ФГБОУ ВО «Марийский
государственный
университет»
Йошкар-Ола, 2017
ЮРИДИЧЕСКИЙ СОСТАВ НАЛОГА (структура налога)
План лекции
ФГБОУ ВО «МАРИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
ФГБОУ ВО «МАРИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
п.1 ст.17 НК РФ
- Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены:
- налогоплательщики;
- элементы налогообложения
ФГБОУ ВО «МАРИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Участники налоговых отношений (ст.9 НК РФ):
- организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов;
- организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налоговыми агентами;
- налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);
- таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы РФ)
ФГБОУ ВО «МАРИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Налогоплательщики, плательщики сборов, плательщики страховых взносов - это
- организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы
ФГБОУ ВО «МАРИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Субъекты налоговых отношений, взаимосвязанные с налогоплательщиками:
- представитель налогоплательщика;
- налоговый резидент;
- взаимозависимые лица;
- контролируемая иностранная компания;
- консолидированная группа налогоплательщиков (КГН)
ФГБОУ ВО «МАРИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Налоговые агенты - это
- организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ
ФГБОУ ВО «МАРИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
- единая централизованная система контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ налогов, сборов, страховых взносов, иных обязательных платежей (в предусмотренных случаях);
- в систему налоговых органов входят: 1) федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, 2) его территориальные органы
Налоговые органы
ФГБОУ ВО «МАРИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Таможенные органы
Участвуют в налоговых отношениях в предусмотренных законодательством случаях
ФГБОУ ВО «МАРИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Прочие субъекты, которые могут участвовать в налоговых отношениях:
- финансовые органы;
- банки;
- органы внутренних дел, следственные органы ;
- эксперты, специалисты, переводчики;
- свидетели;
- понятые
ФГБОУ ВО «МАРИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Права и обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов
- частным субъектам налоговых отношений гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов;
- права частных субъектов обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов;
- неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязанностей по обеспечению прав частных субъектов влечет ответственность;
- за невыполнение или ненадлежащее выполнение обязанностей частные субъекты несут ответственность в соответствии с законодательством РФ
Права и обязанности налоговых органов
- права и обязанности налоговых органов и их должностных лиц направлены на обеспечение исполнения законодательства о налогах и сборах
ФГБОУ ВО «МАРИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Налог – сложная система взаимоотношений между государством и частными субъектами по поводу формирования государственных финансов, которая включает в себя ряд взаимодействующих составляющих
- Налоговые элементы – взаимосвязанная совокупность составляющих налогового обязательства
ФГБОУ ВО «МАРИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Виды налоговых элементов
Основные (существенные)
Дополнительные (факультативные)
Прочие элементы
ФГБОУ ВО «МАРИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
- совокупность регламентированных налоговым законодательством страны слагаемых налогового обязательства, без раскрытия которых в правовых актах это обязательство не может считаться установленным
Основные (существенные) элементы налога
ФГБОУ ВО «МАРИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
К основным (существенным) элементам налога относятся:
- Объект налогообложения
- Налоговая база
- Налоговый период
- Налоговая ставка
- Порядок исчисления налога
- Порядок и сроки уплаты налога
ФГБОУ ВО «МАРИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Основные элементы налога
- Объект налогообложения - обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (п.1 ст. 38 НК РФ).
- Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (п.1 ст. 53 НК РФ).
- Налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (п.1 ст. 55 НК РФ).
ФГБОУ ВО «МАРИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Основные элементы налога
- Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (п.1 ст. 53 НК РФ).
- Порядок исчисления налога – законодательно установленная методика исчисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет
- Порядок уплаты налога - установленный законодательством о налогах и сборах способ исполнения обязанности по уплате налога в бюджет.
- Срок уплаты налога – дата или период времени, до истечения которого налогоплательщиком должна быть исполнена обязанность по уплате налога в бюджет.
ФГБОУ ВО «МАРИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Дополнительные (факультативные) элементы налогообложения
- совокупность дополнительных слагаемых налогового обязательства, раскрытие которых возможно при установлении налога, но отсутствие которых не является основание для признания налогового обязательства не установленным
ФГБОУ ВО «МАРИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
К дополнительным элементам налога можно отнести:
Отчетный период для целей налогообложения
Налоговые льготы и основания для их использования
Порядок ведения налогового учета
Порядок представления налоговой отчетности
Порядок возмещения налога
Порядок зачета или возврата излишне уплаченного налога
Порядок устранения двойного налогообложения и др.
ФГБОУ ВО «МАРИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Дополнительные элементы налога
- Отчетный период для целей налогообложения – период времени, являющийся составной частью налогового периода,, по окончании которого исчисляется и уплачивается сумма авансовых платежей по налогу
- Льготы по налогам и сборам - предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов.
ФГБОУ ВО «МАРИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Дополнительные элементы налога
- Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.
- Налоговая декларация - письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога или о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (п.1 ст. 80 НК РФ).
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!
ФГБОУ ВО «Марийский государственный
университет» |
Скачать 454.57 Kb.