Реферат по дисциплине «Государственные и муниципальные финансы» на тему «Сущность, функции и виды налогов». Введение Сущность, функции и виды налогов
 Скачать 31.71 Kb.
|
|
Содержание Введение…………………………………………………………………………...3 1. Сущность, функции и виды налогов………………………………………….4 1.1. Определение налогов………………………………………………………...4 1.2. Сущность и функции налогов……………………………………………….6 1.3. Виды налогов…………………………………………………………………7 Заключение……………………………………………………………………….13 Список использованных источников…………………………………………...14 Введение Налоговая система существует на земле уже тысячи лет. Она появилась сразу же, как только возникли первые государства. Те самые мытари, о которых нередко говорится в Библии, являлись древними сборщиками налогов. Государство не может существовать без налогов. Они дают средства для содержания государственного аппарата, армии и полиции; для строительства дорог и объектов общего пользования. С течением времени и по мере развития человеческого общества функции и цели налоговой системы постепенно расширялись. В современном цивилизованном государстве налоги используются не только для питания государственной машины, но и для решения социальных задач. Эти задачи тем более весомы, чем более высок уровень социальной защиты населения. Целью исследования данной работы является понять определение : сущности, функции и видов налогов. Определение налогов Исторически возникновение налогов относится к разделению общества на классы и появлению государства. Однако связывать появление налогов исключительно с зарождением института государства было бы не совсем верно по двум причинам. Во-первых, в таком случае происходит затушевывание истинных причин, порождающих налоги, когда единственной причиной, порождающей налоги, становится государство. Во-вторых, и это особенно важно, налоги рассматриваются как неизбежное зло для граждан, которые обязаны отдавать часть своих доходов в силу того, что существует государство. По своей сути налоги – это не порождение государства. Хотя без развитого государства налоговая система не может нормально функционировать. Первоначально налоги возникли из необходимости покрывать общественные потребности, которые неизбежно возникают у совместно проживающих людей. В этом смысле налоги – это прежде всего общественное благо и непременное условие развития человеческого общества. И лишь во вторую очередь – это результат существования государства. В ст. 8 части первой Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципального образования. Налоговым можно назвать только такое движение денежных средств, которое отвечает следующим основным требованиям: 1) Это движение представляет собой смену форм собственности. Только тогда принудительное изъятие средств в казну государства является налоговым, когда часть денежных средств переходит из корпоративной или индивидуальной собственности в государственную. Это очень важная характеристика. 2) Налогообложение основывается на рентной составляющей, будь то добавочный доход от использования земли, недр, труда или капитала. Только в этом случае изъятие государством денежных средств будет восприниматься налогоплательщиком как справедливое, не относящееся к тем средствам, которые используются им для собственного воспроизводства. 3) Это система денежных взаимоотношений, которая строится в пределах вновь созданной стоимости. При этом налоговые отношения не должны распространяться на капитал, авансируемый или инвестируемый для расширения производства товаров, работ и услуг. В этом смысле данная система взаимоотношений является своеобразным индикатором достигнутого или не достигнутого согласования личных, корпоративных и государственных интересов. Она может нарушать либо, наоборот, защищать права собственности. 4) Денежные средства, которые перераспределяются посредством налогов и поступают в казну государства, должны использоваться исключительно на общенациональные нужды. Если налогоплательщики не ощущают такой взаимосвязи, то это приводит к укрытию доходов и уклонению от уплаты налогов. Сущность и функции налогов Налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты. Сбором (пошлиной) признается обязательный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами, иными уполномоченными организациями и должностными лицами, юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу РБ. Необходимость налогов вытекает из функций государства: политическая, экономическая, внешнеэкономическая, оборонная, социальная и др., требующие средств. Налоги являются главным источником средств для финансирования государственных нужд. Функции налогов : 1.Фискальная – обеспечение финансирования государственных расходов. 2. Распределительная (социальная) – перераспределение доходов между социальными слоями. 3. Регулирующая – государственное регулирование экономики. 4. Социально-воспитательная – сдерживание производства и потребления вредной продукции. 5. Конкретно-учётная – учёт доходов граждан, предприятий и организаций. Наиболее распространенными методами налогового регулирования являются: • Изменение объема налоговых поступлений. • Замена одних способов или форм обложения другими. • Варьирование налоговыми ставками. • нивелирование налоговыми льготами и скидками. • Изменение сфер распространения налогов (субъекта и объекта налогообложения). • Реформирование структуры налоговой системы страны. Виды налогов Налоги весьма разнообразны и образуют сложную систему. Они делятся на многочисленные группы по самым разным признакам. 1. По методу взимания.Прямые – взимаются с доходов или имущества физических и юридических лиц. Особенность: налогоплательщик (кто уплачивает налог) и налогоноситель (кто выплачивает налог государству) выступает одно и то же лицо. ·Подоходный налог с физических лиц(13 %). ·Налог на прибыль организаций (20 %). ·Налог на добычу ископаемых. ·Транспортный налог. ·Налог на имущество организаций ·Налоги с наследства и дарения. ·Земельный налог. ·Налоги, регулирующие процессы природопользования. ·НДФЛ- налог на доходы физических лиц. ·ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог. ·УСН – упрощённая система налогообложения для малого бизнеса. ·ЕНВД – единый налог на вменённый доход (то есть потенциально возможный доход). ·ПСН – патентная система налогообложения (патент- исключительное право на что-либо). ·Налог на игорный бизнес. Косвенные – взимаются с товаров и услуг, включаются в цену продукции и оплачивается ее потребителями посредством введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем и поступающих в государственный бюджет. Особенность: налогоплательщик- покупатель товара или услуги, который оплачивает налог, входящий в цену товара; налогоноситель – фирма, которая произвела или продала продукт и выплачивает налог государству. · Акцизы на отдельные виды товаров (сигареты, алкоголь, нефтепродукты, автомобили). · Налог на добавленную стоимость (НДС). 2. По уровню взимания налогов.Федеральные – обязательны к уплате по всей территории РФ. ·Налог на добавленную стоимость – НДС. ·Акцизы. ·Налог на доходы физических лиц- НДФЛ. ·Налог на прибыль организаций. ·Налог на доход от капитала. ·Налог на добычу полезных ископаемых. ·Водный налог. ·Государственные пошлины. ·Налог на пользование недрами. ·Сборы за пользование объектами живого мира и водными ресурсами. ·Лесной налог. ·Водный налог. ·Экологический налог. ·Взносы в государственные социальные фонды. ·Таможенные пошлины. Региональные – обязательны к уплате на территории субъекта Федерации. ·Налог на имущество организаций. ·Транспортный налог. ·Дорожный налог. ·Налог на игорный бизнес. Местные – обязательны к уплате на территориях соответствующих местных образований. ·Земельный налог. ·Налог на имущество физических лиц. ·На рекламу. ·Местные лицензионные сборы (например, туристический налог). 3. По характеру налоговых ставок.Прогрессивные – налоговая ставка возрастает по мере роста величины объекта налогообложения. Например, на товары первой необходимости устанавливается самая низкая ставка налога (в некоторых странах 0%), а на товары, относящиеся к предметам роскоши наиболее высокая. Предполагается, что лица с высокими и очень высокими доходами, которые являются основными потребителями предметов роскоши, будут платить больше налогов, приобретая их. При этом груз налогового бремени также смещается на лиц с высоким уровнем дохода. Пропорциональные– налоговая ставка является неизменной вне зависимости от величины объекта налогообложения. ·Налог на прибыль организаций – 20 %. ·Подоходный налог -13 %. ·Для большинства товаров и услуг ставка НДС – 18% от суммы проданных товаров или оказанных услуг. Регрессивные – налоговая ставка уменьшается по мере роста величины объекта налогообложения. Примером являются косвенные налоги, бремя регрессивных налогов тяжелее для бедных, чем для богатых; например, бедные тратят большую, по сравнению с богатыми, сумму от своих доходов. Например, цены на товары одинаковые и для бедных, и для богатых, поэтому для бедных покупка одного и того же продукта- тяжелее. То есть чем выше доход, тем ниже косвенный налог, есть часть денежных средств, которые платит покупатель. 4. По субъектам налогообложения.С физических лиц. ·Транспортный. ·Налог на доходы физических лиц. ·Имущественный налог. ·Земельный налог. ·Госпошлина. С юридических лиц. ·Налог на добавленную стоимость (НДС). ·Акцизы. ·Налог на прибыль организаций. ·Налог на добычу полезных ископаемых. ·Водный налог. ·Сборы за пользование объектам животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. ·Госпошлина. ·Налог на имущество организаций. ·Налог на игорный бизнес. ·Транспортный налог. ·Земельный налог. ·Торговый сбор. ·Курортный сбор. 5. По объектам налогообложения.·Налоги на товары и услуги. ·На доходы. ·На прибыль. ·На прирост рыночной стоимости капиталов. ·На недвижимость и имущество и др. 6. По целевому назначению.Общие – собираются в бюджет и используются по усмотрению органа, который распоряжается бюджетом. Налог на прибыль, на добавленную стоимость и многие другие. Специальные (или целевые) – используются на конкретную цель. Образовательный налог ( за платные образовательные услуги), земельный, дорожный налог, взносы во внебюджетные фонды и другие. Заключение В своём реферате я рассмотрела сущность, функции и виды налогов. Налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях. Сколько веков существует государство, столько же существуют и налоги , и столько же экономическая теория ищет принципы оптимального налогооблажения. В настоящее время большинство населения страны стало платить те или иные налоги. И поэтому знание о налогах являются необходимым условием успешного продвижения экономических реформ. Список использованных источников 1. Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы [Электронный ресурс]: учебник / И.Н. Мысляева. — М.: ИНФРА-М, 2017. — 393с. - ЭБС Znanium.com Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/639041 2. Государственные и муниципальные финансы [Электронный ресурс]: учебник для студентов вузов / под ред. Г.Б. Поляка Г.Б. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - 391 с. - ЭБС Znanium.com Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/556829 3. Налоговый кодекс Российской Федерации. |