных органов, например, проверки налогоплательщиков по вопросам налогообложения со стороны налоговых органов; контроль, проводимый на основе решений правоохранительных органов.

Инициативный финансовый контроль осуществляется по самостоятельному решению хозяйствующих субъектов. Он может проводиться собственными силами (внутренний контроль), а также посредством привлечения аудиторов или аудиторской организации.

По характеру материала, на основе которого проводится контроль, он подразделяется на документальный (формальный) и фактический.

Источниками информации для документального (формального) контроля служат первичные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская, статистическая и оперативно-техническая отчетность, нормативная, проектно-конструкторская, технологическая и другая документация.

Фактический контроль базируется на изучении фактического состояния проверяемых объектов по данным их осмотра (пересчета, взвешивания, лабораторного анализа и т.п.), а поэтому он не может быть всеобъемлющим из-за непрерывности хозяйственных ситуаций.

В зависимости от времени проведения различают предварительный, текущий и последующий финансовый контроль. Такие виды контроля свойственны деятельности всех контролирующих органов.

Предварительный финансовый контроль проводится до совершения хозяйственных и финансовых операций, поэтому он имеет важное значение для предупреждения нарушений финансовой дисциплины.

Он проводится на стадии составления, рассмотрения и утверждения:

- бюджетов различных уровней и иных проектов законов по бюджетно-финансовым вопросам; целевых программ;

- балансов финансовых ресурсов;

- финансовых разделов бизнес-планов хозяйствующих субъектов;

- финансово-плановых документов и так далее.

Основная его цель – своевременно пресекать незаконное, нецелевое, неэффективное использование средств.

Результаты предварительного финансового контроля внешне могут быть оформлены в виде экспертных заключений по проектам соответствующих бюджетов и внебюджетных фондов, смет государственных и муниципальных предприятий, по проектам нормативных правовых актов всех уровней, затрагивающих бюджетные расходы или иные вопросы публичной финансовой деятельности.

Текущий финансовый контроль - это контроль, осуществляемый в процессе совершения финансово-хозяйственных операций, исполнения бюджетов, смет доходов и расходов, совершения денежных сделок. Его задачей является предупреждение и выявление нарушений финансовой дисциплины, требований бухгалтерского учета и отчетности. Он выполняется на основе данных первичных документов, оперативного и бухгалтерского учета, инвентаризаций, визуального наблюдения. Текущий финансовый контроль позволяет при необходимости регулировать хозяйственную ситуацию, предотвращать потери и убытки.

В процессе текущего финансового контроля особое внимание обращается на целевое и эффективное использование средств, сохранность собственности. На уровне хозяйствующих субъектов текущий финансовый контроль обеспечивает выявление резервов увеличения выручки, снижения себестоимости, получения прибыли.

Текущий финансовый контроль реализуется как в деятельности контролирующих органов специальной компетенции, так и в ходе рассмотрения отдельных вопросов финансовой деятельности на заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп, законодательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов местного самоуправления, в ходе парламентских слушаний и в связи с депутатскими запросами. Текущий финансовый контроль проводится также повседневно финансовыми и бухгалтерскими службами предприятий и организаций с тем, чтобы обнаружить и устранить допущенные ошибки. Оперативность и гибкость здесь имеют первостепенное значение.

Последующий финансовый контроль проводится после совершения финансово-хозяйственных операций путем анализа и ревизии бухгалтерской и финансовой документации, проведения внешнего аудита отчетов об исполнении бюджетов, государственных внебюджетных фондов, отраслевых программ или смет государственных (муниципальных) унитарных предприятий. Основное его содержание - проверка выполнения планов по количественным и качественным показателям, соблюдения хозяйственного и финансового законодательства, сохранение собственности, законности управленческих решений и так далее. При проведении последующего финансового контроля определяется состояние финансовой дисциплины, выявляются ее нарушения и определяются меры по их устранению.

В правовой доктрине возможны и многие другие основания классификации видов финансового контроля.

Подводя итог, необходимо отметить, что классификация видов финансового контроля позволяет глубже изучить механизм управления финансовыми потоками, а также раскрыть особенности различных его составляющих. Кроме того, классификация позволяет понять различные особенности финансового контроля, а это необходимо для подготовки и проведения контрольных мероприятий.
Список источников
1 Абдулханова И.А. Актуальные вопросы классификации государственного финансового контроля // Вестник Санкт-Петербургского университета. Сер. 14. Вып. 1 – 2017. – №1. – С. 9-15

2 Горбунова О. Н., Грачева Е. Ю. и др.. Финансовое право: Учебник /Под ред. Е. Ю. Грачевой. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2018. – 536 с.

3 Запольский С. В. Финансовое право: учебник / отв. ред. и авт. предисл. - проф. С.В. Запольский. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Юридическая фирма «Контракт» : Волтере Клувер, 2017. – 792 с.

4 Химичева Н.И. Финансовое право: учебник / отв. ред. Н.И. Химичева. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Норма: ИНФРА-М, 2019. – 768 с.

ТК-2 Задания по теме: «Система государственного финансового контроля в России и за рубежом»

Вариант 3. Страховой надзор в России и зарубежных странах

Исходное задание:

а) по закону «Об организации страхового дела в Российской Федерации», дайте определения понятий в сфере страхования (субъекты страхового дела, органы страхового надзора, его цель и методы, виды лицензий);

б) приведите 2-3 примера отзыва лицензий у страховых организаций за последние годы, поясните их причины и факторы;

в) приведите данные о страховом надзоре в зарубежных странах или на международном уровне, укажите его отличия от российского страхового надзора;

г) дайте свою оценку необходимости страхового надзора в России; выявите его насущные проблемы, укажите пути совершенствования.
Решение

Страховой рынок – это особая социально-экономическая среда, определенная сфера экономических отношений, где объектом купли-продажи выступает страховая защита, и где формируются спрос и предложение на нее. Объективная основа развития страхового рынка — необходимость обеспечения беспе­ребойности воспроизводственного процесса путем оказания денежной помощи пострадавшим в случае непредвиденных неблагоприятных обстоятельств. Страховой рынок можно рассматри­вать также как форму организации денежных отношений по фор­мированию и распределению страхового фонда для обеспечения страховой защиты общества, как совокупность страховых органи­заций (страховщиков), которые принимают участие в оказании соответствующих услуг [7].

Обязательным условием существования страхового рынка является наличие общественной потребности на страховые услуги и наличие страховщиков, способных удовлетворить эти потребности.

Функционирующий страховой рынок представляет собой сложную, интегрированную систему, включающую различные структурные звенья. Первичное звено страхового рынка — страховое общество или страховая компания. Именно здесь осуществляется процесс формирования и использования страхо­вого фонда, формируются одни и появляются другие экономические отношения, переплетаются личные, групповые, коллек­тивные интересы.

Главными целями государственного регулирования признаются:

- обеспечение надежности функционирования страховой деятельности;

- повышение социальной и экономической стабильности в социуме;

- развитие и совершенствование рынка в целом;

- защита прав страхователей как потребителей финансовых услуг [4].

К функциям государственного регулирования относятся регулирующая, стабилизирующая и предупредительная

Страховая деятельность (страховое дело) – сфера деятельности страховщиков по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию, а также страховых брокеров по оказанию услуг, связанных со страхованием, с перестрахованием [6].

Целью организации страхового дела является обеспечение защиты имущественных интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований при наступлении страховых случаев.

Задачами организации страхового дела являются:

- проведение единой государственной политики в сфере страхования;

- установление принципов страхования и формирование механизмов страхования, обеспечивающих экономическую безопасность граждан и хозяйствующих субъектов на территории Российской Федерации.

Условия и порядок осуществления обязательного страхования определяются федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования. Федеральный закон о конкретном виде обязательного страхования должен содержать положения, определяющие:

- субъекты страхования;

- объекты, подлежащие страхованию;

- перечень страховых случаев;

- минимальный размер страховой суммы или порядок ее определения;

- размер, структуру или порядок определения страхового тарифа;

- срок и порядок уплаты страховой премии (страховых взносов);

- срок действия договора страхования;

- порядок определения размера страховой выплаты;

- контроль за осуществлением страхования;

- последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств субъектами страхования;

- иные положения.

Участниками отношений являются:

- страхователи, застрахованные лица, выгодоприобретатели;

- страховые организации, в том числе перестраховочные организации;

- общества взаимного страхования;

- страховые агенты;

- страховые брокеры;

- актуарии;

- Банк России, осуществляющий функции по регулированию, контролю и надзору в сфере страховой деятельности (страхового дела) (далее – орган страхового надзора);

- объединения субъектов страхового дела, объединения страховых агентов, объединения страхователей, застрахованных лиц, выгодоприобретателей, а также саморегулируемые организации в сфере финансового рынка, объединяющие страховые организации, саморегулируемые организации в сфере финансового рынка, объединяющие страховых брокеров, саморегулируемые организации в сфере финансового рынка, объединяющие общества взаимного страхования (далее - саморегулируемые организации в сфере финансового рынка);

- специализированные депозитарии.

Деятельность субъектов страхового дела подлежит лицензированию.

Наименование (фирменное наименование) субъекта страхового дела – юридического лица должно содержать:

- указание на организационно-правовую форму субъекта страхового дела;

- указание на вид деятельности субъекта страхового дела с использованием слов либо «страхование» и (или) «перестрахование», либо «взаимное страхование», либо «страховой брокер», а также производных от таких слов и словосочетаний;

- обозначение, индивидуализирующее субъект страхового дела;

- указание на то, что акционерное общество является публичным, для публичных акционерных обществ;

- слова «потребительское общество взаимного страхования» для обществ взаимного страхования.

Субъект страхового дела – юридическое лицо не вправе использовать полностью обозначение, индивидуализирующее другой субъект страхового дела. Указанное положение не распространяется на дочерние общества и аффилированные лица субъекта страхового дела [8].

Страховщик обязан организовать систему внутреннего контроля, обеспечивающую достижение следующих целей:

- эффективность и результативность (в том числе безубыточность) финансово-хозяйственной деятельности страховщика при совершении страховых и иных операций;

- эффективность управления активами, включая обеспечение их сохранности, собственными средствами (капиталом), страховыми резервами и иными обязательствами страховщика;

- эффективность управления рисками страховщика (выявление, оценка рисков, определение приемлемого уровня рисков, принимаемых на себя страховщиком, принятие мер по поддержанию уровня рисков, не угрожающего финансовой устойчивости и платежеспособности страховщика);

- достоверность, полнота, объективность бухгалтерской (финансовой) отчетности, статистической отчетности, отчетности в порядке надзора и своевременность составления и представления такой отчетности;

- соблюдение работниками страховщика этических норм, принципов профессионализма и компетентности;

- противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Внутренний контроль в соответствии с полномочиями, определенными уставом и внутренними организационно-распорядительными документами страховщика, осуществляют:

- органы управления страховщика;

- ревизионная комиссия (ревизор) страховщика;

- главный бухгалтер страховщика (его заместители);

- внутренний аудитор (служба внутреннего аудита) страховщика;

- специальное должностное лицо, ответственное за реализацию правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения, структурное подразделение, ответственное за соблюдение правил внутреннего контроля и реализацию программ по его осуществлению, разработанных в соответствии с законодательством Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;

- актуарий;

- другие работники и структурные подразделения страховщика в соответствии с полномочиями, определенными внутренними организационно-распорядительными документами страховщика.

Рассмотрим примеры отзыва лицензий у страховых организаций за последние годы.

Центральный Банк Российской Федерации приказом от 10.12.2020 № ОД-2049 отозвал лицензию на осуществление обязательного медицинского страхования акционерного общества «Страховая группа «Спасские ворота – М» в связи с нарушением им требований п. 2 ст. 25 Закона Российской Федерации от 27.11.1992 № 4015–1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации».

В п. 2 ст. 25 Закона Российской Федерации от 27.11.1992 № 4015–1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» излагается следующее:

- величина собственных средств (капитала) страховщика (за исключением общества взаимного страхования) определяется в соответствии с методикой, установленной нормативным актом органа страхового надзора;

- страховые организации должны инвестировать собственные средства (капитал) на условиях диверсификации, ликвидности, возвратности и доходности. Орган страхового надзора устанавливает перечень разрешенных для инвестирования активов, требования к таким активам, а также порядок инвестирования собственных средств (капитала), предусматривающий в том числе требования к структуре активов, в которые допускается размещение собственных средств (капитала) страховой организации или их части;

- выдача страховыми организациями займов за счет собственных средств (капитала), за исключением случаев, установленных органом страхового надзора, запрещается;

- инвестирование собственных средств (капитала) осуществляется страховой организацией самостоятельно или путем передачи средств в доверительное управление управляющей компании частично или полностью.

В соответствии со п. 16 ст. 38 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» при прекращении действия лицензии страховой медицинской организации договор о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования считается расторгнутым с момента приостановления действия лицензии либо ее отзыва.

После прекращения действия указанного договора и на период в течение двух месяцев до выбора застрахованными лицами другой СМО, обязанности и права СМО «Спасские ворота – М» по оплате медицинской помощи и защите прав, застрахованных в декабре 2020 года и январе 2021 года осуществляет МГФОМС на основании соответствующих договоров. Застрахованным по ОМС лицам, получившим полис в СМО «Спасские ворота – М» необходимо было до 10 февраля 2021 года включительно осуществить выбор новой страховой компании.

Центробанк 19 марта отозвал лицензию приказом № ОД-424 от 19.03.2021 на совершение банковских операций ООО «Банк Южной многоотраслевой корпорации» из Краснодара. Об этом сообщили в пресс-службе регулятора.

Основанием для такого решения стали систематические нарушения банком антиотмывочного законодательства. Кроме того, ЦБ выяснил, что деятельность организации была ориентирована на обслуживание интересов собственников и связанных с ними компаний – на них приходилась существенная доля кредитного портфеля. При этом более 70% учтенной на балансе ссудной задолженности являлась низкокачественной.

«В ходе инспекционной проверки банка «ЮМК банк» были выявлены случаи проведения непрозрачных для надзорного органа операций, имеющих целью вывод денежных средств за рубеж и сокрытие реальных финансовых потоков», – добавили в ЦБ.

В банк назначена временная администрация, которая будет действовать до назначения конкурсного управляющего либо ликвидатора. По величине активов банк занимал 222-е место в банковской системе РФ. Кредитная организация не является участником системы страхования вкладов, уточнили в ЦБ [11].

Рассмотрим осуществление страхового надзора в Швеции.

Страхование, как государственное, так и частное, играет очень важную роль в экономике Швеции. Организационная инфраструктура страхования в данной стране является очень развитой и включает в себя помимо страховых компаний и правительственных структур большое количество других организаций таких, как Шведское страховое общество (SFF), Шведскую ассоциацию страховых компаний (FF), Шведский институт страхования и т.д.

Страховая деятельность в Швеции, как и во многих других странах, требует получения специального разрешения (лицензии), выдаваемого Управлением финансового контроля и страхового надзора.

Страховые компании имеют право заниматься одновременно как страхованием жизни, так и другими видами страхования. При этом они обязаны вести раздельный учет двух этих направлений.

Компании, занимающиеся страховой деятельностью в Швеции, не имеют права без веских причин заниматься другой деятельностью.

Стартовый капитал страховщика не должен быть меньше минимального размера гарантируемого фонда. Учредителями страховых компаний могут выступать граждане Европейской экономической зоны (ЕЭЗ), юридические лица Швеции или юридические лица, зарегистрированные в ЕЭЗ и действующие на основании ее законов.

Государственный надзор за страховой деятельностью в Швеции осуществляет Управление финансового и страхового надзора, созданное в 1991 году. До этого в стране регулированием финансового рынка занимались две организации, которые отвечали за банки и рынок ценных бумаг и за страхование. Одной из причин объединения двух организаций стала создание единых для всего финансового рынка правил функционирования.

Деятельность Управления регламентируется Министерством финансов Швеции. В соответствии с данным регламентом действия Управления осуществляются в трех направлениях:

1 Разработка свода правил, на основании которых финансовые компании, в том числе страховые, обязаны предоставлять свои услуги;

2 Выдача разрешений на право заниматься банковской, страховой, инвестиционной и иной финансовой деятельности;

3 Контроль соблюдения правил со стороны финансовых организаций.

Одной из задач Управления является постоянный мониторинг и анализ ситуации на финансовых рынках с целью выявления возможной нестабильности и ее предотвращения. Анализу подвергаются как отдельные компании, так и весь рынок в целом.

Управление финансового контроля и страхового надзора следит за тем, чтобы финансовые компании обеспечивали надежность предоставляемых ими услуг. С этой целью им разработаны специальные формы отчетности, обязательные для всех организаций финансовой сферы.

Если данные организации не соблюдают правила и законы, то Управление имеет право накладывать санкции, а также отзывать разрешение на осуществление деятельности.

К основным нарушениям, за которые накладываются штрафные санкции, относят:

1 Невыполнение компаниями своих обязательств;

2 Нарушение правил и законодательства;

3 Осуществление деятельности, в том числе страховой, без получения разрешения Управления;

4 Нарушение правил раскрытия информации и т.д.

Среди органов, осуществляющих контроль страховых компаний, можно выделить Шведский центральный банк, который осуществляет системное наблюдение за финансовым рынком.

Таким образом, страховой надзор России и Швеции достаточно схож.

В целом, в Российской Федерации страхование не является столь развитым, если проводить сравнение с западными странами, этому множество причин - относительно молодой институт страхования, малочисленность среднего класса, менталитет. Еще одной серьезной проблемой, на пути доверия граждан для вложения собственных средств в сегмент страхования, является проблема мошенничества. Распространение такого вида мошенничества вынудило законодателя принять меры, направленные на борьбу с ним, а именно ввести в Уголовный кодекс Российской Федерации статью 159.5. «Мошенничество в сфере страхования».

Одна из важных проблем, которая препятствует развитию страхового надзора в Российской Федерации, является проблема недоработки законодательства в сфере банкротства. Вопросы о несостоятельности, которые касаются страховых организаций, включают в себя два аспекта: предупредить банкротство страховых компаний и регламентация вопросов порядка проведения данной процедуры.

Анализ законодательной базы показал, что множество вопросов, связанных с правовым регулированием процедуры банкротства, тесным образом связаны с базовым законодательством, регулирующим деятельность страховых организаций, а также с основополагающими принципами финансового права. Однако сложность вопроса состоит в многообразии страховой деятельности, а именно разделении страхования на добровольное и обязательное. Мне представляется, что в качестве недопущения банкротства страховых организаций следует не только усовершенствовать внешнюю деятельность контрольных органов, но и улучшить регулирование внутри структуры страховых компаний. В связи с этим возникает необходимость в развитии саморегулирования деятельности юридического лица, соответственно рациональным решением может быть признано такое - возможность самих организаций страховщиков с помощью информации, полученной из анализа данных внеплановых внутриведомственных проверок или проверок контрольно-надзорных органов, своевременно выявлять неплатежеспособных субъектов.

Таким образом, необходимо участие страховых организаций в качестве саморегулирующего звена, для наиболее отлаженного и оперативного реагирования на ухудшающееся положение страховщиков. Для этого следует выводить на новый уровень внутренние правила, установленные страховыми организациями, а также систему мониторинга платежеспособности своих членов.
Список источников
1 Гражданский Кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994 года N 51-ФЗ (в редакции от 08.12.2020)

2 Федеральный закон РФ от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (в редакции от 13.07.2015)

3 Федеральный закон «Об организации страхового дела в Российской Федерации» от 27.11.1992 № 4015-1 (в редакции от 30.12.2020)

4 Бабурина, Н. А. Страхование. Страховой рынок России: учеб. пособие для вузов / Н. А. Бабурина, М. В. Мазаева. – М. : Издательство Юрайт, 2019. – 127 с.

5 Белозеров, С.А., Чернова Г.В., Калайда С.А. Современные факторы развития российского страхового рынка // Страховое дело. – 2018. – № 6 (303). – С. 31-35.

6 Гвозденко, А.А. Основы страхования: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 200 с.

7 Гомеля, В.Б. Основы страхового дела. – М.: «Соминтек», 2006. – 150 с.

8 Калайда С.А. Регулирование финансовых аспектов деятельности страховщика на современном этапе // Страховое дело, 2017. – № 12 (297). – С. 17-25

9 Лайков, А.Ю. О сокращении доходной базы российского страхового бизнеса в среднесрочной перспективе // Страховое дело, 2018. – № 2 (299). – С. 24-31

10 Официальный сайт Центрального Банка Российской Федерации [Электронный ресурс] ; [Режим доступа] : https://cbr.ru/ (дата обращения 15.03.2021)

11 Официальный сайт Издательства Бухгалтерия.ру. Статья «У банка из топ-300 отозвали лицензию – выводил деньги за рубеж» [Электронный ресурс] ; [Режим доступа] https://www.buhgalteria.ru/news/u-banka-iz-top-300-otozvali-litsenziyu-vyvodil-dengi-za-rubezh.html?utm_source=yxnews&utm_medium=desktop&nw=1616141762000 (дата обращения 18.03.2021)