Особенности последующих этапов расследования уголовных дел об ук. Особенности последующих этапов расследования уголовных дел об уклонении от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица
 Скачать 25.54 Kb.
|
|
Особенности последующих этапов расследования уголовных дел об уклонении от уплаты таможенных платежей , взимаемых с организации или физического лица. Шушкевич Андрей Геннадьевич УГОЛОВНАЯ И АДМИНИСТРАТИВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ // Вестник Российской таможенной академии. 2018. №4. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ugolovnaya-i-administrativnaya-otvetstvennost-za-uklonenie-ot-uplaty-tamozhennyh-platezhey (дата обращения: 22.03.2022). Байрамов Рамзи Раджабович, Куроптев Никита Борисович, Семенов Алексей Викторович К ВОПРОСУ О СОСТАВЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ, СВЯЗАННОГО С УКЛОНЕНИЕМ ОТ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ // Правовое государство: теория и практика. 2020. №4-2 (62). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/k-voprosu-o-sostave-prestupleniya-svyazannogo-s-ukloneniem-ot-uplaty-tamozhennyh-platezhey (дата обращения: 22.03.2022). Кравцов Д.В. ПРОБЛЕМЫ ВЫЯВЛЕНИЯ УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ // Вестник Академии права и управления. 2019. №3 (56). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-vyyavleniya-ukloneniya-ot-uplaty-tamozhennyh-platezhey (дата обращения: 22.03.2022). Актуальность темы. В настоящее время наиболее интеллектуальной, изощренной и прибыльной противоправной деятельностью является экономическая преступность. Преступные элементы прибегают к различным способам совершения преступлений в сфере экономической деятельности и сокрытию полученных от таких преступных деяний доходов. По обозначенным причинам возникает острая необходимость эффективной защиты экономических интересов человека, гражданина, общества, государства и федерального бюджета. В этой связи стали актуальными задачи таможенных органов в борьбе с преступными деяниями, связанными с уклонением от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организаций или физических лиц. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организаций или граждан, -преступление, регулярно фиксируемое в России. Так, по данным Судебного департамента при ВС РФ, в 2018 году по ст.194 УК РФ было осуждено 53 человека, в первой половине 2019 года -17 граждан. Это делает рассматриваемое преступление самым распространенным в таможенной сфере. Преступления, предусмотренные ст. 194 УК РФ, характеризуются прежде всего обстановкой их совершения. Ее важнейшими элементами являются: обстановка совершения, которая определяется географическим положением региона; особенности состояния экспорта и импорта; интенсивность внешнеэкономических связей (внешнеторговый оборот); правовой режим (например, свободная экономическая зона); положение таможни в системе внешнеэкономической деятельности (внутренняя или приграничная), географическое расположение и категория, обусловливающие ее структуру и штатную численность, обеспечение технико-криминалистическими и специальными техническими средствами таможенного контроля и т.п. Способы совершения преступлений рассматриваемого вида подразделяются на две группы. Первая из них связана с незаконным изъятием товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем: недоставкой товаров в таможню назначения, нарушением законодательно определенного режима полного или частичного освобождения от уплаты таможенных платежей, неправомерными действиями в сфере складских операций, неправомерным использованием тарифных льгот по уплате таможенных платежей и т.п. Вторая группа включает способы, связанные с недостоверным декларированием товаров и транспортных средств (указываются ложные сведения о количестве товаров и их таможенной стоимости, о стране происхождения товара, его наименовании и коде по товарной номенклатуре и т.п.). Что касается следов преступления, то подготовка, совершение и сокрытие уклонения от уплаты таможенных платежей сопровождаются образованием: • следов-отображений (рук, ног, почерка, следы автотранспортных средств и т.п.); • следов-предметов (товары и транспортные средства, упаковочные средства, документы, используемые в процессе совершения преступлений и т.д.); • следов-веществ (нефть, газ, бензин, смазочные масла и т.д.) Документы как следы-предметы несут на себе следы преступной деятельности (исправлены, дописаны и т.п.) либо используются в качестве средства совершения преступления. Это могут быть документы таможенные, управленческие, коммерческие, банковские и др. Наибольший удельный вес среди лиц, совершивших уклонение от уплаты таможенных платежей (по статистическим данным ФТС РФ), составляют лица от 30 до 49 лет (73%). В основном это мужчины — 88%. Подавляющее большинство из них являются гражданами России (иностранцев и лиц без гражданства в их числе менее 3%). Среди них лиц, не имеющих постоянного источника доходов — 34%, служащих — 25%, рабочих — 7%, лиц, занимающихся индивидуальным частным предпринимательством — 15%. Доля ранее судимых в их числе немногим более 4%. Довольно часто в совершении преступлений данного вида принимают участие коррумпированные сотрудники органов власти и управления. Исходная информация о преступлениях, как правило, содержится в материалах: • дел об административном нарушении таможенных правил; • полученных в ходе оперативно-розыскной деятельности; • переданных из других правоохранительных органов; • выделенных из уголовных дел, возбужденных таможенными органами; • полученных из иных источников (заявлений и сообщений граждан и т.д.). Выявляется такая информация прежде всего в процессе таможенного контроля, который включает: документальный контроль; таможенный досмотр товаров и транспортных средств; учет товаров и транспортных средств; проверку системы учета и отчетности; таможенный осмотр; устный опрос физических и должностных лиц. На первоначальном этапе расследования рассматриваемых преступлений, как правило, складывается одна из типичных следственных ситуаций: 1) «очевидная», когда исходная информация содержит данные о событии преступления и лице, его совершившем; 2) «неочевидная», когда исходная информация не содержит данных о лицах, совершивших преступление. Однако обе они характеризуются противодействием расследованию со стороны заинтересованных в исходе дела лиц и сложностью получения информации, необходимой для его своевременного выявления и преодоления. Для разрешения ситуаций первого вида могут проводиться: • практически все предусмотренные УПК РФ следственные действия (осмотр, освидетельствование, выемка, допрос, очная ставка, обыск и др.); • организационные мероприятия (назначение ревизии; запросы дополнительной информации; проверки по учетам и иным базам данных МВД РФ, ЦБД ГНИ ВЦ ГТК, а также Межгосударственного информационного банка и Интерпола; изучение приостановленных и архивных уголовных дел и т.п.); • оперативно-розыскные мероприятия, направленные на установление роли каждого из соучастников преступления, роли каждого из соучастников преступления, места нахождения товаров и транспортных средств, имущества, принадлежащего подозреваемому (обвиняемому); мест возможного хранения и сбыта товаров и т.д. Для разрешения второй ситуации осуществляются аналогичные следственные действия, организационные и оперативно-розыскные мероприятия, но при этом приоритетной выступает задача установления преступника, а соответственно, особое внимание уделяется поисковым мероприятиям, в том числе направленным на выявление свидетелей и очевидцев. Специфика уклонения от уплаты таможенных платежей, как вида преступления (предмета преступного посягательства, способов его совершения, сокрытия и т.п.) обусловливает особенности организации его расследования и тактики осуществления следственных действий. По таким видам преступлений обязательно производится осмотр. Часто осматриваются документы, товары, транспортные средства, аппаратные средства компьютерной техники и иные носители электронной информации. При осмотре документов существенное значение приобретает их систематизация в зависимости от способа уклонения от уплаты таможенных платежей. Осуществляется также допрос свидетелей. При расследовании преступлений рассматриваемого вида в качестве свидетелей, как правило, допрашиваются: сотрудники таможенных органов, осуществлявших таможенный контроль и таможенное оформление соответствующих товаров, проводивших ревизии и документальные проверки на предприятии-участнике ВЭД; декларанты — специалисты по таможенному оформлению таможенного брокера и организации, осуществляющей внешнеэкономическую деятельность; руководители и сотрудники транспортных организаций, осуществлявшие перевозку товаров и транспортных средств (водители, экспедиторы, грузчики и т.п.); владельцы и сотрудники складов временного хранения; руководители и сотрудники предприятий и организаций, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, и иные лица. При этом выясняются: установленный порядок таможенного оформления в таможенном органе и механизм документооборота; обстоятельства составления и заполнения, регистрации и движения соответствующих таможенных документов; устанавливаются лица, представившие данные документы в таможенные органы. Допрашивая в качестве свидетелей сотрудников предприятий, организаций, которые по своему роду деятельности осведомлены о совершаемых незаконных операциях, следует выяснять: существующий порядок проведения таможенного оформления, составления и заполнения таможенных документов на предприятии; способ расчета суммы, подлежащей уплате таможенных платежей; порядок составлении и представлении отчетности о товарах и транспортных средствах, полученных в связи с внешнеэкономической деятельностью; порядок хранения и реализации товаров, за которые не уплачены таможенные платежи, и т.п. По тем же обстоятельствам допрашивается специалист по таможенному оформлению — таможенный брокер, если он участвовал в таможенном оформлении. У главного бухгалтера организации, осуществляющей экспертно-импортные операции, выясняются следующие вопросы: кем был установлен порядок представления в бухгалтерию предприятия документов на товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу; кто именно представлял данные документы; в каких документах бухгалтерского учета и отчетности отражена постановка на учет соответствующих товаров и транспортных средств; есть ли в наличии и где находятся транспортные и приемосдаточные документы и др. В случае обнаружения документов, подтверждающих уклонение от таможенных платежей, выясняется, почему они не нашли своего отражения в официальном учете и отчетности; кем исполнены данные документы и т.д. При допросах свидетелей, являющихся представителями других организаций-контрагентов, банков, выясняются обстоятельства соответствующих банковских операций, оформления образцов подписи и печати, данные о лицах, обращавшихся за банковскими услугами. Допрос руководителей предприятия (организации) — участника ВЭД, а также их заместителей проводится после того, как будут получены и тщательно изучены результаты выемок, осмотров, заключений экспертиз, протоколы допросов свидетелей и т.д. При этом выясняются все обстоятельства его деятельности предприятия, касающиеся расследуемого преступления, в том числе о лицах — учредителях организации; составлявших учредительные документы; ответственных за организацию бухгалтерского учета; осуществляющих оформление товаров в таможенном отношении; обеспечивающих законность осуществляемых хозяйственных операций, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. В последующем устанавливается лицо, совершившее преступление, предусмотренное ст. 194 УК РФ, характеристика преступника. Если по результатам проверки выявлены признаки преступления, предусмотренного ст. 194 УК РФ, то дознаватель возбуждает уголовное дело. Рапорт об обнаружении признаков преступления подписывается начальником таможенного органа, он же начальник органа дознания. Материалы о преступлении регистрируются в книге учета сообщений о преступлениях и передаются дознавателю. Дознаватель в течение трех суток (при необходимости в течение десяти суток) возбуждает уголовное дело. Объект: общественные отношения, складывающиеся в области государственно-таможенного регулирования. Предмет преступления – таможенные платежи, перечисленные в главе 6 ТК ЕАЭС. Так, в частности, это: таможенные платежи (ввозная и вывозная таможенные пошлины, НДС и акцизы, взимаемые при ввозе продукцию на территорию ТС); таможенные сборы (обязательные платежи, взимаемые сотрудниками таможни за совершение ряда операций, связанных с выпуском товаров, сопровождением транспортных средств и т.д.). Объективная сторона: неисполнение гражданами или юрлицами обязанности по уплате таможенных платежей. Обязательный признак – крупная сумма неуплаченных таможенных платежей (от 2 млн до 6 млн рублей). Субъект: лицо, на которого возложена обязанность по уплате таможенных платежей. По ст.50 ТК ЕАЭС, это декларант и прочие субъекты. Субъективная сторона: вина в форме прямого умысла. Обстоятельствами, отягчающими вину субъекта, являются: совершение преступление в составе группы субъектов по предварительному сговору, а равно неуплата платежей в особо крупном размере (более 6 млн рублей); совершение преступления физлицом с использованием своего должностного положения, а равно с применением насилия по отношению к субъекту, осуществляющему пограничный или таможенный контроль; совершение преступления в составе организованной группы. Если лицо допустило неуплату платежей в меньшем размере, ему грозит административная ответственность по ст.16.22 КоАП РФ. Наказание за уклонение от уплаты таможенных пошлин Санкции по ч.1 ст.194 УК РФ альтернативные: от 100 тысяч до 500 тысяч рублей штрафа (или в размере заработка виновного физлица за период от 1 до 3 лет); до 480 часов обязательных работ; до 2 лет принудительных работ; до 2 лет колонии. При наличии описанных выше отягчающих обстоятельств наказание ужесточается. Так, например, если преступление совершено в составе организованной группы, физлицу грозит колония на срок от 7 до 12 лет. В качестве дополнительного наказания может применяться штраф в размере до 1 млн рублей или ограничение свободы на срок до 2 лет. в случае вынесения обвинительного приговора лицо должно также будет уплатить и таможенные платежи. Рассмотрим, какие приговоры выносят российские суды по ст.194 УК РФ В 2012-2014 годах ПГ «Генерация» помогала аффилированным компаниям ввести на территорию России из Румынии 7 буровых установок. Сотрудники ПК «Генерация» ввели в заблуждение сотрудников таможни, указав, что ввозят в Россию не разобранные установки, а запчасти к ним. После этого оборудование собиралось на заводе компании и продавалось. В результате указанных действий в бюджет не поступило более 100 млн рублей. Первоначально топ-менеджерам ПГ «Генерация» предъявлялось обвинение не только в уклонении от уплаты таможенных платежей, но и в организации преступного сообщества (ст.210 УК РФ), а также в совершении нелегальных валютных операций (ст.193.1 УК РФ). Однако суд признал топ-менеджеров виновными лишь в уклонении от уплаты таможенных платежей в особо крупном размере. Сотрудники ПГ «Генерация» получили от 7 до 7,5 лет колонии условно. Еще один пример Индивидуальный предприниматель из Сахалина в 2011-2012 годах ввозил из Японии на территорию России подержанные автомобили. Прямо на морском судне осуществлялся распил машин, и автомобили ввозились в Россию как запчасти. По завершении таможенного оформления и выпуска таможенными органами ввезенных транспортных средств под видом автомобильных компонентов, предприниматель осуществлял обратную сборку. Далее осужденный приобретал поддельные документы и осуществлял некоторые операции в ГИБДД для последующей продажи автомобилей. Всего таким образом в Россию было ввезено 12 машин, сумма неуплаченных таможенных платежей составила 8 млн рублей. ИП был признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ст.194 УК РФ. В качестве наказания гражданину был назначен штраф в размере 300 тысяч рублей. |