Контрольная работа_Налоги. КР_Налоги и налогообложение. Задача 1 За реализованную в этом периоде продукцию от покупателей получено 4 720 тыс руб. (с Ндс 20%)
 Скачать 27.85 Kb.
|
|
Задача 1 1. За реализованную в этом периоде продукцию от покупателей получено 4 720 тыс. руб. (с НДС 20%). 2. Затраты на изготовление реализованной продукции составили 3 220 тыс. руб., в том числе сверхнормативные рекламные расходы – 20 тыс. руб. 3. Выявлена положительная курсовая разница на валютном счете 80 тыс. руб. 4. Начислены и оплачены пени по налогам 52 тыс. руб. 5. Списана просроченная дебиторская задолженность 430 тыс. руб. 6. Передано безвозмездно оборудование на сумму 120 000 руб. Задание: Рассчитайте налоговую базу и сумму налога на прибыль за налоговый период в федеральный и региональный бюджеты. Решение: Налог на прибыль является прямым налогом, его величина непосредственно зависит от полученной прибыли. Для расчёта суммы налога на прибыль к уплате, необходимо величину налоговой базы умножить на принятую ставку налога. Определяем прибыль (убыток) от реализации Доходы от реализации: Выручка =4 720-787 =3 933 НДС = 4 750*20/120=787, от выручки отнимаем НДС, так как НДС не является доходом. Внереализационные доходы: 80 тыс. руб. положительная курсовая разница. Итого доходов: 3933+80=4 013 тыс. Определяем расходы: Затраты 3220–20 = 3200 тыс. рублей, расходы для целей налогообложения уменьшаем на сверхнормативные расходы. В целях расчета налога на прибыль такие пени в расходах не учитываются, пункт 2 статья 270 НК РФ. 430 тыс. рублей В состав убытков, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, включается просроченная дебиторская задолженность, статья 266 НК РФ. Согласно пункту 16 статьи 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества. Определяем прибыль: (ДР+ДВ) – (РР+РВ) = (3 933+80) – (3 200+430) =383 Ставка налога на прибыль в 2019 году для юридических лиц установлена статьей 284 НК РФ и составляет 20%. Распределение между федеральным и региональным бюджетами следующее: – в федеральный бюджет – 3%; – в региональный – 17%. Определяем налог на прибыль в федеральный бюджет 383*3% = 11,49 тыс.рублей. В региональный бюджет 383*17% = 65,11 тыс.рублей Ответ: налоговая база будет равна 383 тыс.рублей, налог на прибыль в федеральный бюджет равен 11,49 тыс.рублей, а в региональный бюджет 65,11 тыс.рублей. Задача 2 В. М. Петренко продал квартиру и автомобиль. Доход от реализации квартиры – 1 650 000 руб., автомобиль продан за 600 000 руб. Период владения домом и автомобилем – 2 года. Задание: Рассчитайте размер вычетов, базу налогообложения и сумму НДФЛ. Решение: При продаже имущества, находившегося в собственности менее трех лет, предоставляются имущественные вычеты, предусмотренные статьей 220 НК РФ. При продаже жилых домов, квартир, комнат (включая приватизированные жилые помещения), дач, садовых домиков или земельных участков и долей в них, находившихся в собственности менее трех лет, налогоплательщик может получить имущественный вычет в суммах, не превышающих в целом 1 млн. руб. А по иному имуществу размер вычета не превышает в целом 250 тыс. руб. Автомобиль продан за 600000 рублей, сумма налога будет 45 500 руб. (600 тыс. руб. – 250 тыс. руб.) *13%. Квартира продана за 1650000 рублей, сумма налога будет 84 500 руб. (1 650 тыс. руб. – 1 000 тыс. руб.) *13%. Ответ: Для квартиры сумма НДФЛ буде равна 84,5 тыс. рублей. База налогообложения равна 650 тыс. рублей. Размер вычета 1 000 тыс. рублей. Для автомобиля сумма НДФЛ будет равна 45,5 тыс. рублей. База налогообложения равна 350 тыс. рублей. Размер вычета 250 тыс. рублей. Итого размер вычета равен (1 000+250) = 1 250 тыс. рублей, Итого база налогообложения равна (1 650+600) – 1 250 = 1 000 тыс. рублей Итого НДФЛ равен 130 тыс. рублей. Задача 3 Фирма «Скорость», ведущая свою деятельность в Кировской области, по состоянию на 1 января текущего года имела на балансе грузовой автомобиль c мощностью двигателя 210 л. с. (возраст автомобиля 6 лет). 20 апреля текущего года грузовой автомобиль был продан и снят с учета. 20 июля приобретен и зарегистрирован в ГИБДД грузовой автомобиль с двигателем мощностью 150 л. с. (возраст автомобиля 3 года). Задание: Рассчитайте сумму транспортного налога, подлежащего уплате за текущий год. Решение: Налоговая ставка устанавливается в зависимости от категории объекта, мощности двигателя/силы тяги/единицы. Региональными структурами устанавливаются дифференцированные налоговые ставки с учетом срока эксплуатации транспорта. Ставки налога для Кировской области следующие: – Автомобили легковые с мощностью двигателя 200-250л.с – 60 руб.; – Автомобили легковые с мощностью двигателя 110-150л.с – 50 руб. Если транспортное средство зарегистрировано или снято с учета в середине года (квартала), то транспортный налог рассчитывается с учетом коэффициента. Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано, к числу календарных месяцев в году или в отчетном квартале пункт 3 статья 362 НК РФ. Если транспортное средство находилось на учете меньше половины месяца, то этот месяц при расчете налога не учитывается. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в пункте 3 статьи 362 НК РФ. 1 автомобиль 210*60*0,34(4/12) = 4 284 2 автомобиль 150*50*0,42(5/12) = 3 150 Итого: 7 434 Ответ: Фирма заплатит транспортный налог в размере 7 434 рублей, первый автомобиль был на балансе 4 месяца, второй 5 месяцев. Задача 4 10 марта ООО «Альфа» приобрело у ООО «Гамма» право собственности на земельный участок площадью в 3 000 кв. м. Участок расположен в Москве. Кадастровая стоимость этого участка составляет 2 500 руб. за 1 кв.м. ООО «Альфа» планирует построить на этом участке автомобильную стоянку. Законом «О земельном налоге» в г. Москве установлены максимальные ставки налога. Задание: Определите: сумму земельного налога. Решение: Формула расчета земельного налога установлена пунктом 1 статьи 396 НК и представляет собой результат применения налоговой ставки к кадастровой стоимости участка земли. Если организация владела участком земли не полный календарный год, то расчет налога производится пропорционально количеству месяцев фактического владения. Тогда для исчисления сбора его полная сумма делится на 12 месяцев и умножается на полученное количество месяцев. При этом следует учитывать, что за полный месяц берется период владения, исходя из следующих условий: приобретение участка до 15 числа текущего месяца устанавливает этот месяц полным для расчета налога; месяц приобретения права после 15 числа не включается в формулу расчета. Для земельного налогообложения Московской области используется две налоговые ставки. Первая составляет 0,3 % от кадастровой стоимости участка и применяется к землям: – предназначенным для ведения на них сельского хозяйства; – занятым объектами, имеющим предназначение для коммунального хозяйства; – находящимся под жилыми зданиями и строениями подсобного хозяйства. К землям, не попадающим под описанные выше категории, применяется вторая налоговая ставка, составляющая 1,5 % от суммы кадастровой стоимости участка. Земельный налог равен: 3 000*2 500*9/12*1,5% = 84 375 рублей Ответ: ООО «Альфа» заплатит налог за этот год в размере 84 375 рублей. Задача 5 Организация «Северянка» в с. Чажемто Колпашевского района Томской области занимается пошивом и ремонтом меховых и кожаных изделий. Организация применяет режим ЕНВД. В ателье работают шесть человек. В налоговом периоде показатель базовой доходности – 7 500 руб. на одного человека; корректирующий коэффициент, установленный на этой территории: К2 = 0,27. Задание: Определите сумму ЕНВД за первый квартал текущего года. Решение: Определим сумму ЕНВД за 1 квартал по формуле: ЕНВД = БД × ФП × К1 × К2 × 15% × 3, где: – БД – базовая доходность, статья 346.29 НК РФ. Для организации «Северянка» =7 500 на одного человека. – ФП – единица физического показателя, у на это 6 человек – К1 – коэффициент-дефлятор. Он един для всех организаций и ИП, определяется Правительством РФ на текущий год. В 2019 году этот коэффициент равен 1,915 (приказ Минэкономразвития РФ № 595 от 30.10.2018). – К2 – корректировочный коэффициент, для с. Чажемто 0,27. – 15% – ставка по налогу. – 3 – число месяцев в квартале. Сумма ЕНВД равна 7 500*6*1,915*0,27*3 = 69 801,75 Ответ: сумма ЕНВД за первый квартал текущего года равна 69 801,75 рублей. |