ЕСХН. Сельхоз. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (есхн)
 Скачать 41.59 Kb.
|
|
Вступление Сельское хозяйство является важнейшей отраслью народного хозяйства. В то же время, система налогообложения в соответствии с действующим налоговым кодексом, во многом не учитывает ее специфичность. Зависимость от природно-климатических условий, плодородия почв, сезонности производства и ряда других особенностей требует индивидуального, взвешенного подхода к системе налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей. У тех предприятий АПК, которые сделали выбор в пользу единого сельскохозяйственного налога, и у тех, кому еще предстоит определиться, остаться ли на общем режиме налогообложения или перейти на спецрежим, вопросы не иссякают. Что представляет собой ЕСХН? Какие выгоды он сулит аграрному бизнесу? Какие нюансы должны учитывать налогоплательщики, планирующие перейти на уплату ЕСХН? Новая редакция гл. 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ действует с 1 января 2009 г. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, установленная гл. 26.1 НК РФ, - это специальный налоговый режим. Возможность его применения не зависит от того, введен ли ЕСХН законом субъекта РФ (как это было до 1 января 2004 г.). Нормы гл.26.1 действуют непосредственно на всей территории России. Перейти на уплату этого налога каждый налогоплательщик может добровольно (п.2 ст.346.1 НК РФ). Те, кто избрал эту систему налогообложения, не вправе отказаться от ее применения до окончания налогового периода. 1 слайд Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН) - это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции. В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов. Налогоплательщики - сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, а также оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства. 2 слайд Периоды в табличках 3 слайд 1 Доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде 2 Доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, - в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства 3 Доходы в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива 4 Суммы, получаемые налогоплательщиками за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам) 5 Доходы, полученные работниками в натуральной форме в качестве оплаты труда от организаций - сельскохозяйственных товаропроизводителей, определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 346.2 Кодекса, крестьянских (фермерских) хозяйств в виде сельскохозяйственной продукции их собственного производства и (или) работ (услуг), выполненных (оказанных) такими организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами в интересах работника, имущественных прав, переданных указанными организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами работнику 6 Доходы в натуральной форме в виде обеспечения питанием работников, привлекаемых для проведения сезонных полевых работ 7-8слайд Для сельскохозяйственных товаропроизводителей в переходный период с 2011-2014 гг. приняты пониженные тарифы страховых взносов, установленные статьей 57 и 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» тарифы страховых взносов с 2010-2014 гг. С 1 января 2011 г. вступил в силу Федеральный закон от 28.12.2010 № 432-ФЗ «О внесении изменений в статью 58 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и статью 33 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», направленный на поддержку и создание экономических стимулов, необходимых для деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах. Так по некоторым видам деятельности (строительство, техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств, производство различной продукции, не включенной в другие группировки) сельскохозяйственные потребительские обслуживающие кооперативы и крестьянские (фермерские) хозяйства имеют возможность применять пониженные тарифы страховых взносов. 9 слайд (В табличках примеры) Наличие льготных условий налогообложения деятельности сельскохозяйственных товаропроизводителей направлено на сохранение позитивных тенденций в развитии агропромышленного комплекса, которые начали складываться в период реализации Государственной программы развития сельского хозяйства. 10 слайд Доход от сельскохозяйственной деятельности > 70 % Общее условие для всех налогоплательщиков Сельхозтоваропроизводители, оказывающие сельскохозяйственные услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства, вправе перейти на уплату ЕСХН, при условии, что доля дохода, полученного от реализации данных услуг по итогам работы за календарный год, предшествующий календарному году, в котором налогоплательщик подает уведомление о переходе на уплату ЕСХН, составит не менее 70 процентов. Не вправе применять ЕСХН: организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров (за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства организации), осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения. 11 слайд Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере от 5% до 30% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления и не менее 1 000 рублей (ст.119 НК) За неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20% до 40% суммы неуплаченного налога (ст.122 НК) Пример №1 Компания занимается выращиванием в 2019 году плодовых и ягодных культур. Режим налогообложения - ЕСХН. Фирма уплачивает страховые взносы по тарифу 30% (суммарно на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование) и взносы на “травматизм” по тарифу 1,3%. В декабре 2017 года компания купила за 82 000 р (в т. ч. НДС - 12 508,47 р) и осуществила ввод в эксплуатацию производственного оборудования для использования в ЕСХН-деятельности. Она оплатила оборудование в феврале 2019 года. По состоянию на 1 января 2018 года в отражен убыток за прошлый год в размере 31 600 р. В I полугодии 2019 были приобретены: минеральные удобрения стоимостью 154 000 р(в т. ч. НДС – 23 491,53 р). По состоянию на 01.07.2019 г. оплачено только 108 000 р (в т. ч. НДС – 16 474,58 р); саженцы стоимостью 518 300 р (в т. ч. НДС – 79 062,71 р). Были оплачены полностью. В I полугодии 2019 фирма продала продукцию на сумму 815 300 р Покупатели оплатили ее полностью. Также покупатели внесли 77 500 р как авансы в счет предстоящих поставок. В I полугодии 2019 фирма понесла расходы: в виде зарплаты персоналу на сумму 258 700 р (выплачено 161 800 р); обязательных страховых взносов на пенсионное, социальное и медицинское страхование в размере 77 610 р (258 700 р × 30%), из них перечислено – 52 360 р; страховых взносов на “травматизм” в размере 3363,1 р (258 700 р × 1,3%), из них перечислено – 2700 р Налоговая база по ЕСХН формируется из следующих доходов и расходов  Таким образом, налоговая база за I полугодие: 892 800 – 884 160 = 8640 ₽ Сумма авансового платежа за I полугодие: 8640 ₽ × 6% = 518,4 ₽ |