НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ВЕЛИКОБРИТАНИИ. Тема Налоговая система Великобритании

• Название: Тема Налоговая система Великобритании
• Дата: 01.12.2021
• Размер: 30.39 Kb.
• Имя файла: НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ВЕЛИКОБРИТАНИИ.docx
• Тип: Документы; #287401

Тема 9. Налоговая система Великобритании

(дискуссия)

1. Общая характеристика налоговой система Великобритании.

2. 
   Общегосударственные (федеральные) налоги в Великобритании.
   
3. 
   Система местного налогообложения Великобритании
   

Великобритания – один из основных торговых и финансовых центров мира. Главную роль в экономике играет промышленность, на долю которой приходится 55% ВНП и 90 % стоимости экспорта. Важная роль в регулировании социально- экономических процессов принадлежит налоговому механизму.

Современная налоговая система состоит из пяти основных крупных групп налогов:

• прямые налоги на доходы (подоходный налог, налог на ка­питал, налог на наследство);

• косвенные налоги (наиболее крупным источником дохода служит налог на добавленную стоимость);

• местные налоги (наиболее крупный из них — налог на не­движимость);

• налоги на деловую активность;

• прочие налоги.

Один из основных прямых налогов — подоходный. Впервые в Великобритании он был введен в 1799 г. как временная мера в целях финансирования войн против Фракции, а с 1842 г. — окончательно утвердился в английской налоговой практике.

Подоходный налог удерживается с облагаемого дохода, пред­ставляющего собой совокупный годовой доход за вычетом раз­решенных законом скидок и льгот. При этом он подразделяется на заработанный и инвестиционный (незаработанный).

Подоходный налог с заработной платы удерживается у ис­точника. При этом отпадает необходимость заполнять налоговую декларацию лицом наемного труда, живущим на доход только от заработной платы. В остальных случаях налогообложение дохо­дов производится на основе декларации, предъявляемой в уста­новленные законом сроки налогоплательщиками.

Основой налогового законодательства Великобритании служат законодательные акты о подоходном налоге с населения и корпораций, о налоге на добавленную стоимость и о налоге с корпораций. При этом очередным законом о бюджете страны, принимаемым британским парламентом, обычно вносятся поправки к действующим законодательным актам.

Право регулировать вопросы применения налогового законодательства принадлежит специальным органам – Тайному совету (ordersincouncil), министерствам и Управлению внутренних доходов. Полномочия этих органов определяются парламентом

Подоходный налог^[en] является основным налогом, собираемым государством. Налог является прогрессивным, то есть зависит от суммы дохода.

Налоговые ставки

Уровень налоговой ставки	Доход от дивидендов	Доход с накопительных банковских вкладов	Другие доходы	Уровень дохода в фунтах (сверх первоначальной суммы, не подлежащей налогообложению)
Начальный уровень	0 %	10 %	0 %	0—2 440
Базовый уровень	10 %	20 %	20 %	2 441—37 400
Максимальный уровень	32,5 %	40 %	40 %	свыше 37 400

2. 
   Общегосударственные налоги
   
3. 
   Подоходный налог с физических лиц
   
4. 
   Подоходный налог с корпораций корпоративный налог
   
5. 
   Налог на добычу нефти
   
6. 
   Налог на наследство
   
7. 
   НДС
   
8. 
   Гербовые сборы
   
9. 
   Пошлины и акцизы
   
10. 
    Единый социальный налог
    

Современная организация британского подоходного налого­обложения сложилась в решающей степени благодаря реформам 1965 г. и 1973 г. До 1965 г. подоходный налог платили как физи­ческие, так и юридические лица, в том числе корпорации. С введением отдельного налога на прибыль корпораций сфера его действия сузилась до личных доходов граждан, включая тех, кто занимается индивидуальной предпринимательской дея­тельностью или выступает партнером делового товарищества. Еще более серьезные изменения в подоходное налогообложе­ние были внесены реформой 1973 г., в результате которой за­работанный и инвестиционный доходы стали облагаться по единой шкале ставок. Это не только упростило технику взима­ния налога, но и коренным образом изменило назначение шедул (графиков), которые в настоящее время служат для начис­ления скидок и льгот.

Наиболее универсальны и поэтому наиболее важны из льгот личная скидка, право на которую имеют все налогоплательщи­ки, независимо от источника дохода, и дополнительная семей­ная скидка, засчитываемая, как правило, при обложении главы семьи. Размеры личной и семейной скидок автоматически пере­сматриваются каждый финансовый год с учетом роста индекса розничных цен (в то же время парламент по предложению пра­вительства имеет право замораживать размеры скидок в связи с особыми экономическими обстоятельствами). В настоящее вре­мя личная скидка в Великобритании определена в размере 2445 фунтов стерлингов.

Действуют три ставки подоходного налога (в зависимости от уровня годового дохода): 0, 20, 40%.

Ставка налога на прибыль корпораций за последние 10 лет постепенно снижалась: 52 — 35 — 33%. Малые предприятия платят налог по ставке 25%. При этом критерием выступает не численность работающих в компании, а полученная прибыль. К малым относится предпри­ятие с размером прибыли до 250 тысяч фунтов стерлингов в год. се расходы на научные исследования полностью вычитают­ся из налогооблагаемой прибыли. В особую категорию выделены нефтедобывающие компании. Они вносят в бюджет 50% дохода, остающегося после уплаты налога по обычной ставке. Несколь­кими годами ранее вносили 75%.

Налог на прирост капитала взимается при реализации опре­деленных видов капитальных активов, которая приносит при­быль (частные автомобили, жилье, национальные сберегатель­ные сертификаты и облигации и др.). Цель налога — ограничить размеры и прибыльность спекулятивных сделок. Доходы исчис­ляются как разница между рыночной ценой данного имущества и ценой его приобретения. Налог уплачивается по высшей из действующих ставок подоходного налога, если плательщиком выступает физическое лицо, по основной ставке налога на при­быль корпораций, если плательщик — компания.

Налогом на наследство не облагаются первые 150 тысяч фун­тов стерлингов стоимости передаваемого имущества. Затем при­меняется ставка 40%. Действует система налоговых льгот и ски­док, которые могут составлять от 20 до 80%.

К прямым налогам можно отнести взносы на нужды соци­ального страхования, расходуемые на выплату пенсий и посо­бий. Эти взносы уплачиваются по одному из четырех классов. К первому (основному) относятся лица наемного труда и их рабо­тодатели. Ко второму классу принадлежат так называемые "само занятые" (то есть лица, не состоящие в отношениях най­ма). По третьему классу взносы добровольно перечисляются не­работающими гражданами или гражданами, которые не могут быть причислены к первым двум классам. Наконец, четвертый класс составляют лица, уплачивающие взносы по второму классу (само занятые), если их доход превышает определенную сумму.

Класс взносов дает право на соответствующие выплаты. Для лиц наемного труда и их работодателей размер взносов диффе­ренцирован. Зарабатывающие менее 54 ф. ст. в неделю полностью освобождены от уплаты налога. Если же заработанный доход пре­вышает эту сумму, то размер взносов составляет 2% от первых 54 ф. ст. и 9% — с оставшейся части, но не свыше 405 ф. ст. в не­делю. Взносы по второму и третьему классу уплачиваются по твердым ставкам, соответственно: 5,35 и 5,25 ф. ст. в неделю. По четвертому классу ставка взноса равна 6,3%.

Как уже упоминалось, главное место среди косвенных налогов занимает налог на добавленную стоимость. С точки зрения дохо­дов он находится на втором месте после подоходного налога и формирует примерно 17% бюджета страны. Базой обложения налога на добавленную стоимость выступа­ет стоимость, добавленная на каждой стадии производства и реализации товаров и услуг (то есть разница между выручкой и стоимостью закупок у поставщиков).

Стандартная ставка НДС в Великобритании — 17,5%. Но при этом не облагаются совсем следующие виды товаров и ус­луг: продовольственные товары, книги, лекарства, импортные и экспортные товары, топливо и энергия для домашнего пользо­вания, оплата за воду и канализацию, строительство жилых до­мов, транспортные услуги, детская одежда, а также почтовые и финансовые услуги, страхование, ритуальные услуги.

Среди косвенных налогов второе место занимают акцизы. Подакцизными товарами являются алкогольные напитки, горю­чее, табачные изделия, транспортные средства. Акциз на спирт­ные напитки и горючее взимается в твердых суммах с единицы товара (с литра). Акциз на табачные изделия устанавливается в виде процентной надбавки к цене товара. Ставка акцизных сбо­ров колеблется обычно в пределах от 10 до 30%.

К косвенным налогам относятся таможенные пошлины, гер­бовый сбор, налог с игорного бизнеса, сборы с бегов (конные скачки, собачьи бега).

Корпоративный налог

Чет­вёр­тый ис­точ­ник фи­нан­си­ро­ва­ния го­су­дар­ства — кор­по­ра­тив­ный налог (Corporation Tax), ко­то­рым об­ла­га­ют­ся при­быль и до­хо­ды ком­па­ний.

С 2006 су­ще­ству­ют два уров­ня кор­по­ра­тив­но­го на­ло­га. Налог в 30 % пла­тит­ся ком­па­ни­я­ми, доход ко­то­рых пре­вы­ша­ет 1.5 мил­ли­о­на фун­тов. Для ком­па­ний с мень­шим до­хо­дом уро­вень на­ло­га со­став­ля­ет 19 %.

Ком­па­нии, за­ни­ма­ю­щи­е­ся неф­тя­ны­ми раз­ра­бот­ка­ми, пла­тят до­пол­ни­тель­ный кор­по­ра­тив­ный налог в раз­ме­ре 20 %.


3.Местное правительство содержится за счет государственных грантов, налогов на коммерческую недвижимость, местного налога и, особенно в последнее время, за счет таких прибылей, как плата за парковку на улицах

Среди местных налогов основной — налог на имущество. Он взимается с собственников или арендаторов недвижимого иму­щества. В это понятие входит земля. К числу плательщиков дан­ного налога относятся и лица, снимающие жилье и вносящие квартирную плату. Стоимость недвижимого имущества оценива­ется обычно раз в 10 лет и представляет собой предполагаемую сумму годового дохода от сдачи данного имущества в аренду. Став­ка налогообложения устанавливается муниципалитетом исходя из потребности в финансовых ресурсах. Поэтому ставка заметно колеблется по графствам и городам Великобритании.

В апреле 1990 г. в Англии и Уэльсе (а годом раньше в Шот­ландии) перешли к взиманию подушного налога, охватывающего практически всех граждан, достигших возраста 18 лет. Он уста­навливался в твердой сумме самостоятельно местными органами власти и был напрямую связан с уровнем их расходов. Однако опыт оказался неудачным, и в апреле 1993 г. на смену подушно­му налогу пришел новый муниципальный налог. Он поставлен в зависимость от рыночной стоимости имущества и числа взрос­лых членов каждой семьи с предоставлением скидок ряду кате­горий семей. Имущество классифицируется по одной из восьми оценочных категорий и облагается налогом по дифференциро­ванным ставкам.

Муниципалитет может устанавливать и другие налоги на ме­стные нужды. Перечень местных сборов в различных графствах весьма отличается друг от друга.

В целом можно отметить, что британская налоговая система, являясь более сложной, определяет более льготные условия налогообложения по сравнению с РФ и другими европейскими странами за счет более низких социальных взносов при стимулировании добровольных пенсионных взносов и более низких ставок НДС и подоходного налога с корпораций.