50. Проблема дебиторской задолженности на предприятии и пути её. Проблема дебиторской задолженности на предприятии и пути её решения
 Скачать 0.58 Mb.
|
|
ЧАСТНОЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ «КОЛЛЕДЖ МЕНЕДЖМЕНТА И ИНФОРМАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ» КУРСОВАЯ РАБОТА по дисциплине Экономика организации на тему: «Проблема дебиторской задолженности на предприятии и пути её решения» Выполнил: студент группы № Э-191/С курса 3 очной формы обучения специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) ФИО студента: Михайлова Н.А. Руководитель: _________________ Елабуга, 2022 Содержание ЧАСТНОЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ 1 Руководитель: _________________ 1 Введение 2 1.Проблемы дебиторской задолженности на предприятии и пути её решения 4 1.1. Сущность и виды дебиторской задолженности 4 1.2.Методы работы с дебиторской задолженностью 10 ……………………………...58 Введение В передовых условиях нестабильной экономики РФ одной из основных форм расчета стала поставка товаров с отсрочкой платежа. Это событие влечет за собой подъём дебиторской задолженности у фирмы - поставщика. Особый смысл для любой фирмы имеет задача создания и поддержания хорошей структуры собственных оборотных активов, а, например, как дебиторская задолженность, как правило, занимает важный удельный вес в структуре оборотных активов большинства компаний. Ещё одной из ключевых задач считается оценка стоимости дебиторской задолженности, недопущение сомнительной и просроченной задолженности. Практика демонстрирует, что и доходная организация может стать банкротом, в случае, если не будет снабжена необходимым потоком валютных средств для актуального погашения собственных обещаний. В том числе и при выгодных продажах может возникнуть ситуация, когда организация столкнется с недостатком личных валютных средств и будет вынуждена искать другие источники финансирования. В условиях прогрессивной рыночной экономики каждая хозяйственная деятельность связана с конкретной долей неопределенности и риска. Положение дебиторской задолженности, ее размеры и качество оказывает большущее воздействие на экономическое положение хозяйствующих субъектов. Надобность оценки задолженностей, кроме случаев судебного и внесудебного урегулирования взаимных требований компании, появляется при проведении анализа финансового состояния фирмы, при переуступке прав запросы, при оценке цены бизнеса. Таким образом, обсуждение вопросов дебиторской задолженности считается актуальным в реальное время и требует рассмотрения в курсовой работе. Объектом исследования является производственная деятельность. Предмет исследования – эффективность производственной деятельности. При написании настоящей работы была поставлена следующая цель - исследовать причины возникновения, изучение проблем управления дебиторской задолженностью и путей их решения. Для достижения цели необходимо решить следующие задачи: рассмотреть виды дебиторской задолженности; исследовать методы управления дебиторской задолженностью; рассмотреть проблемы управления дебиторской задолженности и пути её решения. Способы исследования и изучения, применяемые в работе: статистические способы и методы; графические методы выражения информации. Для раскрытия содержания ведущих понятий по организации учета дебиторской задолженности обобщены законодательные нормативные документы, статьи периодической печати, информационные ресурсы сети Интернет. Проблемы дебиторской задолженности на предприятии и пути её решения 1.1. Сущность и виды дебиторской задолженности В своей хозяйственной деятельности каждая организация не имеет возможность обойтись без ведения расчетов с внешними и внутренними контрагентами, такими как: поставщики и клиенты, заказчики и подрядчики, учредители, банки, сотрудники фирмы, иные дебиторы. В российском законодательстве нет отчетливого определения дебиторской задолженности. Современный экономический словарь дает определение дебиторской задолженности, как задолженности, которая представляет собой необходимую сумму долгов, которые причитаются предприятию со стороны иных компаний, фирм, а также людей, которые считаются их должниками, дебиторами1. Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации. Юридические и физические лица, которые должны этой организации, называются дебиторами. Дебиторская задолженность входит в более общее понятие «обязательство». В согласовании с п. 1 ст. 307 Гражданского кодекса РФ2 (ГК РФ) в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как, например, передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., или воздержаться от конкретного действия, а кредитор имеет право настоятельно просить от должника исполнения его прямые обязанности. Принято классифицировать долги дебиторов по следующим направлениям (см. рисунок 1.1). Классификация долгов дебиторов     По источникам их образования По видам обязательств По характеру задолженности По отношению к кредитору Рисунок 1.1 - Классификация долгов дебиторов Дебиторская задолженность бывает двух видов в зависимости от сроков погашения: в случае если срок погашения задолженности ожидается в течение двенадцати месяцев после отчетной даты, то такую задолженность принято считать краткосрочной; в случае если срок погашения задолженности предполагается более чем через двенадцать месяцев после отчетной даты, то такую задолженность принято считать долгосрочной. Кроме того, со сроком погашения дебиторской задолженности корректируется риск ее невозврата. Увеличение риска требует более пристального прогноза и контроля за своевременным и абсолютным погашением дебиторской задолженности. Дальше, дебиторскую задолженность подразделяют по своевременности погашения. Это потребуется для обеспечения контроля над погашением и возвратом задолженности и, кроме того, для анализа значения ликвидности и платежеспособности предприятия. По своевременности погашения дебиторская задолженность бывает срочная и просроченная. В случае если срок исполнения по соглашению не истек, то задолженность контрагентов признается срочной. Срочная (нормальная) дебиторская задолженность – это задолженность за отгруженные товары, выполненные работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло к покупателю, либо перечислен аванс поставщику за поставку товаров (выполнение работ, предложение услуг). В случае если срок исполнения по соглашению истек, а плата так и не была произведена, то такая задолженность контрагентов признается просроченной, т.е., не погашенной в срок. В свою очередь, просроченная дебиторская задолженность разделяется на истребованную и неистребованную. В случае если организация-кредитор предприняла все предусмотренные законодательством меры по истребованию задолженности, как-то: направление претензионных писем, подача искового заявления в суд и другие аналогичные меры, то такая задолженность считается истребованной. В случае если же организация-кредитор не предприняла всех необходимых действий для возврата задолженности, то задолженность считается неистребованной. Дебиторская задолженность подразделяется по степени обеспечения. Она может быть обеспеченной и необеспеченной. Согласно п. 1 ст. 329 ГК РФ3 в качестве обеспечения могут выступать: неустойка, залог, поручительство, банковская гарантия и иные меры. Неустойкой называется валютная сумма, которая определена законодательством или контрактом и которую должник обязан заплатить кредитору в случае если он не исполнит или ненадлежащим образом исполнит свои обязательства по долгу, в частности, например, если допустит просрочку исполнения платежа. Кредитор имеет право получить в возмещение долга часть или полную стоимость заложенного имущества по обеспеченному гарантией долговому обязательству. При этом залогодателем может быть и сам должник, и третье лицо. По договору поручительства поручитель (гарант) обязывается перед кредитором другого лица отвечать за выполнение им его долгового обязательства полностью или частично. По способности взыскания дебиторскую задолженность разделяют на следующие три группы: надежная, сомнительная и безнадежная. К надежной относится срочная и обеспеченная дебиторская задолженность. Если дебиторская задолженность не погашена или же с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, которые указаны в договоре, и при этом не обеспечена соответствующими гарантиями4, то она считается сомнительной задолженностью. Признаки безнадежной задолженности указаны в п. 2 ст. 266 НК РФ5. Это следующие признаки: - когда по задолженности истек срок исковой давности; - задолженность признана на основании акта государственного органа; - если предприятие - дебитор ликвидировано; - если невозможно установить место нахождения должника или его имущества, или у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание. Невозможность взыскания подтверждается постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства. Срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено, называется исковой давностью. Общий срок исковой давности установлен три года6. Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица. Когда срок три года истечет, то задолженность подлежит списанию с баланса фирмы. Надобность систематизации дебиторской задолженности по ее возможности взыскания потребуется для верного определения денежного результата деятельности предприятия, так как, например, списание безнадежной дебиторской задолженности увеличивает расходы организации. В случае просрочки покупателем оплаты задолженности кредитор должен предпринять меры по ее истребованию путем направления претензии организации-покупателю, а затем предъявления искового заявления в арбитражный суд. Полученная сумма в погашение дебиторской задолженности, не покрывающая ее полностью, направляется, прежде всего, на погашение издержек кредитора по получению исполнения, затем на покрытие процентов, а в оставшейся части - на покрытие основной суммы долга7. За пользование денежными средствами кредитора вследствие уклонения от оплаты, полученной им продукции, иной просрочки в ее оплате на получателя продукции налагается обязательство по уплате процентов, размер которых определяется учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства (если иной размер процентов не установлен договором). Кредитор может переуступить право требования своей дебиторской задолженности третьим лицам. Согласно п. 77 Положения по ведению бухучета8 дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, иные долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании проведенной инвентаризации на счет средств резерва по сомнительным долгам либо на финансовые результаты организации. Кроме того, дебиторская задолженность разделяется по способу погашения. Она может погашаться как денежными, так и не денежными методами. Денежные методы – это перечисление денежных средств на расчетный счет или внесение наличных денег в кассу фирмы. Не денежные методы погашения задолженности происходят в виде взаимозачетов, товарообменных операций (по соглашению мены), расчетов векселями. Векселем считается письменное долговое обязательство одной стороны (векселедателя) заплатить определённую необходимую сумму средств иной стороне (векселедержателю) когда наступит срок платежа по идеальным торговым сделкам или же в уплату за произведённые работы или же оказанные предложения. Момент появления дебиторской задолженности определяется, прежде всего, условиями заключенных договоров, он связан с моментом реализации товаров (работ, услуг). Момент перехода права принадлежности на продукт имеет возможность быть зафиксирован в договоре отдельно, и тогда в соответствии с этим моментом в бухгалтерском учете отражается дебиторская задолженность. При отсутствии в договоре указания на момент перехода права собственности он считается наступившим в момент отгрузки продукта торговцем, поскольку право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или контрактом. В силу ст. 317 ГК РФ9 денежные обязательства должны быть выражены в рублях. При этом контрактом может быть предусмотрено, что денежные обязательства по сделке подлежат оплате в рублях в сумме, эквивалентной конкретной сумме в иностранной валюте или же в условных денежных единицах. Порядок оценки дебиторской задолженности установлен п. 6 ПБУ 9/9910. На величину дебиторской задолженности воздействуют следующие факторы: объем продаж и доля в их реализации на условиях последующей оплаты; обстоятельства расчетов с клиентами и заказчиками; политика управления дебиторской задолженностью; платежная дисциплина покупателей; |