ПР№6. Практическая работа 6 Определение налогооблагаемой базы и расчет суммы налога с оборота, подлежащей уплате в бюджет.
 Скачать 22.4 Kb.
|
|
Практическая работа №6 «Определение налогооблагаемой базы и расчет суммы налога с оборота, подлежащей уплате в бюджет.». Цель работы: 1) усвоить сущность налога с оборота; 2) овладеть методикой начисления и перечисления налога с оборота, отображение на счетах бухгалтерского учета. После выполнения работы студент должен знать: определение налога с оборота; его плательщиков; ставку налога; порядок начисления налога; какая сумма налога с оборота не включается в состав валовых доходов, оформление начисления и перечисления сумм налога; порядок заполнения и предоставления отчетности по налогу с оборота уметь: рассчитывать суммы налога с оборота которые не включаются в состав валовых доходов. Материально-техническое оснащение рабочего места: калькуляторы. Контрольные вопросы: Плательщики налога – это… Объект налогообложения – это…. База налогообложения – это…. Уменьшение базы налогообложения включает… Дата возникновения объекта налогообложения определяется… Отчетным периодом является… Ставка налога… Срок подачи отчетности… Срок уплаты… Порядок заполнения и предоставления отчетности по налогу с оборота Раздел I. Общие положения 1.1. Предоставление декларации по налогу с оборота (далее - декларация) предусмотрено статьей 110 Главы 16 Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» с изменениями и дополнениями (далее – Закон). 1.2. К налоговой отчетности по налогу с оборота относятся: 1.2.1. декларация по налогу с оборота (Приложение 1); 1.2.2. приложение А «Расшифровка предоплаты и авансов, полученных в отчетном периоде» (Приложение 2); 1.2.3. приложение Л «Сведения о предоставленных льготах» (Приложение 3). 1.3. Налоговая отчетность подается в территориальный орган доходов и сборов Донецкой Народной Республики лицом, которое является плательщиком налога, согласно пункту 106.1 статьи 106 Закона. Раздел II. Отчетный период и сроки предоставления декларации 2.1. Отчетным периодом, согласно пункту 110.1 статьи 110 Закона, является календарный месяц. 2.2. В соответствии с пунктом 110.2 статьи 110 Закона плательщики обязаны подать декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Раздел III. Порядок оформления налоговой отчетности и внесение изменений в нее 3.1. Налоговая отчетность оформляется на листах формата А4. 3.2. В строках, где отсутствуют данные для заполнения, должен быть проставлен прочерк. 3.3. Все показатели в налоговой отчетности проставляются в российских рублях без копеек. При этом значение показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. 3.4. Плательщик налога самостоятельно исчисляет сумму доходов, которую отмечает в отчетности. 3.5. Налоговая отчетность должна быть подписана: 3.5.1. руководителем юридического лица или уполномоченным лицом, а также лицом, которое отвечает за ведение бухгалтерского учета и предоставление налоговой декларации. В случае ведения бухгалтерского учета непосредственно руководителем плательщика, такая налоговая декларация (расчет) подписывается только руководителем; 3.5.2. физическим лицом-предпринимателем или его представителем. 3.6. Подписи скрепляются печатью (для физических лиц-предпринимателей – при ее наличии). 3.7. В случае если плательщик выявляет ошибки, которые содержатся в ранее поданной декларации, такой плательщик подает новую или уточняющую декларацию в соответствии со статьей 31 Закона. Раздел IV. Порядок заполнения общей части декларации по налогу с оборота 4.1. В поле «Тип декларации» отмечается соответствующий тип подаваемой декларации «Отчетная», «Новая отчетная» или «Уточняющая». 4.2. В поле «Основной вид деятельности» указывается код основного вида экономической деятельности (КВЭД), проставляется наименование основного кода вида деятельности плательщика. 4.3. В поле «Отчетный период» указываются цифрами месяц и год (в четырехзначном формате), за который подается декларация. 4.4. В поле «Кассовый метод» делается отметка при выборе налогоплательщиком кассового метода учета объекта налогообложения в случаях, предусмотренных законодательством. 4.5. В поле «ИКЮЛ/РНУКН» указывается идентификационный код юридического лица (в первых двух клетках проставляются 0) или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика. Плательщики - физические лица, которые отказались от принятия регистрационного номера в соответствии с законодательством, указывают серию и номер паспорта. 4.6. В поле «Наименование плательщика» указывается полное наименование субъекта хозяйствования - юридического лица либо фамилия, имя, отчество физического лица - предпринимателя согласно регистрационным документам. 4.7. В поле «Юридический адрес» указывается адрес, по которому зарегистрировано юридическое лицо или физическое лицо-предприниматель. 4.8. В поле «Телефон» указывается контактный телефон плательщика. 4.9. В поле «E-mail» указывается адрес электронной почты плательщика. 4.10. В поле «Наименование территориального органа доходов и сборов Донецкой Народной Республики» указывается наименование органа доходов и сборов, в который подается отчетность. Раздел V. Порядок заполнения Раздела I декларации по налогу с оборота «Объект налогообложения» 5.1. В Раздел I декларации включается стоимостное выражение объекта налогообложения, определенного статьей 107 Закона. Датой возникновения объекта налогообложения считается дата, которая приходится на отчетный период, в течение которого осуществляется любое событие произошедшее ранее: 5.1.1. дата зачисления денежных средств, на банковский счет плательщика налога или поступление денежных средств в его кассу от покупателя (заказчика), как оплата товаров, работ, услуг, подлежащих поставке. 5.1.2. дата отгрузки товаров, а для работ, услуг – дата оформления документа, который свидетельствует о факте поставки работ, услуг плательщиком налога. 5.1.3. дата продажи товаров, которая отмечена в отчете комиссионера (агента), в случае продажи товаров по договору комиссии (агентскому договору). 5.2. В строке 1 декларации указывается выручка – товарооборот, предоплаты, авансы, полученные субъектом хозяйствования в отчетном периоде (сумма строк 1.1-1.5), включая операции, на которые предоставляются льготы, отраженные в графах 8 и 9 приложения Л. 5.3. В строке 1.1 декларации указывается сумма выручки-товарооборота, полученного от реализации товаров, продукции, сырья, материалов в отчетном периоде, уменьшенная на стоимость товаров, продукции, сырья, материалов, отгруженных в отчетном периоде в счет предоплат (авансов), включенных с состав объекта налогообложения в предыдущих периодах. 5.4. В строке 1.2 декларации указывается стоимость выполненных работ, оказанных услуг в отчетном периоде, уменьшенная на стоимость выполненных работ, оказанных услуг в отчетном периоде в счет предоплат (авансов), включенных с состав объекта налогообложения в предыдущих периодах. 5.5. В строке 1.3 декларации указывается стоимость оказанных услуг по предоставлению в аренду объектов недвижимости в отчетном периоде, уменьшенная на стоимость оказанных услуг по предоставлению в аренду объектов недвижимости в отчетном периоде в счет предоплат (авансов), включенных с состав объекта налогообложения в предыдущих периодах. 5.6. В строке 1.4 декларации указывается сумма полученной предоплаты, авансов в отчетном периоде. 5.7. В строке 1.5 декларации указывается стоимостное выражение прочих объектов налогообложения. 5.8. В строке 2 декларации отражается стоимостное выражение операций, определенных пунктом 108.2 статьи 108 Закона, по которым уменьшается база налогообложения в отчетном периоде. 5.9. В строке 2.1 декларации отражается сумма денежных средств, определенных подпунктом 108.2.1 пунктом 108.2 статьи 108 Закона. 5.10. В строке 2.2 декларации отражается стоимостное выражение операций, осуществленных в отчетном периоде, определенных подпунктом 108.2.2 пунктом 108.2 статьи 108 Закона. 5.11. В строке 2.3 декларации отражается сумма операций, осуществленных в отчетном периоде, определенных подпунктом 108.2.3 пунктом 108.2 статьи 108 Закона. 5.12. В строке 3 отражается сумма дохода, подлежащая налогообложению в отчетном периоде (строка 1 - строка 2). 5.13. В строке 3.1 отражается стоимостное выражение операций, облагаемых в отчетном периоде по ставке, установленной Законом. 5.14. В строке 3.2 отражается сумма дохода, подлежащая налогообложению по льготной ставке. 5.15. В строке 3.2.1 отражается стоимостное выражение операций, облагаемых в отчетном периоде по ставке 0% (соответствует графе 8 приложения Л). 5.16. В строке 3.2.2 отражается стоимостное выражение операций, облагаемых в отчетном периоде по льготной ставке (соответствует графе 9 приложения Л). Раздел VI. Порядок заполнения Раздела II декларации по налогу с оборота «Расчет налога» 6.1. В строке 4 указывается сумма налога, подлежащая уплате (сумма строк 4.2. и 4.4). 6.2. В строке 4.1 указывается ставка налога, определенная статьей 109 Закона. 6.3. В строке 4.2 отражается сумма налога, которая рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно по формуле строка 3.1* строку 4.1. 6.4. В строке 4.3 указывается ставка налога, по предоставленной льготе. 6.5. В строке 4.4 отражается сумма налога по льготной ставке, которая рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно по формуле строка 3.2* строку 4.3. Раздел VII. Порядок заполнения Раздела III декларации по налогу с оборота «Исправление ошибок» 7.1. В строке 5 указывается начисленная сумма налога по данным ранее поданной налоговой декларации, показатели которой уточняются. 7.2. В строке 6 указывается сумма налога, которая уменьшает сумму начисленного налога в связи с исправлением ошибки (строка 5 - строка 4). Графа заполняется в случае, если сумма в строке 5 больше суммы, указанной в строке 4. 7.3. В строке 7 указывается сумма налога (недоплата), которая увеличивает сумму начисленного налога в связи с исправлением ошибки (строка 4 - строка 5). Графа заполняется в случае, если сумма в строке 4 больше суммы, указанной в строке 5. 7.4. В строке 8 указывается сумма самостоятельно начисленной налогоплательщиком штрафной санкции на сумму доначисленного налога (строка 7* 3%) согласно пункту 31.2 статьи 31 Закона. Раздел VIII. Порядок заполнения Раздела IV декларации по налогу с оборота «Данные по операциям, освобожденным от налогообложения налогом с оборота» 8.1. В строке 9 указывается стоимостное выражение операций, освобожденных от налогообложения налогом с оборота (не являющиеся объектом налогообложения). 8.2. Сумма по строке 9 декларации соответствует итоговому значению графы 7 приложения Л. Раздел IX. Порядок заполнения приложения А к декларации по налогу с оборота «Расшифровка предоплаты и авансов, полученных в отчетном периоде» 9.1. Приложение к декларации подается в обязательном порядке в случае получения в отчетном периоде субъектом хозяйствования предоплат, авансов. 9.2. В поле «Отчетный период» указываются цифрами месяц и год (в четырехзначном формате) за который подается декларация. 9.3. В поле «ИКЮЛ/РНУКН» указывается идентификационный код юридического лица (в первых двух клетках проставляются 0) или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика. Плательщики - физические лица, которые отказались от принятия регистрационного номера в соответствии с законодательством, указывают серию и номер паспорта. 9.4. В поле «Наименование плательщика» указывается наименование субъекта хозяйствования – юридического лица или фамилия, имя, отчество физического лица- предпринимателя. 9.5. В графе 1 таблицы «№ п/п» указывается порядковый номер записи. 9.6. В графе 2 таблицы «ИКЮЛ/РНУКН» указывается идентификационный код юридического лица или регистрационный номер учетной карточки физического лица-предпринимателя – контрагента, от которого в отчетном периоде получены предоплата и/ или аванс. 9.7. В графе 3 таблицы «Наименование контрагента» указывается наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество физического лица-предпринимателя, от которого в отчетном периоде получены предоплата и/ или аванс. 9.8. В графе 4 «Сумма» указывается сумма операции. Раздел X. Порядок заполнения приложения Л к декларации по налогу с оборота «Сведения о предоставленных льготах» 10.1. Приложение к декларации подается в обязательном порядке в случае получения в отчетном периоде субъектом хозяйствования льгот. 10.2. В поле «Отчетный период» указываются цифрами месяц и год (в четырехзначном формате) за который подается декларация. 10.3. В поле «ИКЮЛ/РНУКН» указывается идентификационный код юридического лица (в первых двух клетках проставляются 0) или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика. Плательщики - физические лица, которые отказались от принятия регистрационного номера в соответствии с законодательством, указывают серию и номер паспорта. 10.4. В поле «Наименование плательщика» указывается наименование субъекта хозяйствования – юридического лица или фамилия, имя, отчество физического лица - предпринимателя. 10.5. В графе 1 таблицы «№ п/п» указывается порядковый номер записи. 10.6. В графе 2 «Нормативный правовой акт о предоставлении налоговой льготы» указывается вид нормативного правового акта (Распоряжение, Указ, Постановление) о предоставлении налоговой льготы. 10.7. В графе 3 «Нормативный правовой акт о предоставлении налоговой льготы» указывается дата принятия нормативного правового акта о предоставлении налоговой льготы. 10.8. В графе 4 «Нормативный правовой акт о предоставлении налоговой льготы» указывается номер нормативного правового акта о предоставлении налоговой льготы. 10.9. В графе 5 «Период действия налоговой льготы» указывается дата начала действия предоставленной налоговой льготы. 10.10. В графе 6 «Период действия налоговой льготы» указывается дата окончания действия предоставленной налоговой льготы. 10.11. В графе 7 «Стоимостное выражение операций, освобожденных от налогообложения налогом с оборота (не являющиеся объектом налогообложения)» указывается сумма дохода, освобожденная от налогообложения налогом с оборота, что соответствует строке 9 раздела IV декларации. 10.12. В графе 8 «Стоимостное выражение операций, облагаемых в отчетном периоде по ставке 0%» указывается сумма дохода, подлежащая налогообложению по ставке 0%, что соответствует строке 3.2.1 декларации. 10.13. В графе 9 «Стоимостное выражение операций, облагаемых в отчетном периоде по льготной ставке» указывается сумма дохода, подлежащая налогообложению по льготной ставке, что соответствует строке 3.2.2 декларации. Содержание и последовательность выполнения задания. Практическая ситуация № 1. В марте 2020 года предприятие осуществило реализацию товаров на сумму 2 500 000 рос. руб. и получило предоплаты в сумме 250 000 рос. руб. В апреле 2020 года реализация составила 3 000 000 рос. руб., в том числе в счет предоплаты, полученной в марте на сумму 100 000 рос. руб. В май 2020 г. объем реализации составил 6 000 000 рос. руб., однако покупатель вернул товар, приобретенный в марте 2020 на сумму 500 000 рос. руб. полученные предоплаты составили 2 000 000 рос. руб., в счет предыдущих предоплат отгружено продукции на 100 000 рос. руб. и возвращена предоплата покупателю на сумму 100 000 рос. руб. Рассчитайте сумму налога с оборота. Практическая ситуация № 2. В апреле 2020 предприятие осуществило реализацию (отгрузку) товаров на сумму 30 000 000 рос. руб. Так же им были оказаны услуги, согласно актам выполненных работ, на сумму 400 000 рос. руб. В этом же месяце была получена предоплата за будущую поставку товаров в сумме 300 000 рос. руб. Рассчитайте сумму налога с оборота и валовый доход для налога на прибыль. Методические рекомендации по выполнению и оформлению. Для закрепления учебного материала по теме «Налог с оборота» студентам предлагается на основании полученных теоретических знаний решить практические ситуации. Решение задач практической работы необходимо привести в рабочей тетради, разборчивым почерком, ручкой черного или синего цвета. Оценка практической работы осуществляется согласно качества содержания и полноты выполненной работы. Рекомендуемая литература: Закон Донецкой Народной Республики «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» № 14 – ІНС от 27.02.2015г. Закон Донецкой Народной Республики «О налоговой системе»» от 25.12.2015 № 99- IНС (С изменениями от 23.06.2017 г. № 182- IНС). Ткаченко Н.М. Бухгалтерский финансовый учет на предприятиях: Учебник для студ. высш. учеб. завед. экон. спец. – 7-е изд., дополн. и перераб. – К.: А.С.К., 2004. Практическую работу необходимо выполнить в конспекте по МДК 03.01 Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Критерии оценки выполненной работы: «неудовлетворительно» – работа не предоставлена; «удовлетворительно» – даны ответы на вопросы, работа выполнена частично с ошибками; «хорошо» – даны ответы на вопросы, выполнена работа, допущены неточности; «отлично» – даны полные ответы на вопросы, задание выполнено в полном объеме, без ошибок. |