Автоматизация управления. Расчет прямых (производственных) расходов (затрат) Расчет прямых материальных расходов 1 Расчет основных прямых материальных расходов
 Скачать 48.26 Kb.
|
|
Расчет прямых (производственных) расходов (затрат) 1. Расчет прямых материальных расходов 1.1 Расчет основных прямых материальных расходов Материальные затраты на покупку сырья, материалов для производства, оказание услуг, если они являются их необходимым компонентом, а также приобретение комплектующих изделий, полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке рассчитываются по общей формуле Рм = Км * Цм Где Рм – общая стоимость основных материальных затрат Км – количество израсходованных материалов Цм – цена израсходованных материалов Внимание! При разработке программного обеспечения расход материалов принимаем равным нулю за исключением расхода вспомогательных материалов. 1.2 Расчет расхода вспомогательных материалов При расчете расхода на закупку вспомогательных материалов необходимо суммировать стоимость всех вспомогательных материалов. Расчет расхода вспомогательных материалов может быть включен в расчет основных прямых материальных затрат. Пример расчета расхода вспомогательных материалов
2. Расчет заработной платы (ЗП) сотрудников, которые участвуют в производственном процессе Зарплата сотрудников, которые участвуют в производственном процессе и выполнении работ, затраты на пенсионное страхование, обязательное социальное страхование в связи с материнством, по причине временной нетрудоспособности включает в себя: основную заработную плату дополнительную заработную плату премию районный коэффициент (15%) и определяется по формуле: ЗП = (ЗПосн + ЗПдоп + ЗПпрем)*1.15 2.1 Расчет основной заработной платы ЗПосн = Тс*Тфакт. Где ЗПосн – основная заработная плата Тс – тарифная ставка в зависимости от квалификации (120-200 руб/час) Тфакт – фактическое время на выполнение работы Пример: ЗПосн = 150*404 = 60 600 руб. 2.2 Расчет дополнительной заработной платы Дополнительная заработная плата рассчитывается по формуле : ЗПдоп = ЗПосн*Кдоп Где ЗПдоп – дополнительная заработная плата Кдоп – коэффициент дополнительной заработной платы (20%-50%) ЗПдоп = 60600*20% = 12 120 руб. 2.3 Расчет премии Размер премии определяется по формуле: ЗПпрем = ЗПосн*Кпрем Где ЗПпрем – размер премии ЗПпрям - основная заработная плата Кпрем – процент премии (20%-50%) ЗПпрем = 60600*20% = 12 120 руб. 2.4 Расчет заработной платы с учетом районного коэффициента Зарплата с районным коэффициентом (15%) определяется по формуле: ЗП = (ЗПосн + ЗПдоп + ЗПпрем)*1.15 Пример: (60600 + 12120 + 12120)*1.15 = 97566 руб. (2) 3. Расчет отчислений на социальное страхование (СО) Объектом для исчисления СО в пользу работников, являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги. К ним относятся доходы, выплачиваемые работнику в денежной или натуральной форме, включая доход, полученный в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды. Отчисления на обязательное социальное страхование составляют 30 % от начисленной заработной платы производственных рабочих, из них отчисления в ПФР составляют 22%, в ФСС – 2,9%, в фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%. Кроме того, все отрасли экономики делятся на классы профессионального риска получения несчастных случаев на производстве (НСиПЗ). При расчете отчисления в ФСС на НСиПЗ необходимо самостоятельно определить класс профессионального риска и размер отчисления. От заработной платы разработчика производятся обязательные отчисления на социальное страхование, которые включаются в себестоимость выполнения работ и производятся за счет работодателя. ПФР – 22% ФОМС – 5,1% ФСС – 2,9% ФСС НС и ПЗ – 0,2% (Для разработки программного обеспечения) Пример расчета отчислений: Отчисления в ПФР определяются по формуле: ОССпфр = ЗП * 22% = 97566 * 22% = 25757,4 Отчисления в ФСС определяются по формуле: ОССфсс = ЗП * 2,9% = 97566 * 2,9% = 3395,2 Отчисления в ФОМС определяются по формуле: ОССфомс = ЗП * 5,1% = 97566 * 5,1% = 5971 Отчисления в ФСС по НС и ПЗ определяются по формуле: ОССнспз = ЗП * 0,2% = 97566 * 0,2% = 234,1 В общей сложности величина отчисления на социальное страхование (ОСС) равняется: ОСС = ОССпфр + ОССфсс + ОССфомс + ОССнспз Пример расчета: ОСС = 25757,4 + 3395,2 +5971 + 234,1= 35 357,7 руб. (3) 4. Расчет амортизации оборудования Амортизация – это суммы постепенного перенесения стоимости основных средств на себестоимость продукции и услуг, которые используют при производстве товаров или предоставлении услуг. Расчет амортизации оборудования Сфакт(руб.) выполняется на основе первоначальной стоимости оборудования Сперв(руб.) и полезного срока службы оборудования Тпол(год) по формуле: Расчет ежегодной стоимости амортизации Сфакт = Сперв/Тпол Пример расчета: Предположим, что срок полезной службы оборудования составляет – 10 лет, первоначальная стоимость амортизируемого оборудования составляет 35000 рублей. Ежегодная амортизация факт рассчитывается по формуле: Сфакт = Сперв/Тпол = 35000/10 = 3500 руб. На основе полученной годовой амортизации оборудования рассчитаем ежемесячную амортизацию используемого оборудования. Нормы рабочего времени в 2021 году (Нраб) Рабочее время за 2021 год (в часах) при 40-часовой неделе — 1 972,00 при 36-часовой неделе — 1 774,40 Амортизация за время использования оборудования при проектировании (программирование/кодирование), ремонте(модернизации) и изготовлении конечного продукта из расчета 40 часовой рабочей недели за 404 часа составляет: Смес =Сфакт/Нраб*404 = 3500/1972*404 = 717 руб. (4) Итоговый расчет производственной себестоимости Для расчета производственной себестоимости необходимо сложить прямые производственные расходы, формулы (0) …(4). Рпроизв = 0 + 525 + 97566 + 35357 + 717 = 134165 руб. (5) Косвенные расходы Косвенные расходы делятся на общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Общепроизводственные расходы – это затраты на содержание, организацию и управление производствами. К ним относятся: • расходы на содержание и ремонт машин и оборудования; • амортизация имущества, используемого в производстве; • расходы на отопление, освещение и содержание помещений; • арендная плата за производственные помещения; • оплата труда работников, занятых обслуживанием производства; • другие аналогичные по назначению расходы. Общехозяйственные расходы не связаны с производственным процессом. К ним относятся: • административно‑управленческие расходы; • расходы на содержание общехозяйственного персонала; • амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; • арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; • расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т. п. услуг; • другие аналогичные по назначению управленческие расходы. Накладные (косвенные) расходы – это расходы, напрямую не связанные с основным производством. Ниже показан расчет расходов на отопление, освещение и содержание помещений. При возникновении других расходов их также необходимо включить в расчет косвенных расходов. Поскольку в методике расчета рассматривается расчет только по одному виду продукта, распределение косвенных расходов на прямые расходы не производится. Все косвенные расходы полностью включаются в себестоимость продукта. 5. Общепроизводственные расходы 5.1 Расчет затрат на электроэнергию Для расчета затрат на электроэнергию оборудования необходимо определить время работы каждого устройства и потребляемую им мощность, которая указана в техническом паспорте изделия. Для расчета потребляемой электроэнергии оборудования, приведем характеристики каждого устройства. Ноутбук – Потребляемый ток 2,2 А. Время работы (Т) - 404 часа. Принтер – Потребляемый ток 2А. Время работы - 2 часа. Электрическая мощность рассчитывается по формуле P = U*I*cosφ/ Где U – напряжение сети 220 вольт, I – сила тока потребляемого устройством, cosφ – коэффициент мощности - 0,8. Расчет потребляемой электроэнергии выполняется по формуле – А=Р*Т. Пример расчета: Потребляемая электроэнергии для ноутбука = 220*2,2*0,8*404 = 156428,8 Вт/час = 156 КВт/час. Потребляемая электроэнергии для принтера = 220*2*2*0,8 = 704 Вт/час = 0,704 КВт/час. Тариф на электроэнергию составляет 3,36 руб/квт*час. Общая сумма затрат на электроэнергию используемого оборудования составляет Рэл.обор. = (156+0,704)*3,36 = 526 руб. Расходы на освещение Расходы на освещение рассчитываются по формуле Росв = (С*Рср*Fэ*Ко)/1000 Квт Где: С – количество светильников Рср – средняя мощность одного светильника Fэ – эффективное время работы светильников Ко – коэффициент одновременной работы светильников Росв = 4*40*404*0,72/1000 = 46,6 Квт. Расходы на освещение определяются по формуле: Рос = Росв * Тээ Где Тээ – тариф на электроэнергию (2,36 Квт/час) Рос = Росв * Тээ = 46,6 * 2,36 = 110 руб. Общая сумма затрат на электроэнергию равняется сумме расходов на электроэнергию используемого оборудования и расходов на освещение. Рэл.общ = Рэл.обор. + Росв. = 526 + 110 = 636 руб. (6) 5.2 Расчет расходов на отопление используемого помещения (Ротопл.) Расходы на отопление используемого помещения (Ротопл.) определяются по формуле: Ротопл. = Sпомещ/Sобщ*Т*Vт.э. Где: S- площадь всего здания Т – тариф за отопление Vт.э. – объем потребляемой тепловой энергии Пример расчета: Общая площадь = 200кв.м., используемая площадь = 100 кв.м., тариф за отопление = 2,74 руб./ккал., объем потребленного тепла на основе данных поставщика тепловой энергии = 726 ккал. Ротопл. = 100/200*2,74*726 = 994,62 руб. (7) 5.3 Расходы на холодное водоснабжение (ХВС) горячее водоснабжение (ГВС) и водоотведение Расходы на холодное водоснабжение (ХВС), горячее водоснабжение (ГВС) и водоотведение определяются по формуле: Рвод. = Рхвс + Ргвс + Рводоотв Расходы на холодное водоснабжение Рхвс = Vхвс * Tхвс Где Vхвс – объем холодной воды (4м3) Тхвс = тарифная ставка ХВС на 1 м3 (18,12 руб/м3) Пример расчета: Рхвс = 4 м3 * 18,12 = 72,48 руб. Расходы на горячее водоснабжение Ргвс = Vгвс * Tгвс Где Vгвс – объем горячей воды (5м3) Тгвс = тарифная ставка ГВС на 1 м3 (60,48 руб/м3) Пример расчета: Ргвс = 5 м3 * 60,48 = 302,40 руб. Обьем водоотведения считается по формуле: Рводотв = (Vхвс + Vгвс) * Тв Где: Рводотд – общий обьем водоотведения Тв – тарифная ставка водоотведения на 1 м3 (9,30 руб/м3) Пример расчета: Рводотв = (4 + 5) * 9,30 = 83,7 руб. Расходы на холодное водоснабжение (ХВС), горячее водоснабжение (ГВС) и водоотведение составляют Рвод. = Рхвс + Ргвс + Рводоотв = 72,48 + 302,4 + 83,7 = 458,58 руб. (8) Итоговый расчет общепроизводственных расходов Робщепр = Рэл.общ + Ротопл + Рвод = 636 + 994,62 +458,58 = 2089,2 руб. (9) 6. Общехозяйственные расходы 6.1 Расчет отчислений на вывоз бытовых отходов Расчет отчислений на вывоз бытовых отходов выполняется по формуле: Ртбо = Ч * Ттбо Где Ртбо – отчисления на вывоз бытовых отходов Ч – численность работников (1 чел.) Ттбо – 91,08 руб/чел Ртбо = 1 * 91,08 = 91,08 руб. (10) 6.2 Коммерческие расходы Коммерческие расходы (Рком) – это расходы на реализацию и продвижение товара и составляют 5% от производственной себестоимости. Рком = Рпроизв * 5% = 134165 * 5% = 6708 руб. (11) Итоговый расчет общехозяйственных расходов Робщехоз = Ртбо + Рком Пример расчета: Робщехоз = 91,08 + 6708 = 6800 руб. (12) 7. Расчет полной себестоимости Полная себестоимость - это сумма производственных расходов, общепроизводственных расходов и общехозяйственных расходов. Рполн = Рпроизв + Робщепр + Робщехоз Пример расчета: Рполн = 134165+2089,2+6800=143054,2 руб. (13) 8. Цена реализации продукта Как правило, цена реализации продукта (Цреал) принимается на 20% - 100% больше от полной себестоимости продукта с ориентацией на рыночную цену. Цена реализации не может быть ниже полной себестоимости продукта! Для сравнения проведем расчет по двум вариантам с наценкой 20% и 100%. Вариант 1. (20%) Цреал = Рполн * 1,2 = 143054,2 * 1,2 = 171665 руб. (14) Вариант 2. (100%) Цреал = Рполн * 2 = 143054,2 * 1,2 = 286108 руб. (15) 9. Расчет прибыли до налогообложения Прибыль до налогообложения рассчитывается по формуле: Рпр.до.но = Цреал – Рполн. Расчет прибыли до налогообложения также проведем по двум вариантам. Вариант 1. (20%) 171665 – 143054 = 28 611 руб. (16) Вариант 2. (100%) 286108 - 143054 = 143 054 руб. (17) 10. Выбор системы налогообложения Общая система налогообложения Для крупного бизнеса и тех, кому нужен НДС Если при регистрации бизнеса вы не подали заявление на другую систему налогообложения, вас поставят на общую систему. ОСНО не всегда выгодна, особенно, на старте бизнеса. Организации должны в полном объёме вести бухучёт, а ИП — формировать непростую книгу учёта доходов и расходов. Придётся платить несколько налогов и сдавать по ним отчётность: налог на прибыль — ООО платят 20% с разницы между доходами и расходами, а ИП платят 13% НДФЛ, налог на имущество организаций, если у вас есть недвижимость, НДС чаще всего составляет 20% с проданных товаров или услуг и уменьшается на НДС, который вы платите своим поставщикам. В большинстве случаев НДС — основная причина, по которой выбирают ОСН или, наоборот, отказываются от неё. НДС рассчитывается не самым простым способом: вам придётся содержать в строгом порядке все счета-фактуры, поквартально сдавать отчетность в налоговую инспекцию, хорошо разбираться в тонкостях учёта и потратить много времени. Или нанять бухгалтера, но у начинающих предпринимателей на это часто не хватает денег. Поэтому, если вы не занимаетесь оптовой торговлей и среди ваших покупателей нет крупных фирм, которые работают с НДС, советуем обратить внимание на спецрежимы. Упрощённая система налогообложения (УСН) Выгодна для малого бизнеса и подходит для многих бизнесов. УСН часто выбирают начинающие предприниматели. Она удобна потому, что вы будете платить один налог УСН вместо трёх налогов общей системы и отчитываться раз в год. Прежде чем перейти на УСН, выберите объект — то, с чего вы будете платить налог: С доходов — по налоговой ставке от 1 до 6% в зависимости от региона, вида деятельности и размера полученного дохода. С разницы между доходами и расходами — по налоговой ставке от 5 до 15% в зависимости от региона, вида деятельности и размера полученного дохода. При доходах от 150 до 200 млн ₽ и при количестве сотрудников от 100 до 130 бизнес ставка повышается: до 8% для УСН «Доходы» и до 20% для УСН «Доходы минус расходы». Повышенную ставку применяют с квартала, когда бизнес преодолел лимит в 150 млн ₽ дохода или 100 сотрудников. На УСН «Доходы» вы сможете уменьшать сумму налога на страховые взносы за ИП и сотрудников. ИП без сотрудников могут уменьшить налог полностью на взносы за себя, а ООО и ИП с сотрудниками — только наполовину. По итогам проведенного анализа принимаем упрощенную систему налогообложения для ООО! 11. Расчет налога по упрощенной системе налогообложения (УСН) Необходимо определить объект — то, с чего будем платить налог. Для определения объекта налогообложения необходимо провести расчет по ставке 6% и 15% после чего сравнить результаты расчета. Расчет по ставке 6% Расчет по ставке 6% также проведем для двух вариантов цены реализации. Вариант 1. Доход = 171665руб. Налог = 171665*6% = 10300 руб. (18) Вариант 2. Доход = 286108руб. Налог = 286108*6% = 17166 руб. (19) Расчет по ставке 15% также проведем для двух вариантов Доходы-Расходы. Вариант 1. Налог=(171665 – 143054)*15% = 28 611*15% = 4292 руб. (20) Вариант 2. Налог= (286108 - 143054)*15% = 143 054*15% = 21458руб. (21) После сравнения можно заметить, что при наценке 20% применение УСН 15% выгоднее, чем применение ставки 6% (4292 << 10300), что говорит о существенной доле расходов. Но при применении наценки 100% применение УСН 6% становится выгоднее, чем применение УСН 15% (17166<<21458). При расчете налога не были приняты в расчет отчисления в ПФР с целью упрощения расчетов, а также с учетом того, что это не повлияет на принятие решения по применению той или иной ставки налогообложения. Для дальнейшего расчета примем наценку равной 100% и соответственно ставку УСН 6%. 12. Расчет чистой прибыли после налогообложения Чистая прибыль после налогообложения рассчитывается по формуле: Рчист = Рпр.до.но - Налог Вариант 1. Рчист = 28611 – 4292 = 24319 руб. (22) Вариант 2. Рчист = 143051 - 21458 = 125888 руб. (23) 13. Расчет рентабельности Рентабельность = (Прибыль от реализации продукта или услуг / Себестоимость) * 100% Рассчитаем рентабельность продукта также по двум вариантам. Рентабельность 1 = 24319 / 143054*100% = 17% (24) Рентабельность 2 = 125888 / 143054*100% = 88% (25) Студентам предлагается после проведения первичных расчетов провести корректировку исходных данных для получения удобоваримых итоговых результатов. Расчеты провести с учетом того, что в одном месяце в среднем 165 рабочих часов. БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 1. Базаров Т.Ю. Управление персоналом: учебник для студ. учреждений сред.проф. образования / Т.Ю. Базаров. - 13-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательский центр «Академия», 2015. - 320 с. 2. Грибов В.Д. Экономика организации (предприятия): учебник / В.Д. Грибов, В.П. Грузинов, В.А. Кузьменко. - 10-е изд., стер. - М.:КНОРУС, 2016.-416 е.; 3. Драчева Е.Л. Менеджмент: учебник для студ. учреждений сред.проф. образования / Е.Л. Драчева, Л.И. Юликов. - 17-е изд., стер. - М.:Издательский центр «Академия», 2017. - 304 е.; 4. Мурахтанова Н.М. Маркетинг: учеб.для студ. учреждений сред, проф. образования / Н.М. Мурахтанова, Е.И. Еремина. - 9-е изд., стер. - М.:Издательский центр «Академия», 2013. - 304 с. 5. Сетков В.И. / Менеджмент / учебное пособие Средне профессионального образования под издательством // М.:КНОРУС, 2015-152с. 6. Фатхундинов Р.А. Организация производства // Учебник ИНФРА-М, 2014-672с.; 7. Феофанов А.Н. и др. Участие в организации производственной деятельности структурного подразделения предприятия машиностроения. /Учебник для средних профессиональных учебных заведений // Издательский центр «Академия» 2014,-144с. |