6 НДФЛ. 6-НДФЛ. Отчетность Отчетность 6ндфл за 2021 год по новой форме и в первый раз вместе со справками о доходах
 Скачать 145.5 Kb.
|
|
Журнал  2 Сергей Шилкин руководитель экспертного направления журнала «Зарплата» Отчетность / Отчетность 6-НДФЛ за 2021 год: по новой форме и в первый раз вместе со справками о доходах Из этой статьи вы узнаете: что поменялось в годовой форме; как показать зарплату за декабрь; по каким правилам заполнять справки о доходах. Вэтой статье — готовая инструкция, как заполнить и сдать 6-НДФЛ за 2021 год. Особое внимание обратите на три особенности. Во-первых, в отчет в первый раз включите справки о доходах сотрудников — аналоги отмененных 2-НДФЛ. Во-вторых, налоговики аккурат под годовую отчетность внесли изменения в основную часть отчета. И в-третьих, в отчете нужно корректно показать декабрьскую зарплату. Разберем каждую из этих особенностей по порядку. Альтернативный вариант подготовки к 6-НДФЛ за 2021 год — быстрокурс, который составили эксперты «Зарплаты». За два 8-минутных видеоурока получите всю ту же информацию, что и в этой статье. А заодно — электронный сертификат, который подтвердит ваши знания.   Учтите пять правил, когда будете заполнять справки о доходахОсновное отличие годового отчета — в него входят справки о доходах, которые надо заполнить на каждого получателя доходов от компании. Причем в конце прошлого года бланк обновили. Формально документ называется «Справка о доходах и суммах налога физического лица» и заменяет собой прежние 2-НДФЛ. То есть теперь отчетность по НДФЛ стала единой. Когда будете заполнять справки, учтите пять правил. Бланк и порядок заполнения новой формы 6-НДФЛ утверждены приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ Правило 1. Информацию о неудержанном налоге включите в справкуВ справке о доходах укажите два вида сведений. Во-первых, о доходах физлиц за прошлый год, о суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет. Во-вторых, о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Как правило, это доходы бывших сотрудников либо посторонних людей, которые получили от компании ценные подарки не в денежной форме (табл. 1 ниже). Таблица 1. В каких ситуациях нужно включить в справки неудержанный НДФЛ
Если справку попросит работник, заполните ее по форме из приложения № 4 к приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ И сведения об удержанном налоге, и о невозможности удержания показывайте в одной справке. Делить их и сдавать в разных справках и в разный срок, как это делали ранее с 2-НДФЛ, не нужно. Соответственно, если есть доход, с которого не удержали налог, заполните раздел 4 справки. Укажите сумму дохода и налог с него. Правило 2. Раздел 2 справки заполняйте по каждой ставке НДФЛВ разделе 2 справки показывают общую сумму дохода и налога по итогам года. Этот раздел заполняйте отдельно по каждой ставке налога. Порядок заполнения — в табл. 2 ниже. Таблица 2. Как заполнить раздел 2 справки о доходах
Для справки о доходах появился новый статус налогоплательщика — 7 для высококвалифицированных специалистов — резидентов РФ Правило 3. Показывайте в справках только облагаемые доходыВ справке отражайте только доходы, которые облагаются НДФЛ. Есть выплаты, которые облагаются НДФЛ в сумме, превышающей определенный лимит. Например, подарки и материальная помощь освобождены от налога в пределах 4000 руб. в год, а выходные пособия — в пределах трех среднемесячных заработков. Если лимит не превышен, в справку такие доходы не включайте. В отношении необлагаемых сумм компания не признается налоговым агентом (письмо Минфина от 05.09.2011 № 03-04-06/1-202). Что с чем сверить в форме 6-НДФЛ за год, читайте в статье Допустим, стоимость подарка или нескольких подарков, выданных работнику в течение календарного года, превысила 4 тыс. руб. В этом случае в справке о доходах отразите их полную стоимость, причем полную по коду 2720 и необлагаемую сумму (4000 руб.) — по коду 501. Такой же порядок действует и в отношении материальной помощи. Другими будут только коды — 2760 и 503 соответственно. Правило 4. Учтите новые коды доходов и вычетов Дата фактического получения дохода в виде отпускных — день выплаты (п. 1 ст. 223 НК). Январские отпускные включите в справку за 2021 год в полной сумме (письмо Минфина от 06.06.2012 № 03-04-08/8-139) Таблицу с доходами в приложении к справке заполняйте помесячно. Если в течение года один и тот же человек получал доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, раздел с доходами заполняйте отдельно для каждой налоговой ставки. При заполнении таблицы используйте приложения 1 «Коды доходов» и 2 «Коды вычетов». Каждому виду доходов и каждому виду налоговых вычетов присвоены коды. Осенью прошлого года коды обновили (приказ ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/844@). Перед сдачей 6-НДФЛ вам понадобится выделить перекодированные доходы и вычеты. Как это сделать, мы подробно разъясняли в журнале «Зарплата», 2022, № 1. Правило 5. Вычеты — в разделе 3, необлагаемые суммы — в приложении к справкеВ разделе 3 справки покажите отдельными строками стандартные и социальные вычеты, а также имущественные вычеты на приобретение или строительство жилья (ст. 218—220 НК). В приложении к справке эти вычеты не отражайте. В него включите необлагаемые части доходов, например, часть материальной помощи в сумме 4000 руб. по коду 503 или субсидию в сумме 12 792 руб. по коду 620. Ознакомьтесь с изменениями в основной части формыНовые поля. В разделе 2 появились новые поля 115, 121, 142 и 155. В первых трех отдельно покажите высококвалифицированных специалистов: их доходы, количество и сумму НДФЛ. При условии, конечно, что они у вас есть. Поле 155 предназначено для налога на прибыль, который компания приняла в счет уплаты НДФЛ. Дело в том, что налог на прибыль, уплаченный компанией с полученных ею дивидендов, можно зачесть при расчете НДФЛ, который должна удержать сама компания при выплате дивидендов своим учредителям (п. 3.1 ст. 214 НК). Подробно о том, по каким правилам заполнять 6-НДФЛ, если компания выплачивала дивиденды, читайте в статье Новый подход к включению сумм в отчет. Налоговики уточнили, что в разделе 2 следует указать не весь начисленный, а начисленный и фактически полученный доход (п. 4.1 Порядка, утв. приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, в новой редакции). Поправка связана с резонансным письмом ФНС от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@. В нем налоговики разъяснили, что не выплаченную на момент подачи отчета зарплату в 6-НДФЛ не включают. И касается это как раздела 2 формы 6-НДФЛ (письмо ФНС от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@), так и бывших справок 2-НДФЛ, а теперь приложений 1 к форме 6-НДФЛ (письмо ФНС от 06.10.2021 № БС-4-11/14126@).
Корректно отразите в отчете декабрьскую зарплатуНовогодние каникулы длились с 31 декабря по 9 января включительно. Компания, у которой день выдачи зарплаты выпал на этот период, выдала своим сотрудникам декабрьскую зарплату в последний рабочий день перед праздниками, 30 декабря (ст. 136 ТК). Покажем, как отразить в годовом 6-НДФЛ зарплату за декабрь. В разделе 2 формы 6-НДФЛКак отразить декабрьскую зарплату в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2021 год, зависит от того, когда ее выплатили. Разберем каждый вариант. Зарплату за декабрь выдали 30 декабря или раньше. В разделе 2 покажите эту выплату в обычном порядке (табл. 3 ниже). Зарплату за декабрь выдали в январе. В таком случае отразите в отчете только зарплату и исчисленный с нее налог. В поле 160 НДФЛ не включайте, ведь налог в 2021 году вы не удержали. На момент подачи отчета зарплату за декабрь компания еще не выплатила. В отчет невыплаченную зарплату не включайте совсем (письма ФНС от 06.10.2021 № БС-4-11/14126@ и от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@). И в разделе 2 формы 6-НДФЛ, и в справках о доходах (приложение 1 к 6-НДФЛ) отражайте только фактически выплаченные суммы. Зарплату только начислили, но не выплатили. Это значит, что налог исчислен, но не удержан и не уплачен. Если ее включить в отчет, инспектор увидит долг по налогу на конец года и автоматом выставит «физику» уведомление о необходимости уплатить налог. Работник фактически не получил денег, но оказался должником по НДФЛ. Казус заложен в НК. Согласно пункту 2 статьи 223 НК зарплата считается полученной в последний день месяца. Законодатели планируют исключить этот пункт из кодекса и установить датой получения дохода в виде зарплаты день ее выплаты. Такой же порядок действует и в случае, если вы сдали отчет, например, 11 января, а зарплату за декабрь выплатили 15 января. Она не попадет в годовой отчет. Тогда после выплаты придется подавать уточненки. ФНС подсказала простой способ избежать уточненок по 6-НДФЛ (письмо от 25.11.2021 № БС-4-11/16428@). Не подавайте отчет до выплаты зарплаты. Конечно, если не нарушаете сроков сдачи. Дождитесь дня выплаты, а потом уже сдавайте отчет. Отчитаться за год можно до 1 марта включительно. Если не успеете погасить долги по зарплате до 1 марта, сдайте 6-НДФЛ без начисленных, но не выплаченных сумм. Не стоит из-за задержек по зарплате откладывать подачу 6-НДФЛ. Это грозит не только штрафом, но и блокировкой счета. Ответы на вопросы участников вебинараНажмите на эту ссылку, чтобы скачать файл с ответами  Смотрите запись вебинара о годовом 6-НДФЛ и скачивайте ответы на вопросыhttps://www.youtube.com/embed/B9ECzmVvYy0 В справке о доходахЕсли зарплату за декабрь 2021 года компания выдала в январе 2022 года, отражайте выплату по общим правилам (табл. 3). В справках в месяце, за который начислена зарплата, покажите код и сумму такого дохода. То же самое с налогом, удержанным с этой зарплаты. Его надо отразить не только по строке «Сумма налога исчисленная», но и как удержанный и перечисленный налог (письмо ФНС от 12.01.2012 № ЕД-4-3/74). Таблица 3. Как показать декабрьскую зарплату и НДФЛ с нее в отчете за год
Для заполнения справки не важно, в каком месяце компания фактически удержала и заплатила этот НДФЛ в бюджет — в декабре, январе или еще позже (письмо ФНС от 06.10.2021 № БС-4-11/14126@). Главное, успеть до подачи справок. Не успели выдать зарплату к моменту сдачи отчета? В этом случае применяйте другие правила. Не включайте в справки за год ни зарплату, ни налог с нее. Покажите только фактически выплаченную зарплату. После погашения долга скорректируйте данные за прошлый год с учетом этих выплат, подайте корректирующие справки.
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||