Реферат по теме: «Налоговая политика США в топливно-энергетическом комплексе». Реф Налоги. Реферат по теме Налоговая политика сша в топливноэнергетическом комплексе
 Скачать 25.73 Kb.
|
|
Реферат по теме: «Налоговая политика США в топливно-энергетическом комплексе» Москва, 2019 2. Преимущества и недостатки российской и американской систем налогообложения в ТЭК Налоговая система США формируется более 240 лет, если в качестве отправной точки брать дату 4.07.1776, когда 13 колоний Великобритании в Северной Америке объединились, объявив о своей независимости. Данное обстоятельство обуславливает как сбалансированность, так и зрелость американской системы налогообложения. В случае с топливно-энергетическим комплексом (далее - ТЭК) страны, а именно его ключевой отраслью – нефтяной, ориентировочной отправной точкой формирования системы налогообложения нефтяной отрасли можно считать 1859 год, когда была пробурена первая нефтяная скважина. Несмотря на свою зрелость и «выдержанность» американская система налогообложения в ТЭК имеет свои преимущества и недостатки. В современных условиях ежедневного ухудшения мировой экологической обстановки, в том числе в США, которые являются источником 64% мирового мусора и 25% парниковых газов, проблема загрязнения окружающей среды стоит достаточно остро. На первый взгляд эта проблема США никак не связана с системой налогообложения в ТЭК, однако, в 2019 году в Конгресс США был внесен законопроект о введении Federal Carbon Tax (Налог на выбрасываемый углекислый газ). Выбросы углекислого газа могут облагаться налогом «вверх по течению», то есть в точке производства топлива или добычи ресурса, «вниз по течению» в точке потребления или в промежуточных точках. В идеале, точка налогообложения должна заключаться на том этапе, где покрывается наибольшая доля выбросов, наименьшее количество предприятий облагается налогом, и ресурсы не облагается непреднамеренным налог ом дважды. В Соединенных Штатах насчитывается около 710 угольных шахт, 140 нефтеперерабатывающих заводов и 551 завод по переработке природного газа, которые могут быть эффективными точками налогообложения. Предполагается, что специфическая налоговая ставка будет начинаться от с 43 долларов за метрическую тонну и будет увеличиваться на 3 - 5 % выше уровня инфляции каждый год. Налог на выбросы углекислого газа является финансовым стимулом для его сокращения. Источники парниковых газов будут вынуждены искать альтернативные менее токсичные варианты производства и в итоге реализовывать их, если это будет стоить дешевле, чем уплачиваемый налог. Кроме того, «цена» на углекислый газ ускорит технический прогресс в области экологически чистых технологий. Таким образом, наличие данного налога может в кратчайшие сроки стать преимуществом системы налогообложения США в ТЭК, так как в случае успешной реализации данного механизма будет сделан ещё один шаг навстречу решению глобальной экологической проблемы. Иным преимуществом для компаний ТЭК и дополнительным поводом для беспокойства ФОИВ США являются льготы, представляющиеся не в привычной форме субсидий или снижения налоговых ставок. Например, крупные нефтяные компании (далее – НК) в США платят налоги значительно меньшие, чем большинство других сопоставимых по размерам корпораций. Основная причина заключается в том, что в налоговом кодексе США есть положения, которые позволяют энергетическим компаниям откладывать уплату федеральных налоговых платежей. Многие крупные нефтяные компании предпочитают откладывать свои федеральные налоговые платежи в обмен на долги в виде налоговых обязательств перед федеральным правительством. В период с 2013 по 2017 год более мелкие компании из топ - 20 отложили более 80% совокупных налоговых обязательств. Таким образом, они перечислили лишь 11,7% своего дохода до вычета налогов, что на 23,3 процентных пункта меньше, чем требовалось от большинства других сопоставимых корпораций. В условиях, когда доходы от реализации УВС являются одним из важнейших компонентов в национальной экономике США, налоговые льготы нефтяным компаниям оправданы, потому что нефть является жизненно важным товаром, используемым значительным процентом американцев. Представители американского ТЭК также утверждают, что избавление от налоговых льгот и субсидий может обернуться для страны тяжелейшими социально-экономическими последствиями, например, существенным сокращением объема инвестиций в нефтяную отрасль и сокращением рабочих мест. Одновременно с этим существует иное мнению по поводу льгот, предоставляемых НК. Некоторые считают, что положения налогового кодекса США призваны обеспечить выгоду и выживание большинства малых нефтегазовых предприятий, а не крупных корпораций. Таким образом, несколько дискриминационная позиция в отношении представителей иных отраслей, не входящих в состав ТЭК, является, безусловно, преимуществом в системе налогообложения для нефтегазовых и энергетических компаний США. Становление налоговой системы Российской Федерации продолжается практически 28 лет, что значительно меньше по сравнению с возрастом американской системы налогообложения. Налоги, уплачиваемые компаниями-представителями ТЭК, всегда составляли существенную часть бюджета РФ на очередной финансовый год. В доказательство этой мысли можно привести следующие данные: доля нефтегазовых доходов в совокупных доходах федерального бюджета в 2019 году составила 41,554%, а налог на добычу полезных ископаемых увеличился до 6059,3 млрд. руб. Проблема высокой налоговой нагрузки на нефтегазовые компании существует давно, и роль «кошелька» определенная топливно-энергетическому комплексу явно требует изменения, с чем соглашаются как ФОИВ, так и представители бизнес сообщества. Для устранения данного недостатка системы налогообложения РФ в ТЭК начиная с 1.01.2019 реализуется пилотный проект новой налоговой системы в нефтяной и газовой отраслях. Суть данного пилотного проекта заключается в замене привычного НДПИ на НДД с добычи УВС. Новый налог предполагает совершенно иную формулу расчета налоговой ставки: Вр-месяц = Цнефть * Vнк * Р * Кн + Цгаз * Vгаз + 0,95 * Цпнг * Vпнг Цнефть - средний за календарный месяц уровень цен нефти сорта «Юралс», определяемый в соответствии с главой 26 НК РФ; Vнк - количество добытых за календарный месяц на участке недр нефти и газового конденсата, выраженное в тоннах; Р - среднее за календарный месяц значение курса доллара США к рублю Российской Федерации; Кн - коэффициент перевода метрических тонн в баррели, равный 7,3; Цгаз - цена на газ, установленная уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, выраженная в рублях за тысячу кубических метров. Vгаз - количество газа, добытого за календарный месяц на участке недр, за исключением газа, закачанного в пласт для поддержания давления, выраженное в тысячах кубических метров; Цпнг - цена на попутный газ, за календарный месяц, выраженная в рублях за тысячу кубических метров; Vпнг - количество попутного газа, добытого за календарный месяц на участке недр, за исключением газа, закачанного в пласт для поддержания давления, выраженное в тысячах кубических метров. Суть внедрения нового налога состоит в том, чтобы заменить ряд льгот на нефтяную продукцию по экспорту и размер ставок в направлении добычи этой продукции для молодых участков месторождения нефти. Государство предлагает нефтегазовым компаниям обмен, где они отменяют льготы, но вводят новую систему налогового вычета с рядом множественных послаблений. Для государства такой встречный шаг к нефтегазовому бизнесу имеет внушительное значение. Отменив пошлину на экспорт продукции и заменив ее на налог на добавленный доход, Минфин находит еще один дополнительный источник дохода для бюджета страны. Помимо этого, существуют иные недостатки, например, в механизме таможенного обложения нефти и нефтепродуктов: недостоверное декларирования нефти и нефтепродуктов; отсутствуют четкие товароведческие показатели на нефть и некоторые виды жидкого горючего (мазут) как в национальных, так и в международных стандартах; при подаче временной периодической таможенной декларации на товары сами товары отсутствуют, их не представляют таможенному органу, поэтому нет возможности отобрать пробы и провести идентификационную экспертизу в целях установления соответствия перевозимого товара сведениям, заявленным в декларации; если при подаче временной периодической таможенной декларации товара еще нет, то при подаче полной таможенной декларации товара уже нет, так как она представляется таможенному органу после фактического вывоза товара; осуществить проверку, отбор проб возможно только при пересечении границы, при фактическом убытии товара. Для этого пункты пропуска должны быть оснащены и оборудованы должным образом. Одновременно с этим в качестве ключевого преимущества российской системы можно выделить дифференцированность ставок НДПИ в зависимости от природных условий, в которых ведется добыча ресурсов. 3. Грядущая реформа системы налогообложения в США Сегодня на повестке дня в Белом доме – проведение налоговой реформы. В рамках планируемых изменений предлагается снизить максимальный корпоративный налог на прибыль предприятий с нынешних 35% до 15%. На этом же уровне планируется установить максимальный налог для предприятий "сквозного налогообложения" - это организации, которые не платят корпоративный налог, а передают полученный доход своему владельцу, и тот выплачивает налог по соответствующей ставке НДФЛ (в США она колеблется в пределах от 10% до 39,6% и рассчитывается от уровня дохода). Такой маневр позволяет избежать давней проблемы двойного налогообложения, актуальной практически для всех отраслей экономики, в том числе входящих в состав ТЭК (когда налоги начисляются и на прибыль корпорации, и на дивиденды акционерам) и, как следствие, экономить на отчислениях в бюджет. Максимальная ставка налога в 15% позволит предприятиям "сквозного налогообложения" сэкономить еще больше. Кроме того, грядущая реформа системы налогообложения предусматривает: • Снижение максимального НДФЛ с 39,6% до 35%; • Установление 10-процентной ставки на репатриируемую прибыль американских транснациональных корпораций; • Отказ от налога на "инвестиционный доход", ставка по которому составляет 3,8%; • Упрощение самой процедуры выплаты налогов и упрощение системы прогрессивного налогообложения - введение трех разрядов вместо нынешних семи. Основными целями планируемой реформы нынешней системы налогообложения являются: привлечение дополнительных инвестиций в национальную экономику США; рост заработных плат рядовых сотрудников; снижение уровня безработицы; обеспечение высоких темпов экономического роста; обеспечение высоких темпов технологического развития. Безусловно, данная реформа коснется нефтяной и газовой, угольной и электроэнергетической отрасли. С достижением целей сопряжен ряд существенных проблем, однако, главная заключается в том, что взамен на снижение налоговой нагрузки корпорации, в том числе компании-представители ТЭК, не берут на себя никакие дополнительные обязательства и расходуют сэкономленные денежные средства в соответствии со своими потребностями. В связи с этим процесс достижения целей, поставленных инициатором реформы – Дональдом Трампом, становится практически непрогнозируемым и нерегулируемым процессом. |