Главная страница
Навигация по странице:

  • Н1=0,3;

    		•

    Управленческий учет в производственной деятельности. Аудиторский риск 1 (5). Ключевые моменты для понимания деятельности и


    Скачать 34.65 Kb.
    НазваниеКлючевые моменты для понимания деятельности и
    АнкорУправленческий учет в производственной деятельности
    Дата03.02.2023
    Размер34.65 Kb.
    Формат файлаdocx
    Имя файлаАудиторский риск 1 (5).docx
    ТипДокументы
    #919081

    Ключевые моменты для понимания деятельности

    и оценки неотъемлемого риска


    п/п
    Основные показатели деятельности/вопрос
    Ответ
    Класс риска

    да
    нет

    А
    1
    2
    3
    4

    1
    Общие экономические факторы:

    1.1.
    Общий уровень развития экономики оказывает влияние на деятельность аудируемого лица?









    1.2.
    Процентные ставки и объем финансовых ресурсов

    оказывают влияние на деятельность аудируемого лица?









    1.3.
    Стабильность / нестабильность курса националь ной валюты оказывает влияние на деятельность аудируемого лица?









    1.4.
    Политика Правительства РФ или органов исполнительной власти иностранного государства, на территории которого аудируемое лицо, его филиалы и представительства ведут деятельность оказывают влияние на деятельность аудируемого лица?









    1.5.
    Механизм валютного контроля оказывает влияние

    на деятельность аудируемого лица?









    2.
    Особенности отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица:

    2.1.
    Характеризуется ли стабильностью отрасль функционирования аудируемого лица?









    2.2.
    Подвержена ли правовым рискам, связанным, например, с проведением государственной политики в кредитно-денежной (включая валютный контроль), налоговой, финансовой, торговой, эко-

    логической сферах отрасль функционирования аудируемого лица?









    2.3.
    Характеризуется ли деятельность аудируемого лица отсутствием большого количества географических и

    операционных сегментов?









    2.4.
    Является ли состав контрагентов относительно стабильным, характеризующимся длительными отно шениями, ритмичностью поставок?









    2.5.
    Есть ли среди контрагентов аудируемого лица государственные структуры, международные иностранные компании, резиденты промышленно-производственных особых экономических зон, туристско-рекреационных особых экономических зон?









    2.6.
    Есть ли необходимость в приобретении исключительных товаров (работ, услуг), при осуществлении операций по импорту









    2.7.
    Является ли аудируемое лицо участником холдинговых структур?









    2.8.
    Является ли аудируемое лицо участником договоров

    совместной деятельности?









    2.9.
    Соответствуют ли среднеотраслевым значениям

    штат, заработная плата, гарантии и компенсации работникам аудируемого лица?









    2.10.
    Проводились ли в организации реорганизация и крупные приобретения/продажи имущества, объектов хозяйственной деятельности, инвестиции в сов местную деятельность за последние 3 года?












    3.
    Управление и структура собственности аудируемого лица:




    3.1.
    За отчетный период были ли изменения в корпоративной и организационной структурах (включая любые недавние или запланированные изменения)?












    3.2.
    Есть ли факты, подтверждающие безупречную де ловую репутацию акционеров и аффилированных лиц аудируемого лица?












    3.3.
    Были ли изменения в структуре капитала аудируемого лица за отчетный период?












    3.4.
    Четко ил определены цели, принципы, стратегические планы руководства аудируемого лица?












    3.5.
    Были ли в отчетном периоде сделки, связанные с приобретением организаций, реорганизацией ауди руемого лица или с ликвидацией отдельных видов деятельности?












    3.6.
    Источники финансирования деятельности аудируемого лица изменились ли за отчетный период?












    3.7.
    Изменился ли за отчетный период состав Совета директоров?












    3.8.
    Разработана и утверждена схема организационной

    структуры аудируемого лица?












    3.9.
    Разработана и утверждена ли схема организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета с указанием управленческих связей, подчиненности исполните лей?












    3.10.
    Имеется ли разработанный и утвержденный график документооборота в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых подразделениями и отдельными исполнителями, с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ?












    3.11.
    Структура аудируемого лица характеризуется ли наличием дочерних и зависимых обществ, филиалов, представительств?












    3.12.
    Аудируемое лицо применяет большое количество операционных сегментов по видам расчетов (наличные и безналичные формы расчетов, бартер, взаимозачеты, переводы долга, отсутствие большого количества расчетов в разнообразных валютах, условных единицах и т. д.)?












    3.13.
    Выделено ли в структуре аудируемого лица подразделение внутреннего аудита или должность внут реннего аудитора?












    3.14.
    Осознает ли руководство аудируемого лица необхо димость формирования и поддержания на должном уровне системы внутреннего контроля?












    4.
    Продукция, рынки, поставщики, расходы, производственная деятельность аудируемого

    лица:




    4.1.
    Характер деятельности связан с высоко рискованными операциями?












    4.2.
    Производственные помещения, склады и служебные помещения территориально разрознены?












    4.3.
    Уровень заработной платы персонала соответствует или превышает средний по отрасли в регионе?












    4.4.
    Рынки сбыта продукции или предоставления услуг стабильны?









    4.5.
    Имеются ли в наличии долгосрочные контракты с поставщиками товаров и услуг?









    4.6.
    Имеют ли место случаи хранения товарно-материальных запасов вне территории склада?









    4.7.
    Аудируемое лицо имеет необходимые лицензии на осуществление деятельности и патенты?









    4.8.
    Определены ли основные виды расходов на производство продукции и оказание услуг?









    4.9.
    Аудируемое лицо осуществляет НИОКР?









    4.10.
    Классифицированы ли активы, обязательства и операции в иностранной валюте — по типам иностранных валют?









    4.11.
    Аудируемое лицо применяет лицензионное программное обеспечение?









    4.12.
    Имеются ли отличительные особенности в договорах на получение займов (ставки, сроки и т. п.)?









    5.
    Факторы, относящиеся к финансовому положению аудируемого лица, включающие основные финансовые показатели и тенденции их изменения.

    5.1.
    Является ли финансовое положение аудируемого лица стабильным?









    5.2.
    Является ли достаточным уровень собственного обо ротного капитала (обеспеченность собственными средствами)?









    5.3.
    Является ли достаточным показатель текущей ликвидности?









    5.4.
    Существует ли вероятность банкротства аудируемого лица?









    5.5.
    Является ли достаточным уровень рентабельности продукции?









    5.6.
    Является ли достаточным уровень чистых активов (удельный вес в активах баланса)?









    6.
    Условия, в которых осуществляется подготовка финансовой (бухгалтерской) отчетности

    аудируемого лица, в том числе внешние факторы, оказывающие воздействие на руковод ство в процессе подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

    6.1.
    Аудируемым лицом применяются общие законодательно установленные правила ведения бухгалтерского учета и отчетности?









    6.2.
    Отсутствуют ли специфические и сложные операции, операции, не имеющие явного экономического смысла?









    6.3.
    Существует ли распределение обязанностей и полномочий между сотрудниками, обеспечивающими осуществление реальной коммерческой и финансово-хозяйственной деятельности, и сотрудниками, обеспечивающими отражение этих операций в бухгалтерском учете?









    6.4.
    Существует ли разделение функций (обязанностей) между работниками, исполняющими операции на определенном участке с возможностью контроля за ведением учета на участке в целом?












    6.5.
    Имеются ли должностные инструкции для работни ков бухгалтерских служб с распределением обязанностей, определением ответственности и установлением пределов полномочий в соответствии с занимаемой должностью?












    В том числе, определена ответственность по конкретным исполнителям за:












    – правильностью приемки, хранения и отпуска ТМЦ?












    – соблюдением норм расхода сырья, материалов, ГСМ?












    – правильностью оформления и составления первичных учетных документов в соответствии с выполняемыми операциями?












    – отражением в договорах и соблюдением юридических и правовых норм договорных обязательств?












    – отражением в договорах и соблюдением финансово-экономических обязательств сторон?












    – контролем за наличием и продлением лицензий для организации на лицензируемые виды ее деятельности?












    6.6.
    Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов (на отпуск ТМЦ, на расход денежных средств, на принятие к учету командировочных и представительских расходов и т. д.)?












    6.7.
    При наличии в учете дефицитных и дорогостоящих ТМЦ ограничен круг лиц, имеющих право распоряжаться ими?












    6.8.
    Назначены приказом материально-ответственные лица. Заключены с ними договоры о полной материальной ответственности?












    6.9.
    Организованы ли хранение и сохранность ТМЦ, денежных средств?












    6.10.
    – имеется ли склад с соответствующе оборудованными местами хранения ТМЦ и производственных запасов?












    6.11.
    – склад охраняется или оснащен охранной сигнализацией?












    6.12.
    – денежные средства и бланки строгой отчетности хранятся в сейфах, и доступ к ним ограничен?












    6.13.
    В целях контроля за сохранностью документации все документы сброшюрованы и последовательно пронумерованы для облегчения их поиска при необходимости?












    6.14.
    Учетные регистры хранятся в сейфах или в отдельных, специально оборудованных помещениях?












    7.
    Особенности законодательства:




    7.1.
    Соблюдаются ли требования нормативных правовых актов, применяемых в процессе деятельности аудируемого лица, в том числе в сфере налогообложения?












    7.2.
    Соблюдаются ли требования раскрытия информации в финансовой отчетности, характерные для данного вида деятельности?












    7.3.
    Предъявляются ли особые требования к аудиторскому заключению?











    При определении класса неотъемлемого риска необходимо исполь зовать следующую градацию:

    Н1 — низкий уровень риска;

    Н2 — средний уровень риска;

    Н3 — высокий уровень риска.

    Установим количественные значения указанных градаций оценок:

    Н1=0,3;

    Н2=0,5;

    Н3=0,8.

    Величина неотъемлемого риска рассчитывается по формуле:
    НР= (1 — (∑Н / n)) * 100,

    где n — количество оцениваемых факторов риска.

    написать администратору сайта