Фин мен. Фин.Мен. 6 неделя. Конспект. Трифонов Д.С.. Трифонов Дмитрий Сергеевич фм 31
 Скачать 18.48 Kb.
|
|
Выполнил: Трифонов Дмитрий Сергеевич ФМ 3-1 Неделя 6 Налог на доходы физических лиц 1.Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физ лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физ лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. 2.налоговыми резидентами признаются физ лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физ. лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей. Доходы от источников в РФ: 1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и иностранной организации 2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты 3) доходы, полученные от использования в РФ и авторских или смежных прав; 4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества 5) доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ; в РФ акций или иных ценных бумаг; в РФ акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе; 6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу 7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком 8) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности. К доходам не относятся -доходы физ. лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, в виде выигрышей, полученных им от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов Объект налогообложения доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в РФ и от источников за пределами РФ - для физ. лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; 2) от источников в РФ - для физ. лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ Налоговая база К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся: 1) оплата (полностью или частично) за него организациями, коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения; 2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные для него работы, оказанные услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой; 3) оплата труда в натуральной форме Налоговым периодом признается календарный год Доходы, не подлежащие налогообложению 1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) 2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии 3) доходы, полученные добровольцами в том числе на приобретение форменной и специальной одежды, оборудования, средств индивидуальной защиты, на предоставление помещения во временное пользование, на проезд к месту осуществления благотворительной, добровольческой деятельности и обратно, на питание, на страхование их жизни или здоровья, связанные с рисками для жизни или здоровья 4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь; 5) алименты, получаемые налогоплательщиками 6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов, предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства 7) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, туризма 8)суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, 9) суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет 10) стипендии студентов, аспирантов, ординаторов и ассистентов-стажеров организаций, осуществляющих образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, слушателей подготовительных отделений образовательных организаций высшего образования, слушателей духовных образовательных организаций направлению органов службы занятости; 11) доходы, получаемые от реализации заготовленных физ лицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов 12)доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и других сумм 13) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями 14) и т.д Стандартные налоговые вычеты 1.в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков: -лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; -лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС - ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, - лиц, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия инвалидов Великой Отечественной войны; - инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп 2.налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков: -Героев Советского Союза и Героев РФ, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; -участников ВОВ, боевых операций по защите СССР, выполнявших интернациональный долг - лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады -инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп; -родителей и супругов погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при выполнении воинского или служебного дола Налоговый вычет на ребенка до 18 лет и студенты на очной форме обучения 1400 — на 1 ребенка 1400р- на 2 ребенка 3000р -на 3 ребенка и последующего Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 350 000 рублей. Социальные налоговые вычеты 1.Пожертвования благотворительным организациям, но не более 25% суммы дохода 2.Сумма на свое обучение, детей до 24 лет, но не более 50000 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей 3.Мед услуги и приобретенные лекарства себе, супругу, родителям, детям до 18 лет, только в соответствии услуг утвержденным правительством и при наличии рецепта 4.Пенсионные взносы 5.Дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию Налоговые вычеты 2-5 пункт, не могут превышать 120 000т.р за налоговый период. Сумма налоговых вычет не может превышать сумму, уплаченную в бюджет за период. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами 1. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке. 2. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами предоставляются: -в размере сумм убытков, полученных от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг - в размере сумм убытков, полученных от операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке 3.Размер налоговых вычетов, определяется исходя из сумм убытков, полученных налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах (в течение 10 лет считая с налогового периода, за который производится определение налоговой базы) 5. Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. 6. Положения настоящей статьи не применяются к отрицательному фина результату (убытку), полученному по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете. Профессиональные налоговые вычеты 1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов 2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера 3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства, за создание иных результатов интеллектуальной деятельности Дата фактического получения дохода 1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме; 2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме; 3) приобретения товаров, приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды 6) последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки; 7) последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств. Налоговые ставки Основная -13% Также имеются ставки 35 %, 9%, 30% По отдельным ценным бумагам — 5% Налоговая декларация Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации. В налоговых декларациях физ лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов. Формула расчета налоги на доходы физических лиц по стандартной ставке: НДФЛ = (Налоговая база – налоговые вычеты) * 13%: • Налоговая база – это все доходы физического лица в периоде; • Налоговые вычеты – вычеты на медицинские, образовательные услуги, социальные вычеты и так далее. |