контрольная работа Организация расчетов с бюджетом и внебюджетны. Контрольная работа по дисциплине Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами Исполнитель студентка 3 курса заочного факультета
 Скачать 26.89 Kb.
|
|
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФГБОУ ВО «Уральский государственный экономический университет» КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по дисциплине: «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» Исполнитель: студентка 3 курса заочного факультета направления «Экономика» Мастеркова В.А Екатеринбург 2020 СОДЕРЖАНИЕ Введение 3 1. Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами 4 2. Правовое и информационное обеспечение аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами 8 Задача 9 Список используемых источников 11 ВВЕДЕНИЕ Применение конкретной системы налогообложения с максимальной выгодой приобрело в настоящий момент большое значение. Главная роль в данном процессе отведена на функцию выявления резерва реализации налоговой политики государства, смена сущности и роли, а также принципа налогового планирования. К основному показателю, который определяет уровень эффективности системы налогообложения, относится налоговая нагрузка. Налоговые платежи - это основной источник поступления денег в бюджет, за счет которых существует государство и исполняет возложенные на него общественные задачи. Определенная модель поведения экономического субъекта зависит от цели предпринимательской деятельности, а точнее - извлечение максимальной выгоды. Каждый экономический субъект стремится получить максимальную прибыль путем усовершенствования организации и подходов к управлению, внедрения новых технологий и современного оборудования, а также путем снижения налогового бремени. 1. Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами К первому уровню относятся кодексы и федеральные законы, в том числе: 1. Трудовой Кодекс Российской Федерации. Кодексом установлены государственные гарантии трудовых прав и свобод граждан, процесс создания благоприятных условий труда, проработан вопрос защиты прав и интересов работников и работодателей. 2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Кодексом установлен порядок исчисления и уплаты обязательных налогов и сборов. 3. Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством” регулирует вопросы социального страхования работников. 4. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 “Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы” раскрывает особенности расчета средней заработной платы (среднего заработка) для всех случаев определения ее размера. 5. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”, устанавливающий единые требования к бухгалтерскому учету расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, в том числе отражение указанных расчетов в бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Стандарт бухгалтерского учета представляет собой отдельный документ в области регулирования бухгалтерского учета, устанавливающий минимальные требования к организации бухгалтерского учета на предприятии, а также какие способы его ведения допустимы в соответствии с нормами действующего законодательства. Второй уровень регулирования включает в себя, к примеру, следующие федеральные стандарты: 1. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н “Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации”, в котором определяется порядок организации и ведения бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. 2. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н “Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99”, устанавливающий правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческой организации по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами; 3. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н “Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету “Доходы организации” ПБУ 9/99”, устанавливающий правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах коммерческих организаций по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами; 4. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н “Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению”, который закрепляет счета учета, предназначенные для отражения операций по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами; 5. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н “Об утверждении положений по бухгалтерскому учету” (вместе с “Положением по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” (ПБУ 1/2008)”, “Положением по бухгалтерскому учету “Изменения оценочных значений” (ПБУ 21/2008)”) устанавливает правила формирования (выбора или разработки) и раскрытия учетной политики по расчетам по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами. Третий уровень - отраслевые стандарты. Суть отраслевые стандартов заключается в том, что они определяют отдельные особенности применения федеральных стандартов в конкретных видах экономической деятельности. В настоящее время не разработано ни одного отраслевого стандарта. При этом положения отраслевых стандартов не должны противоречить положениям федеральных стандартов. К четвертому уровню регулирования относятся рекомендации в области бухгалтерского учета, в том числе Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 “Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств”. Указанные рекомендации призваны помочь хозяйствующим субъектам в организации системы бухгалтерского учета и применяются всеми организациями на добровольной основе. При этом данные рекомендации должны соответствовать положениям федеральных и отраслевых стандартов. К последнему уровню относятся стандарты экономического субъекта и призваны упорядочить бухгалтерский учет. Каждое предприятия само решает вопрос о необходимости разработки собственных стандартов и порядок их применения. В соответствии с планом счетов, утвержденным Приказом Минфина России от 31.12.2000 № 94н, для отражения расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами предназначены следующие счета бухгалтерского учета: - счет 68 “Расчеты по налогам и сборам”; - счет 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”. Обобщение сведений по расчетам с бюджетами по налогам и сборам, которые уплачивает хозяйствующий субъект, и налогам с его работниками, производится на счете 68 “Расчеты по налогам и сборам”. По кредиту счета 68 “Расчеты по налогам и сборам” отражается величина начисленных налогов, а по дебету - погашение задолженности. Обобщение сведений по расчетам по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников, производится на счете 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”. По кредиту счета 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” отражается величина начисленных страховых взносов, а по дебету - погашение задолженности. В качестве источников информации для проведения анализа расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами выступают: - данные бухгалтерского учета по счетам 68 “Расчеты с бюджетом” и 69 “Расчеты с внебюджетными фондами”; - бухгалтерская (финансовая) отчетность, а именно: бухгалтерский баланс; - налоговые декларации по уплачиваемым налогам; - расчеты по страховым взносам; - бухгалтерские справки; - акты проверок. Сопоставление всех информационных источников позволит сделать более достоверный вывод о состоянии расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. 2.Правовое и информационное обеспечение аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами Основополагающим документом является Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ “Об аудиторской деятельности”, определяющий правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации. Федеральный закон от 01.12.2007 N 315-ФЗ “О саморегулируемых организациях” направлен на регулирование отношения, которые возникают в ходе приобретения либо прекращения статуса саморегулируемых организаций, деятельностью саморегулируемых организаций. В аудиторских стандартах сформулированы единые требования к норме качества и уровню надёжности аудиторской проверки. Стандарты обеспечивают необходимый уровень гарантии результата аудиторской проверки при их соблюдении. К обязательным для применения стандартам относятся федеральные стандарты. Федеральные стандарты утверждаются соответствующими постановлениями Правительства РФ. Внутренние (внутрифирменные) стандарты аудита не могут противоречить федеральным стандартам и их требованиям. Требования внутренних стандартов не могут быть ниже требований федеральных стандартов. Международные стандарты призваны способствовать развитию профессии в тех странах, где уровень профессионализма ниже общемирового. Целью анализа расчетов предприятия с бюджетом и внебюджетными фондами является подтверждение правильности расчетов, полноты и своевременности перечисления в бюджет и внебюджетные фонды налогов, сборов и платежей, а также подтверждение достоверности отражения в бухгалтерской отчетности задолженности по налогам и сборам, страховым взносам. Задача Вариант 1 Реализована продукция на сумму 20 млн руб. На производство было израсходовано материалов на сумму 4 млн руб. Работникам предприятия была начислена зарплата – 6 млн руб. На зарплату были начислены страховые взносы – 1 560 тыс. руб. Амортизация производственного оборудования составила 2,4 млн руб. Расходы по аренде производственного помещения составили 4,2 млн руб. Составить расчет по налогу на прибыль организации и определить сумму налога, исходя из ставки 20 %. Рассчитать суммы налога, зачисляемые в федеральный и региональный бюджеты. Решение 1. Прибыль составит: Прибыль = Доходы – Расходы = 20 - (4+6+1,56+2,4+4,2) = 1,84 млн. руб. 2. Согласно законодательству РФ базовая ставка составляет 20 %: Налог на прибыль составит = Прибыль * Ставка налога на прибыль = 1,84*0,2 = 0,368 млн. руб. или 368 тыс. руб. 3. Согласно законодательству РФ: 2 % — зачисляется в федеральный бюджет, 18 % — зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации Налог в фед. бюджет = Прибыль * 0,02 = 1,84*0,02 = 0,0368 млн. руб. или 36,8 тыс. руб. Налог в регион. бюджет = Прибыль * 0,18 = 1,84*0,18 = 0,3312 млн. руб. или 331,2 тыс. руб. Ответ: налоговая база периода составила 1,84 млн. руб., сумма налога на прибыль по налоговой декларации тогда будет равна 368 тыс. руб. Сумма налога, зачисляемая в федеральный бюджет составит 36,8 тыс. руб., а в региональный бюджет составит 331,2 тыс. руб. Список используемых источников 1.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ // “Собрание законодательства РФ”, N 31, 03.08.1998. 2.Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”. 3.https://studme.org/302143/buhgalterskiy_uchet_i_audit/uchet_raschetov_byudzhetom_vnebyudzhetnymi_fondami 4.https://revolution.allbest.ru/audit/00978845_1.html |