УЧЕБНАЯ ПРАКТИКА ОТЧЕТ. Содержание характеристика организации Проведение расчетов по налогам и сборам основы налогообложения рф учет расчетов по налогам и сборам проведение расчетов с государственными внебюджетными фондами.

• Название: Содержание характеристика организации Проведение расчетов по налогам и сборам основы налогообложения рф учет расчетов по налогам и сборам проведение расчетов с государственными внебюджетными фондами.
• Дата: 15.03.2022
• Размер: 43.24 Kb.
• Имя файла: УЧЕБНАЯ ПРАКТИКА ОТЧЕТ.docx
• Тип: Документы; #397553

СОДЕРЖАНИЕ

1. 
   Характеристика организации………………………………………2
   
2. 
   Проведение расчетов по налогам и сборам ………………………4
   
   1. 
      Основы налогообложения РФ………………………………4
      
   2. 
      Учет расчетов по налогам и сборам …………………………9
      
3. 
   Проведение расчетов с государственными внебюджетными фондами.12
   

Список использованных источников……………………………………18

1.Краткая характеристика организации

Предприятие ООО "НИКОН", зарегистрирована по адресу г. Иркутск, ул. Ленина 16а.

Директор организации Общество с ограниченной ответственностью «НИКОН" Яхонтова Ольга Викторовна.

Основным видом деятельности компании является: розничная торговля продуктами питания.

Уставный капитал составляет 10 тыс. руб.

Форма торгового обслуживания включает особенности торгово-технологического процесса. К ним относятся:

• 
  методы продажи товаров;
  
• 
  дополнительные услуги;
  
• 
  персональные методы продажи.
  

В магазине различают следующие методы продажи товаров:

• 
  индивидуальное обслуживание покупателей или продажа товаров через прилавок (традиционный метод продажи);
  
• 
  открытая выкладка товаров;
  
• 
  продажа товаров по образцам или каталогам;
  
• 
  продажа товаров по предварительным заказам;
  
• 
  продажа методом самообслуживания.
  

Продажа товаров с открытой выкладкой заключается в том, что запасы товаров открыто выкладываются на рабочем месте продавца, на пристанном или островном оборудовании. Покупатели имеют возможность самостоятельно ознакомиться и отобрать выложенные товары. Функции продавца при этом сводятся к консультированию покупателей, взвешиванию, упаковке и отпуску отобранных ими товаров. Расчетные операции могут осуществляться в кассах, установленных в торговом зале или на рабочем месте продавца. Продажа товаров с открытой выкладкой более удобна по сравнению с традиционными методами, так как многие покупатели имеют возможность одновременно ознакомиться с открыто выложенными образцами товаров, не отвлекая при этом продавца на выполнение функций, связанных с показом товаров и информацией об их ассортименте. Применение этого метода позволяет ускорить операции по продаже товаров, увеличить пропускную способность магазинов и повысить производительность труда продавцов. Наибольшее распространение такой метод продажи получил при реализации плодоовощных товаров.

Продажа товаров по образцампредусматривает выкладку образцов в торговом зале и самостоятельное ознакомление с ними покупателей. После выбора товаров и оплаты покупки продавец вручает покупателю товар, соответствующий образцу. При этом методе продажи рабочие запасы размещают отдельно от образцов. Метод продажи удобен тем, что на сравнительно небольшой площади торгового зала можно выставить образцы достаточно широкого ассортимента товаров. Выставленные в торговом зале образцы должны быть снабжены четко оформленными ярлыками, в которых указывают наименование товара, артикул, сорт, наименование изготовителя, цену. В случае необходимости продавцы оказывают покупателям консультативную помощь.

В магазинах самообслуживания функции работников торгового зала сводятся в основном к консультированию покупателей, выкладке товаров и контролю за их сохранностью, выполнению расчетных операций. Торговый персонал должен обеспечивать строгое соблюдение установленных правил торговли.

Отобранные товары покупатели укладывают в инвентарную корзину и доставляют в узел расчета. В узле расчета покупателям вручают кассовые чеки, служащие подтверждением правильности расчетов и, в случае необходимости, основанием для обмена товаров.

2. Проведение расчетов по налогам и сборам

2.1. Основы налогообложения РФ

Налоговая система РФ начала формироваться после распада СССР, а именно в декабре 1991 года. Тогда был принят закон «Об основах налоговой системы РФ». Он вводил в действие новые налоги и сборы, к примеру, НДС, подоходный налог, акцизы на алкогольную и табачную продукцию и другие. В 1998 году была утверждена 1-я часть Налогового кодекса РФ, в 2000-м — 2-я часть. Этот кодекс стал главным законодательным актом в российской налоговой системе. НК РФ определил взаимоотношения государства и налогоплательщиков, структуру и элементы российской налоговой системы.

Отдельно стоит выделить образование государственных органов по надзору за налогообложением в Российской Федерации. В 1990 году была создана Государственная налоговая инспекция, которая затем была преобразована в Государственную налоговую службу. В 1998 году появилось Министерство по налогам и сборам. В 2004 году оно было реорганизовано, и его функции перешли к Минфину РФ. С этого же года начала функционировать хорошо знакомая нам Федеральная налоговая служба, которая осуществляет свою деятельность до сих пор.[6]

Налоговую систему РФ можно определить как совокупность всех налогов и сборов, принятых в России, а также администраторов налогов и сборов (государственных органов) и их плательщиков.

Структура российской системы налогов подразумевает комплексное взаимодействие всех ее составляющих элементов: налогов (а с 2017 года также страхвзносов) и сборов, их плательщиков, правовой основы и государственных органов.

Структура налоговой системы РФ имеет 3 уровня:

• 
  федеральный;
  
• 
  региональный;
  
• 
  местный.
  

Уровень налога определяет соответствующий уровень бюджета, зачислению в который он подлежит.

Поскольку налоговая система РФ имеет 3-уровневую структуру, законодательная база о налогах и сборах также делится на 3 уровня:

• 
  Федеральное законодательство — это высший уровень законодательной базы. Он действует на всей территории РФ. Подзаконные и другие нормативно-правовые акты не должны противоречить ему. К этой категории относятся обе части Налогового кодекса РФ, федеральные законы, которые согласованы с положениями НК РФ, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и, конечно, Конституция РФ.
  
• 
  Региональное законодательство включает в себя законы субъектов РФ по налогообложению в конкретном регионе нашей страны.[4]
  
• 
  Местное законодательство состоит из нормативно-правовых актов, которые принимаются представительными органами местного самоуправления (советами депутатов, законодательными собраниями).
  

Как уже отмечалось ранее, налоговая система РФ, предполагает взаимодействие всех ее элементов и комплексный подход к решению налоговых задач. Все составляющие элементы образуют налоговую структуру РФ.[7]

В структуру налоговой системы России включены:

• 
  все налоги, страхвзносы и сборы, принятые на территории нашей страны согласно НК РФ;
  
• 
  субъекты обложения налогами и сборами;
  
• 
  нормативно-правовая основа;
  
• 
  государственные органы власти в области налогообложения и финансов.
  

Теперь рассмотрим каждый элемент российской налоговой системы более подробно.

Налоги и сборы, установленные в России, обязательны к уплате для тех категорий налогоплательщиков, на которых возложена обязанность по их уплате в соответствии с положениями НК РФ. Понятие налога и сбора определено в НК РФ.

Субъектами налогообложения являются налогоплательщики (юридические и физические лица) и налоговые агенты, то есть те, кто, согласно НК РФ, уплачивает налоги и сборы. В качестве примера налоговых агентов можно привести предприятия и организации, которые рассчитывают и перечисляют НДФЛ с начисленных доходов своего персонала, а также подают соответствующую налоговую отчетность (6-НДФЛ) после окончания налогового периода (года).

К системе налоговых органов РФ относятся:

• 
  Министерство финансов РФ.
  
• 
  Федеральная налоговая служба РФ.
  

Минфин РФ определяет главные направления налоговой политики нашего государства, прогнозирует налоговые поступления и вносит предложения по улучшению налоговой системы РФ в целом. В его ведомстве находится ФНС РФ как исполнительный орган государственной власти.

Главными функциями ФНС РФ являются:

• 
  учет плательщиков налогов и сборов;
  
• 
  контроль за выполнением требований налогового законодательства;
  
• 
  надзор и проверка начислений налогов, их уплаты в соответствующий бюджет и налоговой отчетности.
  

О налоговых проверках читайте в нашей одноименной рубрике «Налоговые проверки».[8]

ФНС РФ — это объединенная система всех налоговых органов. Единая централизованная система налоговых органов состоит из:

• 
  Управление в каждом субъекте РФ. Ему подчиняются территориальные налоговые органы и инспекции ФНС РФ.
  
• 
  Межрегиональные инспекции ФНС по каждому федеральному округу. У них в подчинении находятся межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, по централизованной обработке данных (ЦОД), а также межрайонные инспекции.
  

Федеральные налоги на всей территории нашего государства имеют одинаковые налоговые ставки, правила расчета и перечисления в соответствии с НК РФ. К ним относятся:

• 
  НДФЛ;
  
• 
  налог на прибыль организаций;
  
• 
  НДС;
  
• 
  акцизы;
  
• 
  водный налог;
  
• 
  налог на добычу полезных ископаемых;
  
• 
  госпошлина.
  

В эту категорию попадают и специальные налоговые системы: УСН, раздел продукции, ЕСХН и ПСН (патент).

Региональные налоги также утверждаются НК РФ на федеральном уровне. Власти регионов имеют возможность изменять условия налогообложения по своему усмотрению и в пределах, принятых Налоговым кодексом. Например, регионы могут устанавливать налоговую ставку, но не более размера, прописанного в НК РФ. Все изменения закрепляются законами субъектов РФ. Сюда относится транспортный налог, налог на игорный бизнес, на имущество организаций. Органы регионального управления также могут вводить в действие специальные налоговые режимы и вносить в них собственные изменения, но согласно положениям НК РФ.

Местные налоги, впрочем, как и остальные налоги и сборы в России, также утверждаются НК РФ. Местные органы самоуправления могут вносить в них изменения и дополнения в рамках Кодекса. К местному налогообложению относятся:

• 
  земельный налог;
  
• 
  налог на имущество физических лиц;
  
• 
  торговый сбор.
  

В зависимости от порядка взимания налоги можно разделить на 2 основные категории: прямые и косвенные. Прямые налоги начисляются непосредственного на доход либо стоимость имущества налогоплательщика. Косвенные налоги включаются в стоимость товаров, услуг и работ. Фактически их уплачивает покупатель продукции, а продавец выступает в роли посредника между косвенным налогом и государством. В Российской Федерации косвенных налога всего 2: НДС и акцизы. Все остальные являются прямыми. Налоговая система России предполагает комплексное взаимодействие всех элементов, образующих ее структуру. К элементам налоговой системы РФ относятся: налоги и сборы, их плательщики, нормативно-правовая база и органы государственной власти в налоговой сфере. Структура системы РФ в области налогообложения имеет 3 уровня: федеральный, региональный и местный. На каждом из этих уровней принимаются соответствующие законодательные акты, которые не должны противоречить положениям Налогового кодекса и Конституции РФ.[7]

2.2. Учет расчетов по налогам и сборам

В организации применяется общая система налогообложения. Согласно действующему налоговому законодательству подтверждением данных налогового учета являются следующие документы:

• 
  Первичные учетные документы
  
• 
  Аналитические регистры налогового учета
  
• 
  Расчет налоговой базы
  

Все документы по налогам формируются в организации в системе налогового учета.

Учет налога на добавленную стоимость.

По НДС основными учетными документами являются:

• 
  Платежные получения
  
• 
  Счета - фактуры
  
• 
  Журналы учета полученных и выставленных счетов
  
• 
  Книги покупок и книги продаж
  
• 
  Налоговая декларация
  

Наличие счета-фактуры является обязательным условием для зачета (возмещения) НДС по приобретенным товарам (услугам).

В счете - фактур указываются:

• 
  Порядковый номер и дата выписки счета - фактуры
  
• 
  Наименование, адрес и идентификация номера налогоплательщика и покупателя
  
• 
  Наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя
  
• 
  Номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (оказания услуг)
  
• 
  Наименование поставляемых товаров (оказания услуг) и единица измерения
  

• 
  Количество товара
  
• 
  Цена за единицу измерения согласно договору
  
• 
  Стоимость товаров (услуг) за все поставляемое количество без НДС
  
• 
  Ставка НДС
  
• 
  Сумма НДС
  
• 
  Общая стоимость поставляемых товаров (услуг) с учетом НДС
  

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.

Если какие-либо строки счета-фактур не могут быть заполнены по причине отсутствия необходимой информации, то в них ставятся прочерки.

При отгрузке товаров (услуг) налогоплательщик-продавец составляет счет на стоимость отгруженных товаров (услуг) в двух экземплярах.

Первый экземпляр счета-фактур в течении пяти дней с даты отгрузки представляется поставщиком покупателю. При направлении счета - фактуры покупателю по почте датой представлении считается дата сдачи счета-фактуры на почту. Второй экземпляр (копия) счета-фактуры остается от поставщика для отражения в книге продаж.

Счета-фактуры, составленные поставщиком при выполнении работ, оказании услуг, при отгрузки товаров, отражаются у него в книге продаж в хронологическом порядке по мере продажи в том налоговом периоде, в котором признается реализации товаров в целях налогообложения.

Счета-фактуры, полученные от продавцов, регистрируются покупателем в книге покупок также в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования (принятия к учету) приобретаемых товаров, выполненных работ, оказания услуг, До момента оплаты приобретенных товаров счет-фактур, выписанные продавцами, хранятся у покупателя в журнале учета счетов-фактур и в книге не регистрируются.

На основе данных, полученных при обработке первичных документов, налогоплательщик составляет по окончании налогового периода налоговую декларацию по НДС.

Налоговая декларация составляется по налогу на прибыль организации, а также по другим налогам и сборам. Формы налоговых деклараций утверждены приказами Министерства по налогам и сборам.

Общие правила налогообложения по всем налогам, а также санкций за их неправильное применение или неприменение уставлены НК РФ.

3.Проведение расчетов с государственными внебюджетными фондами
Организация, согласно законодательству, производит платежи во внебюджетные фонды:

• 
  Фонд социального страхования РФ
  
• 
  Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
  
• 
  Пенсионный фонд РФ
  

Бухгалтерией ООО "НИКОН" для исчисления единого страховых взносов и заполнения деклараций используется следующие регистры бухгалтерского учета:

• 
  Расчетные ведомости
  
• 
  Свод ежемесячных начислений и удержаний, которые формируются исходя из расчетной ведомости
  
• 
  Свод проводок по заработной плате
  

Бухгалтер по З/П на основании данных расчетно платежных ведомостей каждый месяц в течении своего года заполняет индивидуальную карточку работника по учету сумм начисленных выплат и иных вознаграждений.

В данную карточку нарастающим итогом вносятся:

• 
  Суммы ежемесячных начислений (всего)
  
• 
  Выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу
  
• 
  Выплаты, не подлежащие налогом во все фонды и в Федеральный Бюджет
  
• 
  Выплаты, не облагаемые в ФСС.
  

В конце года бухгалтер формирует сводную карточку по всему предприятию для аналитики налогового учета за год.

Далее определяется налоговая база для исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды.

Согласно определенной налоговой базы начисляются проценты по каждому фонду и отдельно начисляются авансовые платежи по обязательному пенсионному страхованию.

Учет расчетов с внебюджетными фондами по исчислению страховых взносов ведется на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию" в разрезе субсчетов по каждому виду налога (сбора), а именно:

• 
  69. 1 - социальное страхование (ФСС)
  
• 
  69. 2 - пенсионное обеспечение
  
• 
  69. 2. 1 - федеральный бюджет
  
• 
  69. 2. 2 - страховой пенсионный фонд
  
• 
  69. 2. 3 - накопительный пенсионный фонд
  
• 
  69. 3 - медицинское страхование
  
• 
  69. 3. 1 - ФОМС (Федеральный)
  
• 
  69. 11 - страхование от несчастных случаев на производстве (ФСС)
  

Счет 69 является пассивным, т. к начисление налогов (сборов) показывается по кредиту, а расчеты (перечисления в фонды и бюджет) - соответственно по дебету.

Кредитовое сальдо свидетельствует о долге предприятия перед бюджетом и фондами, дебетовое сальдо говорит об их переплате

В конце каждого месяца бухгалтер по З/П делает начисление З/П работникам, после чего формирует операцию "Закрытие месяца", которая автоматически начисляет налоги с фонда оплаты труда и распределяет их по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

По окончанию каждого квартала не позднее установленного срока подаются расчеты авансовых платежей по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФОМС. По окончание года в установленные сроки подаются Декларации в налоговую инспекцию, Пенсионный фонд и Фонд социального обеспечения по соответствующим налогам (сборам). Страховые взносы во внебюджетные фонды исчисляются и уплачиваются в предусмотренные сроки.

В ООО "НИКОН" расчеты с Пенсионном Фондом ведутся на 69 "расчеты по обязательному страхованию и обеспечению". При этом открываются в соответствующие субсчета:

• 
  69. 2. 2 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые и финансирование страховой части трудовой пенсии
  
• 
  69. 2. 3 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование накопительной части трудовой пенсии
  

Сумма страховых взносов представляет собой вычет, принимаемый в целях уменьшения подлежащей уплате в федеральный бюджет суммы страховых взносов.

Данные об исчислении и уплаченных суммах авансовых платежей бухгалтерия ООО "НИКОН" отражает в Расчете по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Нормы законодательства, устанавливающие льготы по страховым взносам, в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не применяются.

При расчете страховых взносов в ООО "НИКОН" применяются ставки налогообложения, действительные для общей системы налогообложения. Общая ставка страховых взносов в 2021 году в ООО "НИКОН" составляла 30%. Причем в Пенсионный фонд организация перечисляет 22%, в Федеральный фонд медицинского страхования - 5,1%, в Фонд социального страхования - 2,9%. Аналогично начисляется в 2022году.

В ООО "НИКОН" расчеты по социальному страхованию ведутся на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" на субсчет 69. 1 "Расчеты по социальному страхованию".

Для того чтобы получить денежные средства на выплату пособия от ФСС по месту регистрации с письменным заявлением, к которому прикладываются следующие документы:

• 
  Расчетная ведомость по форме 4-ФСС РФ, подтверждающая начисление расходов по обязательному социальному страхованию
  
• 
  Копии платежных поручений, подтверждающих уплату за соответствующий период страховых взносов
  
• 
  Заверенных надлежащим образом копий документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию
  

Суммы начисленных взносов во внебюджетные фонды отражают по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы и других доходов работниками этой организации.

Перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды в организации оформляются платежными поручениями.

В ООО по каждому виду платежа в Пенсионный фонд РФ, в фонд обязательного медицинского страхования, фонд социального страхования оформляются отдельные платежные поручения.

При заполнении расчетных документов (платежных поручений) соблюдается правильность заполнения следующих полей:

• 
  В поле (001) расчетного документа указывается статус лица, оформившего платежный документ.
  
• 
  В поле (60) ИНН плательщика, (102) КПП плательщика
  
• 
  В поле (8) наименование плательщика
  
• 
  В поле (104) указывается код бюджетной классификации (КБК) в соответствии с Федеральным законом. При этом 14-17 разряды КБК используется для раздельного учета страховых взносов, пеней, штрафов и процентов на обязательное пенсионное страхование.
  
• 
  В поле (105) ОКАТО
  
• 
  В поле (106) показатель основания платежа
  
• 
  В поле (107) показатель налогового периода
  
• 
  В поле (110) тип платежа
  

В ходе прохождения практики по профессиональному модулю ПМ03 "Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами" в ООО "НИКОН" было изучено и рассмотрено ведение в организации хозяйственных операций по:

• 
  Учету начисления и перечисления сумм налогов и сборов в бюджет и сумм страховых взносов в государственные внебюджетные фонды: ПФР, ФСС и ФОМС, на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета
  
• 
  Отражению сущности и структуре взносов во внебюджетные фонды, объект обложения для исчисления взносов во внебюджетные фонды, порядок и сроки исчисления взносов во внебюджетные фонды
  
• 
  Изучению порядка заполнения платежных поручений по перечислению налогов и сборов, по перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды
  

В ходе практики было выявлено, что учет сумм начисления расчетов с бюджетом ведется в организации на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам".Т. к организация находится на общем режиме налогообложения, то она начисляет НДС, НДФЛ, налог на прибыль и т.д.все налоги и сборы, которые организация обязана уплачивать в бюджет при данном режиме налогообложения.Учет страховых взносов во внебюджетные фонды ведется на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Общая ставка страховых взносов в 2021 году в ООО "НИКОН" составляла 30%. Причем в Пенсионном фонде организация перечисляет 22%, в Федеральный фонд медицинского страхования - 5,1%, в Фонд социального страхования - 2,9%.Аналогично начисляются в 2022 году.

Прохождение практики послужило для формирования ответственности, дисциплинированности, исполнительности и других профессиональных качеств, необходимых будущему бухгалтеру. Во время практики был проверен, углублен и закреплен уровень теоретических знаний.

Все поставленные цели в ходе практики выполнены. Индивидуальное задание по практике согласно программе выполнено.


СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1.Агирбова, А.А. Налоговая система как правовая категория и институт финансовой системы государства [Текст] // Аллея науки. 2017. Т. 2. № 15. С. 565-569.

2. Болатаева, А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы [Текст] // Научные Известия. 2019. № 6. С. 41-45.

3.Бочарова, О.Ф., Волошина, Е.Ю. Налоги как инструмент инновационного развития [Текст] // Современные научные исследования и разработки. 2017. № 5 (13). С. 69-70.

4. Брякина, А.В. Система налогов и сборов как неотъемлемая часть налоговой системы [Текст] // Вестник Воронежского института экономики и социального управления. 2017. № 3. С. 57-61.

5.Воробьева, Е.В. Налоговая система России: основные направления модернизации [Текст] // Вестник образовательного консорциума Среднерусский университет. Серия: Экономика и управление. 2017. № 9. С. 75-76.

6.Горшенина, Е.В. Бюджетно – налоговая система государства // Экономические исследования. 2017. № 2. С. 8.

7.Дубина Ю.Ю. Современная налоговая система России, основные направления ее развития [Текст] // Бенефициар. 2017. № 14. С. 31-34. 8.Зотиков, Н.З. Налоговая система России: проблемы и перспективы // Интернет-журнал Науковедение. 2017. Т. 9. № 3. С. 76.

9.Имыкшенова, Е.А. Налоги и сборы: некоторые вопросы классификации / Е.А. Имыкшенова [Текст] // Налоговед. 2019. № 9. С. 2-5.