Навн. Тема 3. Состав и учет собственных и привлеченных источников_2022. Тема Состав и учет собственных и привлеченных источников образования хозяйственных средств Структура пассива баланса. Состав собственных источников образования хозяйственных средств
 Скачать 0.7 Mb.
|
|
Лебедева И.А. Тема 3. Состав и учет собственных и привлеченных источников образования хозяйственных средств
Чистые активыОбъекты бухгалтерского учета, учитываемые организацией на забалансовых счетах, при определении стоимости чистых активов к расчету не принимаются.Стоимость чистых активов величина принимаемых к расчету активов величина принимаемых к расчету обязательств Принимаемые к расчету активы - все активы организации, за исключением дебиторской задолженности учредителей Принимаемые к расчету обязательства - все обязательства организации, за исключением доходов будущих периодов III.Капитал и резервы 1310 Уставный капитал 1320 Собственные акции, выкупленные у акционеров 1340 Переоценка внеоборотных активов 1350 Добавочный капитал (без переоценки) 1360 Резервный капитал 1370 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Состав собственных источников образования хозяйственных средств Складочный капитал - совокупность вкладов участников полного товарищества или товарищества на вере, внесенных в товарищество для осуществления его хозяйственной деятельности.Паевой капитал — это совокупность средств физических и юридических лиц, добровольно размещенных в обществе для осуществления его хозяйственно-финансовой деятельности.Вопрос 2. Уставный капитал и учет расчетов с учредителями и акционерами. Валюту и валютные ценности оценивают по официальному курсу ЦБ РФ, действующему на момент взноса указанных ценностей.Оценка валюты и валютных ценностей и другого имущества, вносимых в счет вкладов в уставный капитал, может отличаться от оценки их в учредительных документах.
В акционерных обществах к счету 80 "Уставный капитал" могут быть открыты субсчета "Простые акции" и "Привилегированные акции".
Уставный капитал по видам акций
Уставный капитал по стадиям формирования капитала Уставный капитал По кредиту счета 80 «Уставный капитал» отражается
Уставный капитал По дебету счета 80 «Уставный капитал» при уменьшении уставного капитала производятся записи сумм:
Все виды расчетов с учредителями (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и др.) по вкладам в уставный капитал организации, по выплате доходов и т.п. учитывают на счете 75 «Расчеты с учредителями». Формирование уставного капитала 04 Формирование уставного капитала Фактически внесенные вклады учредителей отражают по дебету соответствующих материальных, денежных и других счетов (10, 08, 51, 50 и др.) и кредиту счета 75-1. Субсчет 2 счета 75 «Расчеты по выплате доходов» - учитывают расчеты с учредителями по выплате им доходов, если они не являются работниками предприятия.
Акционерные общества могут выкупать акции у акционеров с целью:
Выкупленные у акционеров акции учитывают на счете 81 «Собственные акции (доли)»Дебет счета 81 Кредит счетов учета денежных средств (50,52). На балансе организации они могут отражаться до одного года после их выкупа.Учет собственных акций (долей), выкупленных обществом
Разница в стоимости проданных и аннулированных акций списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы»: • на расходы - дебет счета 91, кредит счета 81 • на доходы - дебет счета 81, кредит счета 91 Добавочный капитал (счет 83)К этому счету открываются следующие субсчета:
Добавочный капитал — это собственный капитал организации, сформированный из источников, не связанных с операционной деятельностью, и направленный на укрепление финансового положения организации. Отражается в строках 1340 и 1350 III раздела ПАССИВА
Добавочный капиталДебетовые записи по счету 83 могут иметь место лишь в случаях:
Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями»Кредит счета 80 «Уставный капитал».На сумму поступления от иностранного учредителя денежных средств:Дебет счета 52 «Валютные счета»На сумму положительной курсовой разницыКредит счета 83 «Добавочный капитал»На сумму отрицательной курсовой разницыДебет счета 83 «Добавочный капитал»Отражение в бухгалтерском учете внесения в уставный капитал вкладов в иностранной валюте Резервный капитал – часть имущества предприятия, предназначенная для покрытия его убытков Размер резервного капитала определяется уставом организации, но не менее 5 процентов от его уставного капитала.Резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества.Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5 процентов от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества.ОТЧИСЛЕНИЯ В РЕЗЕРВНЫЙ КАПИТАЛ ИЗ ПРИБЫЛИ ОТРАЖАЮТСЯДебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)« Кредит счета 82 "Резервный капитал"ИСПОЛЬЗОВАНИЕ СРЕДСТВ РЕЗЕРВНОГО КАПИТАЛА УЧИТЫВАЕТСЯДебет счета 82 "Резервный капитал"Кредит счета
Резервный фонд общества предназначен
Резервный фонд не может быть использован для иных целей.Дебет 84 в Кредит 75Изменился размер уставного капиталаДебет 84 и Кредит 80Нераспределенная прибыль - чистая прибыль, полученная предприятием в отчетном периоде, уменьшенная на величину выплаченных акционерам дивидендов и отчислений в специализированные фонды.
По решению собственников в организации могут создаваться специальные фонды, к примеру:
Эти фонды некоторые организации отражают на субсчетах к счету 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», а некоторые — на отдельных субсчетах к счету 84 !!!кредитуют счет 80 «Уставный капитал» и дебетуют счета учета источников увеличения уставного капитала:
: При уменьшении уставного капиталадебетуют счет 80 «Уставный капитал» и кредитуют счета тех объектов учета, на которые списывается соответствующая часть уставного капитала:
Вопрос 3. Учет кредитов и займов 1.
2
3
Заемные средства По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 ««Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»и дебету счетов50 «Касса»,51 «Расчетные счета»,52 «Валютные счета»,55 «Специальные счета в банках»,60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплатеД 91 К 66 (начисление процентов по кредитам, займам)Д 51 К 66, 98 (доходы будущих периодов)разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций Д 91 К 66Д 51 К 67, 98 (доходы будущих периодов)разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций Д 91 К 67
Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности. При возврате организацией-векселедержателем денежных средств из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу Д 66 К 51 Литература для подготовки
|