ООО «Зернышко» занимается выращиванием и переработкой подсолнуха. Более 70 выручки приходится на производство сельхозпродукции. практическая 4. Задание 1 ооо Зернышко занимается выращиванием и переработкой подсолнуха. Более 70% выручки приходится на производство сельхозпродукции. За прошедший год получена выручка в размере 7 600 000руб
 Скачать 41 Kb.
|
|
Задание № 1 ООО «Зернышко» занимается выращиванием и переработкой подсолнуха. Более 70% выручки приходится на производство сельхозпродукции. За прошедший год получена выручка в размере 7 600 000руб. Расходы составили: Материальные расходы – 2 400 000руб. Заработная плата – 2 100 000руб. Страховые взносы – 30 % от расходов на оплату труда. Аренда помещений – 600 000 руб. Канцелярские товары – 120 000руб. Банковское обслуживание – 90 000руб. По итогам полугодия внесено в бюджет аванс по налогу ЕСХН в сумме 42 500руб. Определить сумму налога ЕСХН к доплате в бюджет по итогам года. Решение. Организация признается сельхозпроизводителем, в случае если она соответствует следующим характеристикам (п. 2 ст. 346.2 Налогового кодекса РФ): –производит сельскохозяйственную продукцию; –проводит ее первичную и промышленную переработку (в том числе, на арендованных основных средствах); –продает сельхозпродукцию. При этом доля дохода от реализации произведенной сельхозпродукции, включая продукты первичной переработки из сырья собственного производства, должна составлять не менее 70 процентов в общем доходе. В данном случае, эти условия выполняются. Объектом налогообложения (налоговой базой) по ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Доходы. При расчете ЕСХН учитываются: -доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав; -внереализационные доходы. Дата получения дохода определяется кассовым методом. В данном случае, в составе доходов от реализации следует учесть выручку в сумме 7 600 000 руб. Расходы. Перечень расходов по ЕСХН широкий — около 50 различных видов, но закрытый: учесть можно только те затраты, которые указаны в п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Таким образом, в составе расходов при исчислении ЕСХН следует учесть: - Материальные расходы – 2 400 000руб. (пп.5 п.2 ст. 346.5 НК РФ) -Заработная плата – 2 100 000руб. (пп.6 п.2 ст. 346.5 НК РФ) -Страховые взносы – 630 000 руб. (2 100 000 руб. * 30 %) (пп.7 п.2 ст. 346.5 НК РФ) -Аренда помещений – 600 000 руб. (пп.4 п.2 ст. 346.5 НК РФ) -Канцелярские товары – 120 000руб. (пп.17 п.2 ст. 346.5 НК РФ) -Банковское обслуживание – 90 000руб. (пп.9 п.2 ст. 346.5 НК РФ) Общая сумма расходов составила: 2 400 000 руб. + 2 100 000 руб. + 630 000 руб. + 600 000 руб. + 90 000 руб. + 120 000 руб.= 5 940 000 руб. Налогооблагаемая база = 7 600 000 руб. – 5 940 000 руб. = 1 660 000 руб. Базовая ставка налога — 6%. 1 660 000 руб. * 6 % = 99 600 руб. ЕСХН делится на два платежа: По итогам отчетного периода — первого полугодия — не позднее 25 календарных дней, то есть не позднее 25 июля. По итогам налогового периода, то есть по окончании года. Срок этого платежа — до 31 марта. С учетом оплаты авансового платежа в размере 42 500 руб. к доплате по итогам года причитается ЕСХН в сумме: 99 600 руб. – 42 500 руб. = 57 100 руб. Ответ: сумма ЕСХН к доплате = 57 100 руб. Задание № 2 ООО «Долина» переведено на упрощенную систему, выбрало в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы. За первое полугодие получен доход в размере 1000000 рублей. За это период времени произведены расходы, в сумме: аренда помещений 100000, материальные расходы 400000, расходы на оплату труда 300000, Рассчитать единый налог по УСН за текущий год. Решение. Если объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, то по итогам налогового периода сумма налога исчисляется как произведение ставки налога и фактически полученных доходов, которые в свою очередь должны быть уменьшены на величину расходов. УСН = (Д – Р) × Нст, где: Д – доходы; Р – расходы; Нст – налоговая ставка. Доходами на УСН признаются: -доходы от реализации, т.е. выручка от реализации товаров, работ и услуг собственного производства и приобретённых ранее, и выручка от реализации имущественных прав; -доходы внереализационные, указанные в ст. 250 НК РФ. Согласно условий задачи, доход в целях налогообложения составил 1 000 000 руб. Расходы, признаваемые на упрощённой системе, приведены в ст. 346.16 НК РФ, данный перечень расходов является закрытым. В составе расходов при исчислении УСН следует принять: -аренда помещений 100000 руб. (пп.4 п.1 ст. 346.16 НК РФ) -материальные расходы 400000 руб. (пп.5 п.1 ст. 346.16 НК РФ) -расходы на оплату труда 300000 руб. (пп.6 п.1 ст. 346.16 НК РФ) Общая сумма расходов, учитываемая при исчислении УСН: 100 000 руб. + 400 000 руб. + 300 000 руб. = 800 000 руб. Налогооблагаемая база: 1 0000 000 руб. – 800 000 руб. = 200 000 руб. Ставка налога составляет 15 % (ст. 346 НК РФ) Сумма УСН = 200 000 руб. * 15 % = 30 000 руб. Для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения "доходы минус расходы", законодатель ввел такое понятие, как минимальный налог. Минимальный налог - это обязательный минимальный размер "упрощенного" налога, который применяется в том случае, если сумма налога, исчисленного в общем порядке налога (по режиму «доходы – расходы») меньше 1% от доходов за налоговый период, либо получен убыток. Сумма минимального налога составит: 1 000 000 руб. * 1 % = 10 000 руб. Следовательно, к уплате в бюджет причитается сумма налога, исчисленного по объекту «доходы минус расходы» в размере 30 000 руб. Ответ: сумма УСН за год составит 30 000 руб. Задание № 3 ООО «Астра» перешло на упрощенную систему, выбрало в качестве объекта налогообложения «доходы». За год фирма получила доход в размере 850 тыс. рублей. ООО «Альфа» за этот период перечислила взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 22 тыс. рублей, выплатила за счет фирмы пособия по временной нетрудоспособности в размере 9 тыс. рублей, внесло в бюджет сумму авансового платежа по налогу 6 тыс. рублей. Рассчитать единый налог по УСН к доплате в бюджет по итогам года. Решение. Если объект налогообложения доходы, то по итогам налогового периода сумма налога исчисляется как произведение ставки налога и фактически полученных доходов УСН = (Д × Нст, где: Д – доходы; Нст – налоговая ставка. Доходами на УСН признаются: -доходы от реализации, т.е. выручка от реализации товаров, работ и услуг собственного производства и приобретённых ранее, и выручка от реализации имущественных прав; -доходы внереализационные, указанные в ст. 250 НК РФ. Согласно условий задачи, доход в целях налогообложения составил 850 000 руб. Ставка налога составляет 6 % (ст. 346 НК РФ) Сумма исчисленного единого налога = 850 000 руб. * 6% = 51 000 руб. Согласно ст. 346.21 сумма исчисленного налога уменьшается на величину уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование и сумму выплаченных пособий по нетрудоспособности. При этом, максимальный размер льготы не должен превышать 50% от суммы исчисленного налога. При условии уплаты страховых взносов в размере 22 000 руб. и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности в размере 9 000 руб., уменьшить сумму исчисленного налога можно только на 25 500 руб. (51 000 руб. * 50 %). Следовательно, сумма УСН, причитающаяся к уплате за налоговый период УСН составит: 51 000 руб. – 25 500 руб. = 25 500 руб. При условии перечисления авансовых платежей в размере 6 000 руб., к доплате по итогам года причитается УСН в размере: 25 500 руб. – 6 000 руб. = 19 500 руб. Ответ: сумма УСН к доплате по итогам года = 19 500 руб. |