Учет наличных денежных средств в кассе. Учет наличных денежных средств в кассе

• Название: Учет наличных денежных средств в кассе
• Дата: 21.01.2022
• Размер: 36.29 Kb.
• Имя файла: Учет наличных денежных средств в кассе.odt
• Тип: Реферат; #337950

Учет наличных денежных средств в кассе

Содержание:

1. 
   Введение
   
2. 
   Глава 1 Теоретические положения организации учета денежных средств в кассе предприятия
   
3. 
   Общие положения ведения кассовых операций в Российской
   
4. 
   Федерации
   
5. 
   1.2 Международные стандарты бухгалтерского учета и отражения в отчетности кассовых операций и подотчетных сумм
   
6. 
   Глава 2 Организация учета денежных средств в кассе на примере ООО «Радуга»
   
7. 
   2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика
   
8. 
   2.2 Синтетический учет денежных средств
   
9. 
   2.3 Порядок отражения в учете и отчетности кассовых операций
   
10. 
    Заключение
    
11. 
    Библиография
    

Введение

Организация грамотного учета кассовых операций в современных условиях является весьма актуальной проблемой для многих предприятий. Кассовые операции играют важную роль в хозяйственной деятельности предприятий, в функционировании органов государства, в усилении заинтересованности людей в развитии и повышении эффективности производства, экономном использовании ресурсов.

Нет ни одной фирмы или индивидуального предпринимателя, которые стали бы вести свою деятельность, не сталкиваясь с кассовыми операциями. Расчеты с покупателями (клиентами, заказчиками), выдача денег подотчетным лицам на хозяйственные нужды, командировочные и представительские расходы, выплата зарплаты работникам - вот далеко не полный перечень ситуаций, в которых необходимо строго соблюдать порядок ведения кассовых операций, установленный законодательно. Поэтому необходимо эффективное управление и правильно организованный учет денежных средств, находящихся в кассе организации.

В случае превышения поступлений денежных средств над платежами предприятие получает конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития. Эти преимущества состоят в том, что наличие свободных денежных средств позволяет вложить их в наиболее доходные сферы бизнеса (деятельности) с целью получения дополнительной прибыли. Кроме того, постоянное наличие определенной суммы денежных средств помогает поддерживать на приемлемом уровне текущую платежеспособность. Денежные средства являются наиболее дефицитным ресурсом в транзитивной экономике, и успех предприятия во многом определяется способностью его руководства мобилизовать и эффективно использовать денежные средства.

Бухгалтерский учет кассовых операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет кассовых операций имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств.

Цель курсовой работы заключается в изучении порядка ведения операций с денежными средствами и их учета в кассе предприятия.

В данной курсовой работе будут рассмотрены вопросы, связанные с методологией и практикой учета денежных средств в кассе предприятия ООО «Радуга».

Задачами курсовой работы являются:

-изучение нормативной базы, регулирующей организацию учета денежных средств,

-рассмотрение общих положений ведения кассовых операций;

-рассмотрение порядка документального оформления и учета кассовых операций на примере ООО «Радуга».

Объектом исследования является ООО «Радуга».

Предметом исследования является учет денежных средств в организации и влияние данного показателя на результаты отчетности.

Метод исследования – сбор, обобщение, систематизация и анализ полученной информации.

Информационной базой для выполнения работы являются данные бухгалтерского учета предприятия. В процессе подготовки курсовой работы использовались материалы бухгалтерской отчетности, оборотные ведомости и различные методические источники.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и библиографии.

Глава 1 Теоретические положения организации учета денежных средств в кассе предприятия

Общие положения ведения кассовых операций в Российской

Федерации

Банк России Указанием от 11.03.2014 № 3210-У утвердил новый порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ юридическими лицами (за исключением банков), а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями (ИП) и субъектами малого предпринимательства (далее – Указание № 3210-У). [1]

Документ зарегистрирован в Минюсте России 23.05.2014 (№ 32404) и опубликован в «Вестнике Банка России» № 46 (1524) от 28.05.2014. Указание № 3210-У вступило в силу с 01.06.2014, за исключением требований к программно-техническим средствам для приема банкнот Банка России, которые будут действовать с 1 января 2015 года.

Со дня вступления в силу Указания № 3210-У утрачивает силу Положение Банка России от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (далее – Положение).

В порядок ведения кассовых операций существенных изменений не внесено, за исключением возможности применения индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства упрощенного порядка ведения кассовых операций.

Для малого бизнеса порядок ведения кассовых операций упрощен.

Прежнее Положение распространялось на организации на «упрощенке» и на предпринимателей в полном объеме и не предусматривало никаких особенностей ведения ими кассовых операций. Это вызывало яростное сопротивление указанных лиц и их попытку в судебном порядке доказать неправомерность такого порядка. Ведь из статьи 128 и пункта 2 статьи 209 Гражданского кодекса РФ вытекает, что денежные средства, используемые предпринимателем в своей деятельности, принадлежат ему на праве собственности и он вправе распоряжаться ими по своему усмотрению. Следовательно, денежные средства, которые имеются на расчетном счете индивидуального предпринимателя, могут быть использованы им на любые цели, включая его личные нужды.

Однако ФНС России в письме от 31.08.2012 № АС-4-2/14504@ и ЦБ РФ в письме от 02.08.2012 № 29-1-2/5603 настаивали на соблюдении индивидуальными предпринимателями Положения.

Указание № 3210-У предусматривает два основных изменения:

в пункте 2 Указания № 3210-У четко прописано, что индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать;

в подпунктах 4.1 и 4.6 Указания № 3210-У установлено, что индивидуальные предприниматели, ведущие в соответствии с Налоговым кодексом РФ учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовую книгу могут не вести и кассовые документы не оформлять [3].

Таким образом, субъекты малого предпринимательства получили послабление, что достаточно важно для тех, кто работает, к примеру, без наемных работников. В то же время, ИП, которые работают с наемными работниками, могут выбрать один из вариантов: вести кассовую книгу и оформлять кассовые документы аналогично другим юридическим лицам.

В пункте 3 Указаний установлено, что наличные деньги уполномоченные представители юридического лица обязаны сдавать в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка, для зачисления их сумм на банковский счет.

Приложение к Указанию 3 3210-У называется «Определение лимита остатка наличных денег». Ранее аналогичный раздел был в Приложении к Положению. В принципе текст документа практически не изменился, в нем два варианта расчета лимита – с учетом объемов поступлений или объемов выдачи наличных денег.

Как уже было отмечено выше, ИП и субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать, но вправе установить лимит, как иное юридическое лицо.

В пункте 6.3 Указаний [3], как и ранее в пункте 4.4 Положения, сказано, что наличные денежные средств выдаются под отчет на основании заявления подотчетного лица, которое составляется в произвольной форме и содержит запись о размере наличных денежных средств и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

В срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, подотчетное лицо обязано предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме.

Не изменился принципиально и порядок выплат зарплаты. На фактически выданные суммы наличных денег по расчетно-платежной ведомости оформляется расходный кассовый ордер.

Как и ранее, мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем самостоятельно (п. 7 Указаний, п. 1.11 Положения).

Указание № 3073-У, как и прежде, запрещает расходовать наличные денежные средства из кассы, за исключением (п.п. 2, 6 Указания № 3073-У):[2]

-выплат работникам, включенных в фонд заработной платы;

-выплат работникам социального характера;

-выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, если страховую премию они уплачивали наличными (не более 100 000 рублей в рамках одного договора);

-выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

-оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг (не более 100000 рублей в рамках одного договора);

-выдачи наличных денег работникам под отчет;

-возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, не выполненные работы, не оказанные услуги (не более 100 000 рублей в рамках одного договора);

-выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (не более 100 000 рублей в рамках одного договора).[2]

Следует отметить, что кредитные организации могут расходовать денежные средства из кассы на любые цели. Однако данное правило распространяется только на рубли РФ.

Принятое Указание № 3073-У имеет еще одно существенное отличие от своего предшественника. Так, установлен перечень операций, на которые организации и предприниматели могут тратить наличные деньги из кассы, если они получены с их расчетных счетов.

К ним относятся (п. 4 Указания № 3073-У):

-операции с ценными бумагами;

-платежи по договорам аренды недвижимого имущества;

-выдача и возврат займов, процентов по ним;

-деятельность по организации и проведению азартных игр.

Следует отметить, что по указанным операциям следует соблюдать ограничение 100 000 рублей в рамках одного договора (п. 6 Указания № 3073-У). Исключение составляют расчеты с физическими лицами (п. 5 Указания № 3073-У).

Новый порядок, как и прежде, обязывает организации и предпринимателей производить расчеты с гражданами только в рублях РФ. При этом нет каких-либо ограничений относительно предельных сумм (п. 5 Указания № 3073-У).

1.2 Международные стандарты бухгалтерского учета и отражения в отчетности кассовых операций и подотчетных сумм

В настоящее время существует 41 международный стандарт финансовой отчетности (МСФО), среди которых наиболее важными по проблемам операций с денежными средствами являются:

1)МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств»

2)МСФО 21 «Влияние изменений валютных курсов»

В соответствии с МСФО 7 информация о движении денежных средств предприятия полезна тем , что она дает пользователям финансовой отчетности основу для оценки способности предприятия генерировать денежные средства и эквиваленты денежных средств, а также потребности предприятия в использовании этих потоков денежных средств.

Согласно МСФО 7 денежные средства включают денежные средства в кассе и депозиты до востребования. При составлении отчета о движении денежных средств по российским стандартам используется информация только о денежных средствах: счет 50 «Касса», счет 51 «Расчетный счет», счет 52 «Валютный счет», счет 55 «Специальные счета в банках».[2]

Цель настоящего стандарта заключается в том, чтобы потребовать предоставления информации об исторических изменениях в денежных средствах и эквивалентах (краткосрочные высоколиквидные инвестиции, легко обратимые в заранее известные суммы денежных средств и подверженные незначительному риску изменения их стоимости) денежных средств предприятия в форме отчета о движении денежных средств, в котором производится классификация движения денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности за период.

Операционная деятельность- основная приносящая доход деятельность предприятия и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности. Сумма потоков денежных средств от операционной деятельности является ключевым показателем того, в какой мере операции предприятия обеспечивают поступление денежных средств, достаточных для погашения займов, сохранения операционных возможностей предприятия, выплаты дивидендов и осуществления новых инвестиций без обращения к внешним источникам финансирования.

Потоки денежных средств от операционной деятельности преимущественно связаны с основной деятельностью приносящей доход предприятию. Таким образом, они, как правило, являются результатом операций и других событий, входящих в определение прибыли или убытка. Примерами потоков денежных средств от операционной деятельности являются: 1) денежные поступления от продажи товаров и предоставления услуг;2) денежные поступления в виде роялти, гонораров, комиссионных и прочая выручка;3) денежные выплаты поставщикам за товары и услуги;4) денежные выплаты работникам и от имени работников;5) денежные поступления и выплаты страховой компании по страховым премиям, требованиям, аннуитетам и прочим страховым вознаграждениям;6) денежные выплаты или возвраты налога на прибыль, если они не могут быть непосредственно соотнесены с финансовой или инвестиционной деятельностью; 7) денежные поступления и выплаты по договорам, заключенным в коммерческих или торговых целях.

Инвестиционная деятельность - приобретение и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств.

Отдельное раскрытие информации о движении денежных средств от инвестиционной деятельности имеет большое значение, поскольку оно показывает, какие расходы были произведены с целью приобретения ресурсов, предназначенных для генерирования будущих доходов и потоков денежных средств. Только те расходы, которые влекут за собой признание актива в отчете о финансовом положении, могут классифицироваться как инвестиционная деятельность. Примерами потоков денежных средств от инвестиционной деятельности являются: 1) денежные выплаты для приобретения основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов. К ним относятся выплаты, связанные с капитализированными затратами на разработки и с самостоятельно произведенными основными средствами;2) денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов;3) денежные выплаты для приобретения долевых или долговых инструментов других предприятий и долей участия в совместном предпринимательстве (кроме платежей за инструменты, рассматриваемые как эквиваленты денежных средств или предназначенные для коммерческих или торговых целей;4) денежные поступления от продажи долевых или долговых инструментов других предприятий и долей участия в совместном предпринимательстве (кроме поступлений по инструментам, рассматриваемым как эквиваленты денежных средств или предназначенным для коммерческих или торговых целей.

Финансовая деятельность- деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе внесенного капитала и заемных средств предприятия.

Отдельное раскрытие информации о движении денежных средств от финансовой деятельности имеет большое значение, поскольку данная информация полезна при прогнозировании требований на будущие денежные потоки предприятия со стороны тех, кто его финансирует. Примерами потоков денежных средств от финансовой деятельности являются: 1) денежные поступления от эмиссии акций или других долевых инструментов; 2) денежные выплаты собственникам для приобретения или погашения акций предприятия;3) денежные поступления от выпуска долговых обязательств, займов, векселей, облигаций, закладных и других краткосрочных или долгосрочных заимствований;4) денежные выплаты по заемным средствам; 5) денежные выплаты арендатора для уменьшения непогашенной задолженности по финансовой аренде.

Согласно же МСФО 21 «Влияние изменений валютных курсов» предприятие может осуществлять валютные операции двумя способами: заключать сделки, деноминированные в иностранной валюте, или владеть иностранным подразделением. Кроме того, предприятие может представлять свою финансовую отчетность в иностранной валюте. Цель настоящего стандарта — определить, каким образом следует отражать операции в иностранной валюте и деятельность иностранного подразделения в финансовой отчетности предприятия и как трансформировать финансовую отчетность в валюту представления отчетности.[4]

Применяется данный стандарт в следующих случаях:

1)для учета операций и остатков по операциям деноминированных в иностранных валютах, за исключением тех операций с производными инструментами и их остатков, которые входят в сферу применения МСФО 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка»; 2) для перевода результатов и финансового положения иностранных предприятий, включенных в финансовую отчетность предприятия путем консолидации, пропорциональной консолидации или через применение метода долевого участия; 3) при переводе результатов работы предприятия и его финансового положения в валюту представления отчетности.

В МСФО 21 раскрывается информация о курсовых разницах. Курсовая разница — разница, возникающая при переводе определенного количества единиц в одной валюте в другую валюту с использованием разных обменных курсов валют. Курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете отдельно от других видов расходов и доходов организации, в том числе финансовых результатов от операций с иностранной валютой.

В бухгалтерской отчетности раскрывается величина курсовых разниц: образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в иностранной валюте; образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в рублях. [5,c. 298]

Глава 2 Организация учета денежных средств в кассе на примере ООО «Радуга»

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика

Общество с ограниченной ответственностью «Тверь» создано в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

ОГРН 1023601565536

ИНН/КПП3664005932/366401001.

Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Тверь

Сокращенное фирменное наименование Общества: ООО «Радуга».

Место нахождения Общества: Российская Федерация, 394006, Воронежская область, город Воронеж, ул.Красноармейская, д. 17.

Общество является юридическим лицом и считается созданным с момента его государственной регистрации в установленном федеральными законами порядке. Общество создается без ограничения срока деятельности.

Общество для достижения целей своей деятельности вправе исполнять обязанности, осуществлять любые имущественные и неимущественные права, предоставляемые законодательством, от своею имени совершать любые допустимые законом сделки, быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном суде, третейском суде. [6, c. 832]

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе. Общество осуществляет согласно законодательству РФ владение, пользование и распоряжение находящимся в его собственности имуществом в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества.

Общество отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом.

Общество не отвечает по обязательствам государства и своих участников.

Участники не отвечают по обязательствам Общества, и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости внесенного им вклада.

Участник Общества, внесший вклад не полностью, несет солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада.

Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за се пределами.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения.

Целью деятельности Общества является получение прибыли.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

-оптовая торговля;

-внешнеэкономическая деятельность;

-розничная торговля;

-производство товаров народного потребления и продукции производственно-технического

-оказание посреднических услуг;

-полиграфическая деятельность;

- транспортное обслуживание населения, оказание транспортных и экспедиторских услуг предприятиям и организациям.

Общество имеет право осуществлять любые иные виды деятельности, не запрещенные федеральными законами.[7,c.476]

Основной вид деятельности ООО «Радуга»: розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами, ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования - розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями. Отрасль: розничная торговля.

Уставный капитал ООО «Радуга» составляет 300 000 (триста тысяч) рублей и состоит из номинальной стоимости долей участников.

На момент государственной регистрации Общества уставной капитал сформирован полностью.

Уставный капитал может быть увеличен или уменьшен по решению Общего собрания участников. Уставный капитал может, а в случаях предусмотренных законом - должен быть уменьшен по решению Общего собрания участников. Уменьшение уставного капитала производится только после уведомления всех кредиторов Общества. Уменьшение уставного капитала ниже установленного законом минимального размера не допускается.

Руководство деятельностью ООО «Радуга» осуществляет генеральный директор, принимаемый по контракту Советом учредителей. Генеральный директор несет материальную и административную ответственность за экономические результаты работы, сохранность основных и оборотных фондов, достоверность данных статистического и бухгалтерского учётов.

Генеральный директор имеет два высших образования: экономическое и юридическое, опыт руководящей работы в других фирмах.

Генеральный директор назначает коммерческого директора, который должен организовывать маркетинговые исследования, рекламу и сбыт продукции.

Коммерческий директор имеет высшее экономическое образование и опыт работы в предпринимательской деятельности.

В подчинении коммерческого директора находится специалист по рекламе.

Заведующий торговым залом - опытный человек с высшим образованием. В подчинении заведующего торговым залом находятся продавцы, специалист по предпродажной обработке товара, кассиры, разнорабочий и сторож.

Бухгалтерия осуществляет все расчеты с поставщиками, покупателями и заказчиками услуг и товаров, ведет учет по товарообороту, прибыли, издержкам, налогам, рассчитывает заработную плату и составляет отчеты.

Главный бухгалтер имеет высшее экономическое образование и стаж работы в должности более 3 лет. В функциональном подчинении главного бухгалтера находится старший кассир.

ООО «Радуга» на протяжении 2011 – 2013 гг. укрепляло свое финансовое положение и улучшало финансовые показатели.

Следует отметить о положительной динамике выручки от реализации и прибыли от реализации. Выручка от реализации в 2012 г по сравнению с 2011 г. увеличилась на 3107 тыс. руб., а в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилась на 1901 тыс. руб. Прибыль от реализации в 2012 г по сравнению с 2011 г. увеличилась на 1818 тыс. руб., а в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилась на 763 тыс. руб.

Стоимость реализованных товаров, продукции увеличивалась на протяжении всего анализируемого периода, но данное увеличение связано, прежде всего, с увеличение объемов реализации, причем темп роста выручки от реализации превышает темп роста себестоимости, что является положительным фактором.

Рентабельность продаж немного снизилась, в 2011 г. она составляла 58,63 %, в 2012 г. – 58,59 %, в 2013 г. – 55,93 %. Хотя уровень рентабельности достаточно высокий, но следует принимать мероприятия, не допускающие ее снижения.

Показатели фондоотдачи и оборачиваемости оборотных средств также имеют динамику к снижению, что не является положительным фактором. Данное снижение показывает, что ООО «Радуга» стало получать меньше прибыли на рубль основных и оборотных средств. Снижение показателя фондоотдачи на конец 2013 г. обусловлено следующими причинами: рост инвестиционной активности отразился на структуре активов, т.е. значительно выросли суммы по статье «незавершенное строительство». Объекты, не завершенные строительством, не участвуют в товарообороте (не приносят дохода) и ухудшают показатели фондоотдачи.

Таким образом, можно сказать что ООО «Радуга» прибыльно и рентабельно. На протяжении всего анализируемого периода наблюдается стабильная повышательная тенденция показателей выручки и прибыли при сбалансированном росте себестоимости, что является показателем устойчивого развития и расширения хозяйственной деятельности.

2.2 Синтетический учет денежных средств

Для учета кассовых операций Планом счетов предусмотрен активный счет 50 «Касса». Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др. [8; с. 736]

Основным субсчетом, используемым для учета наличных денег, будет субсчет 50-1 «Касса организации». Субсчет 50-2 «Операционная касса» открывается только в специализированных организациях (товарных контор и эксплуатационных участков, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов, вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п.) по необходимости. То есть, в общем случае, в организации будет открываться только два субсчета — либо 50-1 и 50-3, либо 50-2 и 50-3.[ 9, c. 480]

Основными бухгалтерскими проводками, отражающими движение наличных денег, будут:

дебет счета 50 кредит счета 51 «Расчетные счета» — на сумму денежных средств, полученных с расчетного счета и оприходованных в кассе;

дебет счета 50 кредит счета 75 «Расчеты с учредителями» — на сумму наличных денежных средств, полученных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал организации;

дебет счета 50 кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму полученных авансов, выручки от реализации продукции, работ или услуг (под поставку товаров или продукции, выполнение работ или оказание услуг);[10, c.299]

дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» кредит счета 50 — на сумму произведенных выплат, начисленных работникам организации (оплата труда, премии, и т. п.); [11, c.297]

дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредит счета 50 — на сумму денежных средств, выданных подотчетному лицу;[12, c. 560]

дебет счета 51 кредит счета 50 — на сумму сверхлимитного остатка наличных денег, сданных по объявлению в кредитное учреждение;

дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредит счета 50 — на сумму выданных авансов под приобретение продукции, оплату выполненных работ или оказанных услуг (от выдачи денег под отчет отличается тем, что аванс передается в кассу организации-поставщика).[13, c. 368]

Кроме того, на счете 50 отражается приобретение за наличный расчет различных денежных документов (почтовых марок, марок госпошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов, путевок в дома отдыха и др.), а также выбытие денежных документов.[14, c. 383]

В том случае, когда денежные документы приобретаются кассиром (что является весьма распространенной практикой), в учете делается проводка:

дебет счета 50, субсчет «Денежные документы» кредит счета 50 — на сумму денежных документов, приобретенных за наличный расчет.

Если же денежные документы приобретаются другим лицом, следует использовать счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

При выбытии денежных документов кредитуется счет 50 и дебетуется счет учета источников возмещения затрат.

дебет счета 99 «Прибыли и убытки» кредит счета 50 — на сумму стоимости путевок в оздоровительные учреждения, оплачиваемых за счет чистой прибыли организации.[15, c. 752]

Если почтовые марки выдаются должностным лицам (например, секретарю или офис-менеджеру) для постепенного использования, в учете такая выдача оформляется, как выдача подотчетных сумм: дебет счета 71 кредит счета 50, а на общехозяйственные расходы стоимость марок списывается по мере использования: дебет счета 26 кредит счета 71. [16, c. 640]

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу. [17, c. 160]

2.3 Порядок отражения в учете и отчетности кассовых операций

Розничная торговля предполагает торговлю товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт. [18, c. 158]

Обязательным признаком операции, относимой к розничной торговле, является наличие кассового чека. При этом контрольно-кассовая техника применяется и в том случае, если в качестве покупателя выступает индивидуальный предприниматель, сторонняя организация, а также любые иные покупатели.[19, c. 608]

Работу с кассой в ООО «Радуга» осуществляет кассиры, на которых посредством подписания договора о полной материальной ответственности возлагается ответственность за сохранение денег и денежных документов. Работу кассиров контролирует старший кассир.

Учет кассовых операций осуществляется на синтетическом счете 50 «Касса». Счет 50 является активным, по дебету счета отражается поступление денежных средств в кассу организации, а по кредиту выплата денежных средств из кассы. [20, c.751]

Лимит наличных денежных средств в кассе ООО «Радуга» установлен 5000 руб. Остаток денежных средств в кассе на 01 марта 2013 г. 4 500 руб.

Операции по кассе за 01 марта 2013 г.

Поступила выручка от кассира магазина № 1 Войновой Н.М. (кассовый ордер № 352 ) - 60 000

Поступила выручка от кассира магазина № 2 Серовой М.А. - 100 000

Выдано под отчет бухгалтеру Ивановой А.П. на командировочные расходы (кассовый ордер № 340) - 5 000

Принято от экспедитора Серовой А.И. в погашение материального ущерба - 1 500

Сданы денежные средства на расчетный счет - 156 000

Бухгалтер ООО «Радуга» отразил операции следующими бухгалтерским проводками:

Поступила выручка от кассира магазина № 1 Войновой Н.М. (кассовый ордер № 352) - 60 000

Д 50 - К90.1

Поступила выручка от кассира магазина № 2 Серовой М.А.- 100 000

Д 50 - К90.1

Выдано под отчет бухгалтеру Ивановой А.П. на командировочные расходы (кассовый ордер № 340) - 5 000

Д71 – К50

Принято от экспедитора Серовой А.И. в погашение материального ущерба - 1 500

Д50 – К73.2

Сданы денежные средства на расчетный счет - 156 000

Д51 – К50

Операции по кассе за 02 марта 2013 г.

Получено с расчетного счета в банке по чеку № 524837 для выплаты заработной платы - 71 000

Принята выручка от кассира магазина - 70 000

Выдана заработная плата сотрудникам:

Смирнов Сергей Викторович - 23 000

Сизова Анна Васильевна - 20 000

Войнова Наталия Михайловна - 15 000

Серова Марина Александровна - 13 000

Выдан аванс на командировку менеджеру Волкову И.Д. - 3 000

Бухгалтером Ивановой А.П. возвращен остаток неизрасходованной подотчетной суммы - 150

Принята выручка от кассира магазина № 2 Серовой М.А. - 55 000

Сданы наличные в банк на расчетный счет по квитанции № 927 - 122 150

Бухгалтер ООО «Радуга» отразил операции следующими бухгалтерским проводками:

Получено с расчетного счета в банке по чеку № 524837 для выплаты заработной платы - 71 000

Д50 – К71

Принята выручка от кассира магазина - 70 000

Д50 – 90.1

Выдана заработная плата сотрудникам:

Смирнов Сергей Викторович - 23 000

Сизова Анна Васильевна - 20 000

Войнова Наталия Михайловна - 15 000

Серова Марина Александровна - 13 000

Д70 – К50

Выдан аванс на командировку менеджеру Волкову И.Д. - 3 000

Д71 – К50

Бухгалтером Ивановой А.П. возвращен остаток неизрасходованной подотчетной суммы – 150

Д50 – К71

Принята выручка от кассира магазина № 2 Серовой М.А. - 55 000

Д50 – К 90.2

Сданы наличные в банк на расчетный счет по квитанции № 927 - 122 150

Д51 – 50

Инвентаризация кассы в ООО «Радуга» проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.

3 марта в кассе (до совершения хозяйственных операций) по приказу руководителя организации была проведена инвентаризация.

Состав комиссии:

Иванова А.П. – бухгалтер

Титова М.С. – юрист

Волков И.Д. – менеджер

При проверке денежных средств в наличии оказалось 4 500 руб.

По данным отчета кассира на конец дня 02.03.2013 г. остаток денежных средств в кассе составлял 5 000 руб.

Соответственно, выявлена недостача 5 000 – 4 500 = 500 руб.

Бухгалтер ООО «Радуга» отразил операции следующими бухгалтерским проводками:

Выявлена недостача в кассе в ходе проведенной инвентаризации 500

Д94 - К50

Недостача отнесенная на материально-ответственное лицо Петрову Л.А. - 500

Д73.2 - К94

Используя регистры журнально-ордерной формы учета, занесена информация на март 2013 г. в регистры бухгалтерского учета по приведенным ниже формам:

- журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса»;

- ведомость № 1 по дебету счета 50 «Касса».

Таким образом, кассовые операции в ООО «Радуга» осуществляются в следующем порядке:

-оформляются первичные документы по приходу и расходу;

-на основании первичных документов кассир производит записи в кассовую книгу, в которой ежедневно подсчитываются итого операций за день, выводится остаток денег в кассе на следующее число;

-кассир передает в бухгалтерию в качестве отчета второй отрывной лист кассовой книги с приходными и расходными документами под расписку бухгалтера.

Заключение

В заключение данной работы следует сказать, что учет денежных средств и их движение на предприятии является основой любой организации, именно учет помогает подвести итого за необходимый период, в дальнейшем выводится финансовый результат всей деятельности организации, фирмы, предприятия.

Движение денежных средств предприятия необходимо при его внутреннем анализе. В результате такого анализа определяется состояние дел в сфере финансов, и выделяются позиции, требующие особо пристального внимания и дальнейшего развития. Финансовый анализ наряду с маркетингом и управлением является стержнем выбранной политики предприятия. Движение денежных средств на предприятии играет главную роль при выборе финансовой политики предприятия.

Целью разработки финансовой политики предприятия является построение эффективной системы управления финансами, направленной на достижение стратегических и тактических целей его деятельности. Переход предприятия к управлению финансами на основе анализа финансово-экономического состояния с учетом постановки стратегических целей деятельности предприятия, адекватным рыночным условиям, и поиск путей их достижения помогает предприятию устоять.

При проведении на предприятии экономической реформы задачами разработки финансовой политики предприятия являются: максимизация получения прибыли предприятия; оптимизация структуры предприятия и обеспечение его финансовой устойчивости; создание эффективного механизма управления предприятием; использование предприятием рыночных механизмов привлечения финансовых средств.

Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

Выдача денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.

В ходе выполнения курсовой работы рассмотрены вопросы организации учета денежных средств в кассе на предприятии ООО «Радуга».

Основной вид деятельности ООО «Радуга»: розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами, ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования - розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями. Отрасль: розничная торговля.

Учет операций с наличными денежными средствами регламентируется

Указаниями Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Кассовые операции в ООО «Радуга» осуществляются в следующем порядке:

-оформляются первичные документы по приходу и расходу;

-первичные документы регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных документов;

-на основании первичных документов кассир производит записи в кассовую книгу, в которой ежедневно подсчитываются итого операций за день, выводится остаток денег в кассе на следующее число;

-кассир передает в бухгалтерию в качестве отчета второй отрывной лист кассовой книги с приходными и расходными документами под расписку бухгалтера.

В процессе рассмотрения бухгалтерского учета кассовых операций на предприятии сформированы приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, кассовая книга, журнал-ордер № 1, ведомость № 1.

Учет операций на расчетном счете регламентируется Положением о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П).

Таким образом, ведение операций с денежными средствами требует от бухгалтера и кассира знания нормативной базы, которые позволят правильно оформлять все первичные документы и бухгалтерские проводки.

Библиография

Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 01.12.2014) «О банках и банковской деятельности»

1. 
   Положение о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 29.04.2014) (Зарегистрировано в Минюсте России 22.06.2012 N 24667) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.12.2014)
   
2. 
   Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»
   
3. 
   План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н.
   
4. 
   Адамов, Н.А. Основы бухгалтерского учета / Н.А. Адамов, Т.М.Рогуленко. – СПб.: Питер, 2012. – 298 с.
   
5. 
   Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: ИКЦ «МарТ», 2014. – 832 с.
   
6. 
   Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: ЮНИТИ, 2014. – 476 с.
   
7. 
   Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2013. ― 736 с.
   
8. 
   Богаченко В.М., Кирилова Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кирилова. – Изд. 6-е, перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2014. - 480 с.
   
9. 
   Бородина В.В. Бухгалтерский учет. – М.: Книжный мир, 2012. – 299 с.
   
10. 
    Веселова, Т.Н. Бухгалтерский учет, финансовая отчетность на предприятиях / Т.Н. Веселова. – М.: Благовест-В, 2013. – 297 с.
    
11. 
    Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: Учебник.-2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2013. - 560с.
    
12. 
    Керимов В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях. – М.: Дашков и К, 2014. – 368 с.
    
13. 
    Кожарский В.В., Сушкевич В.Н. Бухгалтерский учет на предприятиях и в организациях: Учеб. пособие.- Мн.: ПКФ «Экаунт», 2014.
    
14. 
    Козлова Е.П., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - 4-е изд., перераб. и доп. - М: Финансы и статистика, 2013. - 752 с.
    
15. 
    Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 640 с.
    
16. 
    Понамарева Г.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.: ПРИОР, 2014. – 160 с.
    
17. 
    Пономарева Л.В. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету: Учеб. пособие. - М.: Вузовский учебник, 2013.-158с.
    
18. 
    Справочник корреспонденции счетов бухгалтерского учета / Под. ред. А.С. Бакаева. — М.: ИПБ-БИНФА, 2012. — 608 с.
    
19. 
    Тумасян, Р.З. Бухгалтерский учет: учеб. – практ. пособие /Р.З. Тумасян. 4-е изд., стер. – М.: Изд-во Омега – л, 2014. – 751 с.