Главная страница
Навигация по странице:

  • Активный счет Дт Кт

  • Пассивный счет Дт Кт

  • III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

  • IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

  • V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

  • Задача 3.8 3.8.1

  • 3.8.3

  • Задачи 111. Задачи аптека. Решение Правило определения сальдо на активном счете выглядит так


    Скачать 40.96 Kb.
    НазваниеРешение Правило определения сальдо на активном счете выглядит так
    АнкорЗадачи 111
    Дата09.05.2023
    Размер40.96 Kb.
    Формат файлаdocx
    Имя файлаЗадачи аптека.docx
    ТипРешение
    #1116207

    Задача 1.3
    1. По активному счету сальдо начальное составило 5 000 руб., дебетовый оборот – 120 000 руб., кредитовый оборот – 30 000 руб. По пассивному счету сальдо начальное составило 14 000 руб., дебетовый оборот – 210 000 руб., кредитовый оборот – 270 000 руб. Рассчитайте сальдо конечное для каждого счета и представьте структуру данных счетов в соответствии со схемой, принятой в бухгалтерском учете. Приведите примеры счетов каждого типа.
    Решение:
    Правило определения сальдо на активном счете выглядит так:

    Сальдо на конец периода = сальдо на начало периода + оборот по дебету счета – оборот по кредиту счета.


    Активный счет

    Дт

    Кт

    Сальдо начальное = 5 000 руб.



    Выбытие = 30 000 руб.

    Поступление = 120 000 руб.

    Всего поступило (оборот по дебету счета) 120 000 руб.

    Выбыло всего (оборот по кредиту счета) 30 000 руб.

    Сальдо конечное = 95 000 руб.





    Правило определения сальдо на пассивном счете выглядит так:

    Сальдо на конец периода = сальдо на начало периода + оборот по кредиту счета – оборот по дебету счета.


    Пассивный счет

    Дт

    Кт




    Сальдо начальное = 14 000 руб.






    Увеличение средств = 270 000 руб.

    Уменьшение средств = 210 000 руб.

    Всего уменьшение (оборот по дебету счета) 210 000 руб.

    Всего увеличение (оборот по кредиту счета) 270 000 руб.




    Сальдо конечное = 74 000 руб.


    К активным счетам относятся — 50 «Касса», 10 «Материалы», 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы» и т.д.
    80 «Уставной капитал», 83 «Добавочный капитал», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и пр.

    2. Отразите на счетах бухгалтерского учета приведенные хозяйственные операции (оформите бухгалтерские проводки). Определите тип хозяйственной операции и опишите схематично, какие изменения в балансе вызовут данные хозяйственные операции (каждую операцию следует отразить изолированно). 1) Предоплата поставщику за товар в размере 200 000 руб. 2) Сдача в банк выручки из кассы аптеки в размере 43 000 руб. 3) Начисление амортизации по имеющимся основным средствам в размере 32 000 руб.

    Решение:
    1) Дебет 60.2 Кредит 51 – предоплата поставщику за товар в размере 200 000 руб.

    Первый тип хозяйственных операций вызывает изменения только в активе баланса: 51 счет уменьшается, возникает дебиторская задолженность поставщика, так как товары еще не получены. Валюта баланса при этом не изменяется: А + х – х = П (это изменение активное).

    2) Дебет 51 Кредит 50 - сдача в банк выручки из кассы аптеки в размере 43 000 руб.

    Первый тип хозяйственных операций вызывает изменения только в активе баланса: в результате этой операции произошло увеличение денежных средств на расчетном счете и уменьшение их на эту же сумму в кассе орга­низации. Валюта баланса при этом не изменяется: А + х – х = П (это изменение активное).

    3) Дебет 44 (20,26,91) Кредит 02 - начисление амортизации по имеющимся основным средствам в размере 32 000 руб. Первый тип хозяйственных операций вызывает изменения только в активе баланса: увеличивается статья Запасы и уменьшается статья Основные средства. Валюта баланса при этом не изменяется: А + х – х = П (это изменение активное).

    Изобразим это схематично:



    операции

    Тип изменения

    Статья баланса

    АКТИВ

    ПАССИВ

    Увеличение

    Уменьшение

    Увеличение

    Уменьшение

    1

    1

    Денежные средства и денежные эквиваленты




    -







    Дебиторская задолженность

    +










    2

    1

    Денежные средства и денежные эквиваленты

    +

    -







    3

    1

    Основные средства




    -













    Запасы

    +











    3. Имеются следующие данные о работе аптечной организации за прошедший период: стоимость основных средств – 50 000 000 руб., нематериальных активов – 1 600 000 руб. Стоимость лекарственного сырья составляет 800 000 руб. Уставной капитал – 500 000 руб. Дебиторская задолженность составляет 1 300 000 руб. Имеется два банковских кредита – один подлежит погашению через 5 лет и составляет 75% заемных средств, другой подлежит погашению через 6 мес. Составьте на основании представленных данных бухгалтерский баланс в соответствии с правилами, принятыми в бухгалтерском учете.

    Решение:

    Составим баланс на основании имеющихся данных:

    В актив баланса попадают следующие статьи:

    - основные средства - 50 000 000 руб.;

    - нематериальные активы - 1 600 000 руб.;

    - материалы - 800 000 руб.;

    - дебиторская задолженность - 1 300 000 руб.

    Валюта баланса составит - 53 700 000 руб.
    В пассив баланса попадают:

    - уставный капитал - 500 000 руб.

    - долгосрочные заемные средства (53 700 000 - 500 000) * 75% = 39 900 000 руб.

    - краткосрочные заемные средства -53 700 000 - 500 000 - 39 900 000 = 13 300 000 руб.

    Бухгалтерский баланс


    на

    31 декабря

    20




    г.

    Коды

    Форма по ОКУД

    0710001

    Дата (число, месяц, год)










    Организация




    по ОКПО




    Идентификационный номер налогоплательщика

    ИНН




    Вид экономической
    деятельности




    по
    ОКВЭД




    Организационно-правовая форма/форма собственности
















    по ОКОПФ/ОКФС







    Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

    по ОКЕИ

    384 (385)

    Местонахождение (адрес)







    На

    31 декабря




    На 31 декабря

    На 31 декабря

    Пояснения 1

    Наименование показателя 2

    20




    г.3

    20




    г.4

    20




    г.5





































    АКТИВ













    I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ













    Нематериальные активы

    1 600










    Результаты исследований и разработок













    Нематериальные поисковые активы













    Материальные поисковые активы













    Основные средства

    50 000










    Доходные вложения в материальные ценности













    Финансовые вложения













    Отложенные налоговые активы













    Прочие внеоборотные активы













    Итого по разделу I

    51 600










    II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ













    Запасы

    800










    Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям













    Дебиторская задолженность

    1 300










    Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)













    Денежные средства и денежные эквиваленты













    Прочие оборотные активы













    Итого по разделу II

    2 100










    БАЛАНС

    53 700







    Форма 0710001 с. 2







    На

    31 декабря




    На 31 декабря

    На 31 декабря

    Пояснения 1

    Наименование показателя 2

    20




    г.3

    20




    г.4

    20




    г.5





































    ПАССИВ













    III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6













    Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

    500










    Собственные акции, выкупленные у акционеров

    (




    )7

    (




    )

    (




    )




    Переоценка внеоборотных активов













    Добавочный капитал (без переоценки)













    Резервный капитал













    Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)













    Итого по разделу III

    500










    IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА













    Заемные средства

    39 900










    Отложенные налоговые обязательства













    Оценочные обязательства













    Прочие обязательства













    Итого по разделу IV

    39 900










    V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА













    Заемные средства

    13 300










    Кредиторская задолженность













    Доходы будущих периодов













    Оценочные обязательства













    Прочие обязательства













    Итого по разделу V

    13 300










    БАЛАНС

    53 700







    Задача 2.1

    Стоимость торгового оборудования, приобретенного 1 мая 2014 года, составляла 120 000 руб., на монтаж и сборку потрачено 24 000 руб. Оборудование введено в эксплуатацию 1 июля 2014 года. Срок полезного использования был установлен 5 лет, амортизация начислялась линейным способом. В связи с непригодностью для дальнейшего использования по решению комиссии объект основных средств списан 1 ноября 2015 года. Определите финансовый результат от списания непригодного к дальнейшей эксплуатации торгового оборудования.
    Решение:

    Отразим данные операции в учете:

    01 мая 2014 г.

    Дебет 08 Кредит 60 - 120 000 руб. - основное средство поступило на предприятие от поставщика;

    Дебет 08 Кредит 60 (23) - 24 000 руб. - затраты на монтаж и сборку основного средства.
    01.07.2014 г.

    Дебет 01 Кредит 08 - 144 000 руб. - торговое оборудование введено в эксплуатацию.
    Рассчитаем сумму ежемесячных амортизационных отчислений:

    Срок использования составляет 5 лет.

    При использовании линейного способа начисления амортизации, годовая норма амортизации составит 20 % (100% : 5 лет). Следовательно, годовая сумма амортизации составит 28 800 руб. (144 000 рублей * 20%).

    Ежемесячная сумма амортизации 28 800 руб. : 12 мес. = 2 400 руб.

    Бухгалтер ежемесячно, начиная со следующего месяца после ввода основного средства в эксплуатацию будет отражать в учете:

    Дебет 44 Кредит 02 - 2 400 руб. - начислена амортизация.

    За период с 01.08.2014 г. по 30.11.2015 г. - 16 месяцев, сумма начисленной амортизации составит - 2 400 руб. * 16 мес. = 38 400 руб.

    01 ноября 2015 г.

    Дебет 01"Выбытие" Кредит 01 - 144 000 руб. - списание первоначальной стоимости;

    Дебет 02 Кт 01"Выбытие" - 38 400 руб. - списание амортизации;

    Дебет 91.2 Кредит 01"Выбытие" - 105 600 руб. (144 000 - 38 400) списана в состав прочих расходов остаточная стоимость основного средства;

    Дебет 99 Кредит 91.9 - 105 600 руб. - отражен финансовый результат (убыток) от ликвидации основного средства.

    При ликвидации объекта возвратные материалы приходуются по цене их возможного использования или реализации, а утиль - как вторичное сырье.

    Задача 3.8
    3.8.1 Остаток товаров на 01.01 по продажным ценам составил 1 500 000 руб., по покупным – 1 000 000 руб. За январь поступило товаров по продажным ценам – 3 000 000 руб., по покупным – 2 400 000 руб. Расход товаров за месяц составил 3 700 000 руб. по продажным ценам, прочий расход составил по продажным ценам 23 000 руб., по покупным – 18 000 руб. Рассчитайте реализованные торговые наложения по аптеке за месяц по среднему проценту.

    Решение:

    Реализованное торговое наложение по среднему проценту рассчитывается по формуле

    РН ср = (ТНн + ТНп – ТНв) / (Т + ОКк) * 100%

    Где ТНн – торговая наценка на остаток товаров на начало месяца;

    ТНп – торговая наценка на товары, поступившие за месяц;

    ТНв – торговая наценка на выбывшие прочие товары;

    Т - розничный товарооборот;

    ОКк – остатки сырья, продукции и товаров на конец месяца;
    Находим сумму торгового наложения на:

    - остаток товаров на начало месяца ТНн = 1 500 000 - 1 000 000 = 500 000 руб.;

    - поступление товаров за месяц ТНп = 3 000 000 - 2 400 000 = 600 000 руб.;

    - прочий расход товара ТНв = 23 000 - 18 000 = 5 000 руб.

    Остаток товара на конец месяца ОКк = 1 500 000 + 3 000 000 - 3 700 000 = 800 000 руб.

    Реализация по продажным ценам Т = 3 700 000 - 23 000 = 3 677 000 руб.

    Средний процент наложений на остаток товаров на конец месяца:

    РН ср = (500 000 + 600 000 - 5 000) / (3 677 000 + 800 000) * 100% =

    1 095 000 / 4 477 000 * 100% = 24%

    Сумма торгового наложения в остатке на конец месяца:

    ТН(Ок) = 24% * 800 000 = 192 000 руб.

    Сумма реализованных торговых наложений рассчитывается по формуле товарного баланса:

    РНН = ТНн + ТНп - ТНв - ТН(Ок).

    РНН = 500 000 + 600 000 - 5 000 - 192 000 = 903 000 руб.
    3.8.2 По данным инвентаризации: остаток товаров на 01.01 – 750 000 руб. по продажным ценам, 650 000 руб. – по покупным ценам. Поступило в аптеку товаров за период с 01.01 по 01.06 на 7 700 000 руб. по продажным ценам, 6 800 000 руб. по покупным. Реализовано товаров за период между двумя инвентаризациями на 7 640 000 руб. Остаток товаров на 01.06 по продажным ценам – 810 000 руб., по покупным – 725 000 руб. Рассчитайте фактически реализованные торговые наложения за период 01.01-01.06.
    Решение:

    1 способ

    Находим сумму торгового наложения.

    По формуле товарного баланса находим сумму реализации в покупных ценах:

    Р = 650 000 + 6 800 000 – 725 000 = 6 725 000 руб.

    Определяем сумму торгового наложения на реализованные товары:

    ТНр = 7 640 000 – 6 725 000 = 915 000 руб.
    2 способ

    Находим сумму торгового наложения на:

    - остаток товаров на начало месяца ТНн = 750 000 - 650 000 = 100 000 руб.;

    - поступление товаров за месяц ТНп = 7 700 000 - 6 800 000 = 900 000 руб.;

    - остаток товара на конец периода ТН(Ок) = 810 000 - 725 000 = 85 000 руб.

    Определяем сумму торгового наложения на реализованные товары по формуле товарного баланса:

    ТНр = 100 000 + 900 000 – 85 000 = 915 000 руб.

    3.8.3 Реализация за период составила 2 800 000 руб., торговая надбавка составляет 15%. Рассчитайте валовой доход (торговые наложения) по общему товарообороту за период.
    Решение:

    ВД = Т * РН : 100 (Т – общий товарооборот, РН – расчетная торговая надбавка).

    ВД = 2 800 000 * 15 / 100 = 420 000 руб.

    Задача 4.8

    Оклад провизора – 16 000 руб./месяц. Норма часов работы в месяц составляет 180 ч. Сверхурочно провизором отработано 7 часов в течение 3 дней, в том числе 4 ч в один день, 2 ч в другой день и 1 ч в третий день. Провизору, имеющему двоих детей, предоставляется стандартный налоговый вычет. Произведите расчет начисления заработной платы и рассчитайте сумму к выдаче для данного сотрудника.
    Решение:

    Продолжительность сверхурочной работы не должна превышать для каждого работника 4 часов в течение двух дней подряд, согласно ст. 99 ТК РФ. В данной ситуации, если эти дни были отработаны работником подряд, работодатель нарушает закон.

    Трудовой кодекс (статья  152) устанавливает следующие правила оплаты сверхурочной работы: 

    - первые два часа сверхурочной работы оплачиваются не менее чем в 1,5 размере;

    - за последующие часы – не менее чем в двойном размере.

    Определим сумму оплаты за один час рабочего времени. Для этого оклад разделим на отработанное количество часов, исключая время переработки:

    16 000 / 180 = 88,89 руб./час

    Рассчитаем сумму сверхурочной оплаты за первый день:

    (88,89 * 1,5 * 2ч.) + (88,89. * 2 * 2ч.) = 622,23 руб.

    За второй день:

    88,89 * 1,5 * 2ч. = 266,67 руб.

    За третий день:

    88,89 * 1,5 * 1 = 133,34 руб.
    Общая сумма заработной платы за месяц составит:

    16 000 + 622,23 + 266,67 + 133,34 = 17 022 ,24 руб.

    Рассчитаем сумму НДФЛ, работнику предоставляются стандартные вычеты по 1 400 руб. на первого и второго ребенка:

    (17 022,24 – 1 400 – 1 400) * 13% = 1 849 руб.

    Заработная плата к выдаче составит:

    17 022 ,24 – 1 849 = 15 173,24 руб.


    написать администратору сайта