Выполнение работ по профессии Кассир. Порядок ведения учета наличных денег в иностранной валюте Наличные деньги, полученные с валютных счетов в банках, учитываются на субсчете 504 Касса в иностранной валюте
 Скачать 35.5 Kb.
|
|
«Порядок ведения учета наличных денег в иностранной валюте» Наличные деньги, полученные с валютных счетов в банках, учитываются на субсчете 50-4 «Касса в иностранной валюте». Бухгалтерский учет кассовых операций в иностранной валюте ведется в общем порядке, установленном ЦБ РФ. Материально ответственным лицом является кассир. С ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. По кассе устанавливается лимит в иностранных валютах. Организации получают валютные средства для оплаты служебных командировочных расходов. Выплата и расходование валюты на другие цели запрещены. Учет расходов по загранкомандировкам является одной из наиболее распространенных кассовых операций в иностранной валюте. Время пребывания работника в заграничной командировке устанавливается по отметкам в загранпаспорте. Командировочное удостоверение при этом не требуется. По возвращении из командировки работник обязан в течение трех дней представить руководителю организации для утверждения авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих достоверность расходов. Задолженность работника по выданным ему под отчет в качестве аванса суммам в иностранной валюте числится в бухгалтерском учете организации как валютная задолженность. В связи с изменением текущего валютного курса рубля по отношению к иностранной валюте, выданной под отчет, могут возникать курсовые разницы, которые в корреспонденции со счетом 71 относятся на финансовый результат – на счет 91. Если документально подтвержденные расходы командированного за границу работника превысили сумму, выданную ему под отчет, то по распоряжению руководителя организации они могут быть возмещены по распоряжению руководителя организации. Задолженность работнику может погашаться следующим образом: • перевод средств в иностранной валюте с текущего валютного счета организации на валютный счет указанного работника-резидента в уполномоченном банке или на валютный счет работника-нерезидента в уполномоченном банке или банке-нерезиденте; • выдача суммы задолженности в наличной иностранной валюте; • выдача эквивалента суммы задолженности в рублях, исчисленного по курсу к иностранным валютам, установленному ЦБ РФ на дату погашения задолженности. Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется на выданные под отчет суммы в корреспонденции со счетами учета денежных средств и кредитуется на суммы расходов по командировке по источникам возмещения. Основные бухгалтерские записи по учету командировочных расходов в иностранной валюте следующие: Д-т 50-4 К-т 52-1 – с валютного счёта получено в кассу; Д-т 71 К-т 50-4 - выдано под отчёт в валюте Д-т 50-4, К-т 71 подотчётное лицо вернуло деньги в кассу Кассовые операции в иностранной валюте также оформляются типовыми формами первичной учетной документации. При поступлении иностранной валюты в кассу составляется приходный кассовый ордер. Выдача производится по расходным кассовым ордерам. Операции с иностранной валютой отражаются в той же кассовой книге, что и операции в рублях. В данном случае в кассовой книге сумма указывается как в валюте, так и в рублях. Чтобы пересчитать валюту в рубли, нужно взять курс Банка России на день совершения операции. При подведении итогов за день суммы указывают отдельно по каждой валюте, а также общий итог в переводных рублях (то есть сумму всех валют, пересчитанных по курсу Банка России в рубли). Если курс иностранной валюты меняется, в учете возникает курсовая разница по валютной кассе. Ее нужно показать отдельной строкой и записать в приход или расход. Кроме того, к кассовым документам подшивается справка по расчету курсовой разницы. Чтобы дополнительных курсовых разниц не возникало, выдачу в подотчет иностранной валюты целесообразно осуществлять в день ее поступления в кассу с валютного счета Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете операций по получению в кассу иностранной валюты на следующем примере: ООО «Межсезонье» направило своего работника в зарубежную командировку. Для этих целей кассир ООО «Межсезонье» снял 16.02.2014 с валютного счета организации 500 долларов США. Этой же датой валюта была выдана в подотчет сотруднику. 19.02.2014 сотрудник предоставил в бухгалтерию авансовый отчет и возвратил неистраченную сумму аванса в сумме 50 долларов США в кассу предприятия. Руководитель ООО «Межсезонье» утвердил авансовый отчет 19.02.2014. Валюта сдана в уполномоченный банк 20.02.2014. Курс доллара США 16.02.2014 составлял 54,5578 руб./$ Курс доллара США 19.02.2014 составлял 52,4267 руб./$ Курс доллара США 20.02.2014 составлял 54,0910 руб./$ В бухгалтерском учете ООО «Межсезонье» подлежат отражению следующие проводки (не рассматриваются курсовые разницы по переоценке задолженности подотчетного лица и расчеты с подотчетным лицом): 16.02.2014 Дебет 50/4 Кредит 52 27278 руб. (500 долларов США по курсу 54,5578 руб./$) – с валютного счета в кассу организации получена наличная валюта Дебет 71 Кредит 50/4 27 278,90 руб. (500 долларов США по курсу 54,5578 руб./$) – наличная валюта из кассы выдана в подотчет сотруднику 19.02.2014 Дебет 50/4 Кредит 71 1 2621 руб. (50 долларов США по курсу 52,4267руб./$) – отражен возврат подотчетным лицом остатка денежных средств, полученных ранее в подотчет 20.02.2014 Дебет 91 Кредит 50/4 82 руб. (50 долларов США х (52,4267 руб./$- 54,0910 руб./$)) – отражена курсовая разница от переоценки наличной валюты в кассе организации Дебет 52 Кредит 50/4 2704 руб. (50 долларов США по курсу 54,0910 руб./$) – наличная валюты из кассы внесена на валютный счет организации |