Налоги. налоги_расч часть. В таблице 1 представлены показатели деятельности предприятий за налоговый период

• Название: В таблице 1 представлены показатели деятельности предприятий за налоговый период
• Анкор: Налоги
• Дата: 26.05.2020
• Размер: 126 Kb.
• Имя файла: налоги_расч часть.doc
• Тип: Документы; #125671

Исходные данные:

1. 
   В таблице 1 представлены показатели деятельности предприятий за налоговый период.
   
2. 
   На предприятии работают лица 1967 года рождения и моложе.
   
3. 
   При расчёте налога на прибыль используется кассовый метод учета доходов и расходов.
   

Таблица – Финансово-экономические показатели деятельности предприятия за налоговый период

№ п/п	Показатели	Сумма, тыс. руб.
1	Стоимость отгруженной, полностью оплаченной покупателями в отчетном периоде продукции, с НДС, тыс. руб.	9664
2	Затраты на производство продукции, тыс. руб.
2.1	Материальные расходы	2050
2.2	Расходы на оплату труда	1032
2.3	Амортизационные отчисления	300
2.4	Расходы на приобретение основных средств (с НДС)	1650
2.5	Прочие расходы, в том числе	323
2.5.1	Командировочные расходы	90
3	Среднесписочная численность работников, чел, в том числе	5
3.1	Работники, выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера	4
4	Количество детей Иванова С.И., учитываемых для применения стандартного налогового вычета	1
5	Количество месяцев, в течение которых производились стандартные налоговые вычеты:	11
6	Начислена основная заработная плата работникам организации, тыс. руб., в том числе	782
6.1	За работы, выполненные по договорам гражданско-правового характера	500
6.2	Заработная плата Иванова С.И.	282
7	Начислена премия за производственные результаты, тыс. руб., в том числе	30
7.1	Иванову С.И.	7
8	Доход Иванова С.И. от продажи, тыс. руб.
8.1	Квартиры, находящейся в собственности 2 года	2450
8.2	Легкового автомобиля, находящегося в собственности 4 года	189
9	НДС по приобретенным материальным ценностям и услугам, тыс. руб.	427
10	Частичная оплата, поступившая от покупателей в отчетном периоде	4400
11	Поступили на расчетный счет штрафные санкции от поставщиков по договору поставки, тыс. руб.	2,5
12	Остаточная стоимость основных средств, тыс. руб.,
	по состоянию на 1.01.	7780
	1.02	7780
	1.03	7770
	1.04	7790
	1.05	7790
	1.06	8800
	1.07	8820
	1.08	8820
	1.09	8820
	1.10	9900
	1.11	9910
	1.12	9935
	31.12	9920

Составить расчеты:

1. 
   Составить расчеты налогов при применении общего режима налогообложения:
   

• 
  налог на прибыль;
  
• 
  НДС;
  
• 
  НДФЛ;
  
• 
  страховые взносы,
  
• 
  налог на имущество организаций.
  

2. 
   Рассчитать сумму единого налога при применении упрощенной системы налогообложения:
   

а) единый налог: объект налогообложения - «доходы»;

б) объект налогообложения – «доходы минус расходы».

3. 
   Рассчитать налоговую нагрузку предприятия при общем режиме налогообложения и при применении УСН. Выбрать оптимальный режим налогообложения.
   

1. 
   Общий режим налогообложения
   

1. 
   Расчет налога на прибыль
   

Таблица 1. - Расчет налога на прибыль, тыс. руб.

Доходы от реализации	11720
Стоимость отгруженной, полностью оплаченной покупателями в отчетном периоде продукции без НДС (9664 * 100 / 120)	8053,3
Частичная оплата, поступившая от покупателей в отчетном периоде без НДС (4400 * 100 /120)	3666,7
Минус расходы, связанные с реализацией	1675
Материальные расходы (признаются в момент погашения задолженности)	0
Расходы на оплату труда и страховые взносы (признаются в момент погашения задолженности)	0
Амортизационные отчисления (при условии, что амортизируемое имущество оплачено)	300
Расходы на приобретение основных средств (1650*100/120)	1375
Прочие расходы (признаются в момент погашения задолженности)	0
Итого прибыль от реализации	10045
Плюс внереализационные доходы
Поступили на расчетный счет штрафные санкции от поставщиков по договору поставки, тыс. руб.	2,5
Минус внереализационные расходы	0
Налог на имущество (после оплаты)	0
Итого прибыль от внереализационных операций (п.4 – п.5)	2,5
Прибыль (налогооблагаемая прибыль) (п.3 + п.5)	10047,5
Налог на прибыль по ставке 20%	2009,5

2. 
   Расчет налога на добавленную стоимость
   

Таблица 2 - Расчет налога на добавленную стоимость

Показатель	Расчет	Сумма налога, тыс. руб.
НДС исходящий		2344
Стоимость отгруженной, полностью оплаченной покупателями в отчетном периоде продукции, с НДС (5664 тыс. руб.)	9664 * 20 / 120	1610,7
Частичная оплата, поступившая от покупателей в отчетном периоде (4400 тыс. руб.)	4400 * 20 / 120	733,3
НДС входящий		702,42
Расходы на приобретение основных средств с НДС (1650 тыс. руб.)	1650 * 20 / 120	275
НДС по приобретенным материальным ценностям и услугам (427 тыс. руб.)		427
Поступили на расчетный счет штрафные санкции от поставщиков по договору поставки (2,5 тыс. руб.)	2,5 * 20 / 120	0,42
НДС к уплате	2344-702,42	1641,58

3. 
   Расчет налога на доходы физических лиц
   

Расчет НДФЛ по работникам, выполняющим работы по договорам гражданско-правового характера:

Доход, облагаемый по ставке 13% составил 500 000руб.

Премия за производственные результаты: 30000 – 7000 = 23 000руб.

Вычеты предоставляются по основному месту работы.

НДФЛ = (500 000 + 23000) * 13% = 67 990руб.

Расчет НДФЛ по доходам Иванова С.И. представлен в таблице 1.
Таблица 3 - Расчет НДФЛ по доходам Иванова С.И.

Доход, облагаемый по ставке 13% без учета операций по продаже имущества, в том числе	289 000
Заработная плата	282 000
Премия за производственные результаты	7 000
Доходы от продажи имущества, в том числе	2 639 000
Доход Сидорова С.П. от продажи квартиры, находящейся в собственности 2 года	2 450 000
Доход Сидорова С.П. от продажи легкового автомобиля, находящегося в собственности 4 года	189 000
Стандартные вычеты	15400
На ребенка (11 мес. * 1 400руб.)	15400
Имущественные вычеты	1 189 000
Продажа квартиры	(1 000 000)
Продажа автомобиля	(189 000)
Налогооблагаемый доход	1 723 600
НДФЛ по ставке 13%	224 068

Общая сумма НДФЛ оставит: 224 068 + 67 990 = 292 058руб.

4. 
   Расчет страховых взносов во внебюджетные фонды
   

Страховые взносы с заработной платы Иванова С.И. составят:

• 
  ПФ: 289 000 * 22% = 63580руб.
  
• 
  ФСС: 289 000 * 2,9% = 8 381руб.
  
• 
  ФФОМС: 289 000 * 5,1% = 14739руб.
  

Итого сумма взносов с доходов Иванова С.И. составила: 86700руб.

Взносы в фонд социального страхования с доходов работников, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера, не начисляются.

Сумма страховых взносов составит:

• 
  ПФ: 523 000 * 22% = 115060руб., из них
  
• 
  ФФОМС: 523 000 * 5,1% = 26673руб.
  

Итого сумма взносов с работников, выполняющих работы по гражданско-правовому договору составила: 141733руб.
Общая сумма взносов по организации составит:

86700 +141733 = 228 433руб.

5. 
   Расчет налога на имущество организаций
   

I квартал:

СИ_ср = (7800 + 7800 + 7770 + 7790) / 4 = 7790тыс. руб.

АП= 7790 * 2,2% /4 = 42,84 тыс. руб.

II квартал:

СИ_ср = (7800 + 7800 + 7770 + 7790+ 7790 + 8800 + 8820) / 7 = 8081,42тыс. руб.

АП = 8081,42 * 2,2% / 4 =44,45тыс. руб.

III квартал:

СИ_ср = (7800 + 7800 + 7770 + 7790+ 7790 + 8800 + 8820+ 8820+ 8820 + 9900) / 10 = 8411тыс. руб.

АП = 8411*2,2% /4 = 46,26тыс. руб.

Год:

СИ_ср = (7800 + 7800 + 7770 + 7790+ 7790 + 8800 + 8820+ 8820+ 8820 + 9900+ 9910 + 9935 + 9920) / 13 = 8763,17тыс. руб.

Сумма налога по итогам налогового периода = 8763,17 * 2,2% = 192,79тыс. руб.

К уплате по итогам налогового периода = 192,79 – 42,84 – 44,45 – 46,26 = 59,24 тыс. руб.

2. 
   Упрощенная система налогообложения
   

По условию задания доходы организации составили:

• 
  стоимость отгруженной, полностью оплаченной покупателями в отчетном периоде продукции с НДС 9664тыс. руб.
  
• 
  частичная оплата, поступившая от покупателей в отчетном периоде на сумму 4400 тыс. руб.
  
• 
  поступили на расчетный счет штрафные санкции от поставщиков по договору поставки 2,5 тыс. руб.
  

Общая сумма доходов: 9664 + 4400 + 2,5 = 14 066,5тыс. руб.

Таким образом, организация имеет право на применение упрощенной системы налогообложения.
Объект налогообложения – доходы

Налоговая база: 14 066,5 тыс. руб.

Сумма единого налога: 14 066,5 * 6% = 843,99 тыс. руб.
Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов

Доходы: 16 066,5 тыс. руб.

Расходы:

• 
  материальные расходы 2050 тыс. руб.
  
• 
  НДС по приобретенным материальным ценностям и услугам 427 тыс. руб.
  
• 
  расходы на оплату труда 1032тыс. руб.
  
• 
  страховые взносы 227,3тыс. руб.
  
• 
  амортизационные отчисления 300тыс. руб.
  
• 
  расходы на приобретение основных средств (с НДС) 1650тыс. руб.
  
• 
  прочие расходы 323тыс. руб.
  

Итого расходы: 6009,3тыс. руб.

Налоговая база: 16 066,5 – 6009,3 = 10057,2тыс. руб.

Сумма единого налога: 10057,2 * 15% = 1508,58тыс. руб.

При этом сумма уплачиваемого налога не может быть меньше минимального налога, исчисляемого в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы.

Минимальный налог: 16 066,5 * 1% = 160,66тыс. руб., что не превышает фактически начисленной суммы единого налога.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, платят страховой взнос только в ПФР по ставке 14 процентов. Таким образом, предприятие должно начислить и уплатить в общеустановленном порядке:

1. 
   НДФЛ в сумме 292 058тыс. руб.
   
2. 
   Страховые взносы в ПФ в сумме 113680руб, в том числе:
   

• 
  с заработной платы Иванова: ПФ: 289 000 * 14% = 40460руб.
  
• 
  с заработной платы работников, выполняющих работы на основании гражданско-правового договора ПФ: 523 000 * 14% = 73220руб.
  

2.3. Анализ налоговой нагрузки предприятия и выбор оптимального режима налогообложения
Суммы начисленных налогов приведены в таблице 4.
Таблица 4 - Суммы начисленных налогов за отчетный период при использовании общего режима налогообложения

Налоги	Тыс. руб.
Всего, в том числе	4364,33
НДС	1641,58
Налог на имущество организаций	192,79
Страховые взносы	228,4
Налог на прибыль	2009,5
Налог на доходы физических лиц	292,06

В соответствии с методикой Минфина России тяжесть налогового бремени принято оценивать отношением суммы всех налогов организации (Н_п) к совокупной выручке хозяйствующего субъекта, включая внереализационные доходы (В):

Н = 4364,33 / (9664 + 4400 + 2,5) *100% = 31,02%

Проведем расчет налоговой нагрузки при использовании упрощенной системы налогообложения, на основании данных, представленных в таблице 5.

Таблица 5

Суммы начисленных налогов за отчетный период при использовании упрощенной системы налогообложения

Налоги	Объект налогообложения
	Доходы	Доходы за минусом расходов
Всего, в том числе	1249,73	1914,32
Единый налог	843,99	1508,58
Страховые взносы	113,68	113,68
Налог на доходы физических лиц	292,06	292,06

При использовании объекта налогообложения «доходы», налоговая нагрузка составит:

Н = 1249,73/ (5664 + 4400 + 2,5) *100% = 8,89%

При использовании объекта налогообложения «доходы за минусом расходов», налоговая нагрузка составит:

1914,32 / (9664 + 4400 + 2,5) *100% = 13,61%.

Таким образом, для предприятия целесообразнее использовать упрощенную систему налогообложения, так как сумма налоговых платежей будет значительно меньше, что позволяет снизить налоговую нагрузку.

Если сравнивать варианты расчета по УСН, то для организации наиболее привлекательным выступает вариант, при котором в качестве объекта налогообложения по УСН выступают доходы.