тбу. Курган 2017 Теоретические вопросы Источники формирования имущества, понятие, состав

• Название: Курган 2017 Теоретические вопросы Источники формирования имущества, понятие, состав
• Дата: 11.10.2019
• Размер: 0.63 Mb.
• Имя файла: тбу.doc
• Тип: Документы; #89659
• страница: 1 из 9

Министерство образования и науки Российской Федерации

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего образования

«Курганский государственный университет»

(КГУ)
Кафедра «Учет и внешнеэкономическая деятельность»

Теория бухгалтерского учета

Курган 2017

Теоретические вопросы:

1. 
   Источники формирования имущества, понятие, состав.
   

Кроме хозяйственных средств объектами изучения бухгалтерского учета являются источники их формирования. Они, являясь пассивом предприятия, подразделяются на собственные и заемные. Хозяйственные средства организации по источникам формирования и целевому назначению можно разделить на:

• 
  источники собственных средств (иначе - собственный капитал);
  
• 
  заемные источники средств (иначе - обязательства).
  

Источники собственных средств составляют в денежном выражении материальную базу организации. Собственные источники включают в себя: уставный (складочный), а также резервный и добавочный капиталы; сюда также относятся фонды и другие резервы, нераспределенная прибыль. К источникам собственных средств относится, кроме того, целевое финансирование.

1. Уставный (иначе - складочный) капитал организации представляет собой собственный первоначальный капитал организации, которым наделяется организация в момент ,ее создания (регистрации) за счет полученных от учредителей средств в виде их вкладов (взносов в денежном выражении) в соответствии с учредительными документами. Иначе - стоимость основных и оборотных средств, внесенных учредителями в счет своего вклада в момент образования предприятия.

При этом уставный капитал формируется по-разному в зависимости от вида собственности и организационно-правовой формы предприятия и может быть изменен в процессе деятельности организации. Уставный фонд создается за счет паевых взносов, взносов учредителей, проданных акций. Резервный капитал создается посредством отчислений от чистой прибыли в соответствии с действующим законодательством и уставом организации. Так, конкретный размер резервного капитала определяется, например, уставом хозяйственного общества в пределах 15% уставного капитала, в то время как ежегодные отчисления - в размере не менее 5% чистой прибыли за год.

Резервный капитал используется на:

• 
  покрытие непредвиденных (возможных) убытков и потерь организации за отчетный год при отсутствии иных источников покрытия;
  
• 
  выплату доходов учредителям при недостаточности или отсутствии годовой прибыли для этих целей;
  
• 
  погашение облигаций предприятия и выкуп собственных акций.
  

Имеющиеся на конец года неиспользованные остатки этого фонда переходят на следующий год.

Добавочный капитал формируется как прирост стоимости внеоборотных активов организации (основных средств, объектов капитального строительства), выявляемый в результате их переоценки. Переоценка проводится в установленном законодательством порядке (например, не чаще одного раза в год).

К добавочному капиталу в акционерных обществах относят также полученную выше номинальной стоимости размещенных акций сумму (эмиссионный доход общества). При этом разница между продажной и номинальной стоимостью акций может быть выручена как при учреждении общества, так и при последующем увеличении уставного капитала.

2. Прибыль представляет собой прибыль отчетного года и прошлых лет -капитал, остающийся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и сборов, пеней, штрафов, неустоек. Это внутренний источник финансирования долговременного характера, состоящий в суммировании невыплаченной учредителям в форме дивидендов прибыли. При этом нераспределенная прибыль отчетного года и прибыль прошлых лет в учете обособленно не отражается теперь. Организации должны следить за состоянием и движением средств нераспределенной прибыли. Для этого в разрезе счета по учету нераспределенной прибыли могут быть открыты отдельные субсчета (например, "Прибыль, подлежащая распределению", "Нераспределенная прибыль в обращении", "Нераспределенная прибыль использованная"). Нераспределенная прибыль не является источником финансирования каких-либо расходов (сохраняется ее сумма во времени). Таким образом, прибыль по фондам теперь не распределяется; источник, за счет которого образовывались ранее специальные фонды (развития производства; материального поощрения; социального развития; подготовки кадров и др.), отсутствует.

3. Резервы создаются в ходе деятельности организации и используются по целевому назначению. Они могут быть предназначены на:

• 
  предстоящую оплату отпусков;
  
• 
  ремонт основных средств;
  
• 
  выплату ежегодных вознаграждений по годовым итогам, за выслугу лет;
  
• 
  покрытие различных возможных непредвиденных затрат;
  
• 
  покрытие сомнительных долгов;
  
• 
  другие предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными и правовыми актами Министерства финансов РФ цели (например, под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение вложений в ценные бумаги).
  

4. Целевое финансирование - это средства, предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения, средства, поступившие от других организаций и лиц, бюджетные средства, поступившие в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий и др. Эти средства носят целевой характер и их вправе использовать лишь по назначению.

2. 
   Объекты бухгалтерского учета.
   

Задание №1

Исходные данные на 01.10.201Х года ООО "Альфа"

№ п/п	Хозяйственные средства и источники их образования (обязательства)	Сумма (руб.)
1	2	3
1	Здания цехов	250000
2	Задолженность покупателей за отгруженную продукцию	17000
3	Касса	41000
4	Долгосрочные кредиты банков	100000
5	Задолженность бюджету по налогам	50000
6	Топливо	5100
7	Стоимость незавершенного строительства склада	70000
8	Уставный капитал	590000
9	Незавершенное производство	4100
10	Расчетный счет	95000
11	Резервный капитал	60000
12	Основные материалы	34000
13	Оборудование цехов	41800
14	Здание заводоуправления	469040
15	Нематериальные активы	13100
16	Готовая продукция на складе	10800
17	Полуфабрикаты	2130
18	Задолженность поставщикам	35700
19	Авансы у подотчетных лиц	1730
20	Акции АО "Электросвязь"	7700
21	Задолженность персоналу по оплате труда	67000
22	Вспомогательные материалы	1470
23	Добавочный капитал	50000
24	Офисная мебель	50400
25	Векселя Сбербанка для текущих платежей	30000
26	Прибыль текущего года	250000
27	Прочие дебиторы	7580
28	Прочие кредиторы	11750
29	Здание гаража	35900
30	Автомобиль КАМАЗ 5410	95000
31	Подъемник	7700
32	Краткосрочные кредиты банка	50000
33	Валютный счет	8900
34	Подъездные пути	125000
35	Задолженность по страховым взносам во внебюджетные фонды	160000

Исходные данные:

1. 
   Сформировать стоимость имущества, капитала и обязательств на 01.10.201Хг.
   

№ п/п	Хозяйственные средства и источники их образования (обязательства)	номер счета	Дебет	Кредит
1	Здания цехов	01	250000
2	Задолженность покупателей за отгруженную продукцию	62	17000
3	Касса	50	41000
4	Долгосрочные кредиты банков	67		100000
5	Задолженность бюджету по налогам	68		50000
6	Топливо	10	5100
7	Стоимость незавершенного строительства склада	08	70000
8	Уставный капитал	80		590000
9	Незавершенное производство	20	4100
10	Расчетный счет	51	95000
11	Резервный капитал	82		60000
12	Основные материалы	10	34000
13	Оборудование цехов	01	41800
14	Здание заводоуправления	01	469040
15	Нематериальные активы	04	13100
16	Готовая продукция на складе	43	10800
17	Полуфабрикаты	21	2130
18	Задолженность поставщикам	60		35700
19	Авансы у подотчетных лиц	71	1730
20	Акции АО "Электросвязь"	58	7700
21	Задолженность персоналу по оплате труда	70		67000
22	Вспомогательные материалы	10	1470
23	Добавочный капитал	83		50000
24	Офисная мебель	01	50400
25	Векселя Сбербанка для текущих платежей	58	30000
26	Прибыль текущего года	84		250000
27	Прочие дебиторы	76	7580
28	Прочие кредиторы	76		11750
29	Здание гаража	01	35900
30	Автомобиль КАМАЗ 5410	01	95000
31	Подъемник	01	7700
32	Краткосрочные кредиты банка	66		50000
33	Валютный счет	52	8900
34	Подъездные пути	01	125000
35	Задолженность по страховым взносам во внебюджетные фонды	69		160000
	Итого имущества		1424450	1424450

2. Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за IV квартал 201Хгода:

- Получен на расчетный счет долгосрочный кредит банка - 130.000 руб

- Перечислены с расчетного счета взносы на социальное страхование - 15000 руб.

- Получены от поставщиков материалы - 20.000 руб.

- Оплачено поставщикам с расчетного счета - 20.000 руб.

- Удержан Налог на доходы Физических Лиц - 9300 руб.

- Из кассы выданы денежные средства на командировочные нужды - 4800 руб.

• 
  От покупателей поступила оплата:
  

1. 
   Наличными денежными средствами - 11500 руб.,
   

2 . на расчетный счет - 10.000руб.

- На строительство склада израсходованы материалы - 12.000 руб.

- Выдана заработная плата - 30.000 руб.

- Здание склада введено в эксплуатацию.

3. 
   Заполнить журнал учета хозяйственных операций.
   

Содержание хозяйственной операции	сумма	Дебет	Кредит
- Получен на расчетный счет долгосрочный кредит банка	130000	51	62
- Перечислены с расчетного счета взносы на социальное страхование	15000	69	51
- Получены от поставщиков материалы	20000	10	60
- Оплачено поставщикам с расчетного счета	20000	60	51
- Удержан Налог на доходы Физических	9300	70	68
- Из кассы выданы денежные средства на командировочные нужды	4800	71	50
-         От покупателей поступила оплата:
1.     Наличными денежными средствами	11500	50	62
2 . на расчетный счет	10000	51	62
- На строительство склада израсходованы материалы	12000	08	10
- Выдана заработная плата	30000	70	50
- Здание склада введено в эксплуатацию.	12000	01	08

3. 
   Составить оборотно-сальдовую ведомость
   

Код	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	1074840		12000		1086840
04	Нематериальные активы	13100				13100
08	Вложения во внеоборотные активы	70000		12000	12000	70000
10	Материалы	40570		20000	12000	48570
20	Основное производство	4100				4100
21	Полуфабрикаты	2130				2130
43	Готовая продукция	10800				10800
50	Касса	41000		11500	34800	17700
51	Расчетный счет	95000		140000	35000	200000
52	Валютный счет	8900				8900
58	Финансовые вложения	37700				37700
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		35700	20000	20000		35700
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	17000			151500		134500
66	Расчеты по краткросрочным кредитам и займам		50000				50000
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		100000				100000
68	Расчеты по налогам и сборам		50000		9300		59300
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		160000	15000			145000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		67000	39300			27700
71	Расчеты с подотчетными лицами	1730		4800		6530
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	7580	11750			7580	11750
80	Уставный капитал		590000				590000
82	Резервный капитал		60000				60000
83	Добавочный капитал		50000				50000
84	Нераспределенная прибыль		250000				250000
Итого:		1424450	1424450	274600	274600	1513950	1513950

3. 
   Заполнить Бухгалтерский баланс на начало и конец периода.