задачи бухгалтерский учет. задачи. Выполнить задания
 Скачать 37.03 Kb.
|
|
Выполнить задания: При расчете налога на прибыль организаций следует учитывать, что прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговая база по налогу на прибыль равна денежному выражению прибыли организации. Исчисление налоговой базы по налогу на прибыль производится по итогам каждого налогового (отчетного) периода на основе данных налогового учета. При этом доходы и расходы учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки с учетом положений ст.40 Налогового кодекса РФ. Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль, подлежащий уплате налогоплательщиком — российской организацией в последнем квартале предыдущего налогового периода, составил 100 тыс. руб. В I квартале отчетного года организация получила выручку от реализации продукции — 3 540 тыс. руб. (в том числе НДС). По данным бухгалтерского учета расходы на производство продукции составили 2000 тыс. руб. (в том числе: расходы на оплату труда — 500 тыс. руб.; представительские расходы — 125 тыс. руб.; взносы по договорам добровольного медицинского страхования работников предприятия — 17 тыс. руб.). В феврале была получена выручка от реализации оборудования в сумме 1180 тыс. руб. (в том числе НДС). Остаточная стоимость реализованного оборудования — 800 тыс. руб. В I квартале отчетного года потери от простоев по внутрипроизводственным причинам составили 140 тыс. руб.; сумма расходов на оплату услуг банка — 4 тыс. руб. В марте были получены доходы от долевого участия в деятельности российской организации — 600 тыс. руб., также на расчетный счет поступила сумма арендной платы — 236 тыс. руб. (в том числе НДС ). Определить: Сумму ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль с разбивкой по срокам уплаты. Налоговую базу по налогу на прибыль. Сумму налога на прибыль за I квартал отчетного года. Решение: 1. 28/01/ = 100 т.р. аванс 28.02. = 100 т.р. 28.03. = 100 т.р. 2. выручка 3540- 20% НДС = 2950 Расходы = 2000-500-125-17 = 1358 Представит. 4% от ФОТ = 500*4% = 20 ДМС 6% от ФОТ = 500*6% = 30 (30 больше 17) Расходы для прибыли = 1358 + 500+20+17 = 1895 Выручка за оборудование = 1180-20% НДС= 983,33 983,33- остаточная стоимость 800= 183,33 руб. Расходы на потери = 140 (учет на К91.2) Оплата услуг банков = 4 (счет К91.2) Дивиденды = Д91.1 = 600, но не учитываются для прибыли Арендная плата = 236 -20% НДС = 196,67 - доход Считаем: 2950-1895+183,33-140-4+196,67= 1291 - налоговая база 3. 1291*20% = 258,2 = налог на прибыль Уплатили авансов = 300 т.р. = 258-300= - 42 переплата. 2. В декабре прошлого года организация приобрела основное средство по цене 708 тыс. рублей (в т.ч. НДС) и ввела его в эксплуатацию. Рассчитайте налог на имущество организаций за текущий год, если срок полезного использования 50 месяцев. Согласно ст. 376 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношени имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. В случае, если объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое местонахождение на территорияхразных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации), в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте Российской Федерации в части, пропорциональной доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной тоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. Согласно ст. 379 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Осуществляем расчеты: ОС = 708-20% ндс = 590 590/50= 11,8 – ежемесячная амортизация Амортизация со следующего месяца ввода в эксплуатацию , т.е. с 01.01 текущего года Остаточная стоимость на даты: 01.01 = 590 01.02 = 578,2 01.03= 566,4 01.04= 554,6 01.05= 542,8 01.06= 531 01.07= 519,2 01.08= 507,4 01.09=495,6 01.10= 483,8 01.11= 472 01.12= 460,2 31.12.= 448,4 . 1 квартал = (590+578,2+566,4+554,6)/4= 572,3 572,3/4*2,2%= 3,15 полугодие= (590+578,2+566,4+554,6+542,8+531+519,2)/7=554,6 554,6/4*2,2%= 3,05 9 мес = (590+578,2+566,4+554,6+542,8+531+519,2+507,4+495,6+483,8)/10= 479,08 479,08/4*2,2% = 2,6 Год = (590+578,2+566,4+554,6+542,8+531+519,2+507,4+495,6+483,8+472+460,2+448,4)/13= 519,2 519,2*2,2%= 11,4 Платим в ровных рублях = 11 11-3-3-3 = 2 к доплате Расчет стандартного вычета. Работница организации Ковалева А. Н., до февраля 2021 года не состоящая в зарегистрированном браке (вдова), содержит 12-летнего ребенка. Ежемесячный доход сотрудницы за период с января по май 2021 года составлял 20 000 рублей. 17 февраля 2021 года был зарегистрирован повторный брак сотрудницы. Требуется рассчитать сумму налога на доходы физлица за указанный период. Решение: До момента регистрации повторного брака сотрудница имела право на двойной налоговый вычет на ребенка. С марта 2021 года это правило перестало действовать (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), и вычет на ребенка Ковалевой А. Н. далее должен предоставляться в одинарном размере. Январь- 20000-1400-1400= 17200*13% = 2236 Февраль – 2236 Март – 20000-1400= 18600*13%= 2418 Апрель – 2418 Май – 2418 2236+2236+2418+2418+2418= 11726 4. Расчет социального вычета. В 2015 году Звягинцев М. К. оплачивал свое лечение в размере 140 000 руб. Лечение его заболевания включено в утвержденный Правительством РФ перечень мед. услуг и отнесено к числу дорогостоящих. Медучреждение действует в соответствии с лицензией, а Звягинцев М. К. располагает документами, которые подтверждают его расходы, связанные с лечением и покупкой необходимых лекарств (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). За 2015 год доход Звягинцева М. К., участвующий в расчете налоговой базы, составил 260 000 руб. Нужно рассчитать базу по НДФЛ за 2015 год с учетом всех вышеизложенных обстоятельств. Решение: 260000*13%= 33800 Излищне удержан ндфл = 140000*13%= 18200 Вернуть 18200 НДФЛ 260000-140000*13%= 15600 Вычеты по дорогостоящему лечению не ограничиваются. 5. На балансе организации имеются следующие средства: ГАЗ 53 с мощностью 120 лошадиных сил. Волга, ГАЗ 24 с мощностью 110 л.с., которая была продана в июне. В июле предприятие купило Жигули ВАЗ 21-06 с мощностью двигателя 76 л.с. Ставки налога на автомобили легковые с мощностью двигателя: 1. До 100 л.с. – 5 руб. 2. 2. Свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 7 руб. На автомобили грузовые свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 8 руб. Рассчитать сумму транспортного налога и сумму авансовых платежей. Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговую базу определяют отдельно по каждому транспортному средству (ст. 359 Налогового кодекса РФ). Транспортное средство может быть зарегистрировано и снято c учета в течение одного отчетного (налогового) периода. В этом случае сумму транспортного налога (авансового платежа) рассчитывают исходя из фактического количества месяцев регистрации транспортного средства c учетом коэффициента использования транспортного средства (п. 3 ст. 362 НК РФ). Месяц, в котором транспортное средство было зарегистрировано, и месяц, в котором оно было снято c учета, учитываются как полные месяцы. 1. Газ -53 – грузовой 120*8*12= 11520 руб. Волга легковая 110*7*6= 4620 руб. Жигули 76*5*6= 2280 руб. ООО «Альфа» принадлежит участок земли, его кадастровая стоимость на 1 января отчетного года составляет 2 500 000 руб. Участок относится к производственным землям, расположенным в пределах поселений. На нем расположено спортивное сооружение, которое занимает 10% площади. От местных властей предоставлена льгота - участки спортивными объектами не облагаются земельным налогом, если используются по целевому назначению. В августе фирма «Альфа» теряет право на льготу, перестав использовать спортивное сооружение по целевому назначению. Август принимают за полный месяц, значит, льгота отсутствовала в течение 5 месяцев. Коэффициент Кл составит 0,42 (5 : 12). Этот коэффициент отражается в декларации по земельному налогу в разделе I строке 190. Налоговую базу по земельному налогу бухгалтер «Альфа» рассчитает так: 2 500 000 руб. – 2 500 000 руб. × 10 / 100 × (1 – 0,42) = 2 355 000 руб. Налоговая ставка составляет 1,5% от кадастровой стоимости. ООО «Альфа» владеет земельным участком в течение всего года. Поэтому коэффициент Кв равен 1 (12 / 12). 6. Ликероводочный завод произвел и реализовал за текущий месяц 700 ящиков водки «Валуйчанка» (по 20 бутылок емкостью 0,5 литра в каждом) с объемной долей этилового спирта 40%. Приобретены акцизные марки на сумму 3,5 тыс. руб. Исчислите сумму акциза, уплачиваемую в бюджет. Согласно ст. 187 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Порядок расчета акциза установлен в ст. 194 Налогового кодекса РФ, сумма акциза по каждому виду подакцизных товаров исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. В данном случае, согласно ст. 187 НК РФ, налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении. 700*20*0,5= 7000 литров Пересчет в безводный спирт= 7000*40%/100%= 2800 Ставка акциза 566 руб за литр= 566*2800= 1584800 руб. |