нНАЛОГИ. Задание 1 Порядок применения социальных и имущественных вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц 4
 Скачать 28.96 Kb.
|
|
СОДЕРЖАНИЕ Задание 1 Порядок применения социальных и имущественных вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц 4 Задание 2 Какие элементы земельного налога имеют право устанавливать представительные органы муниципальных образований? 6 Практическое задание 7 Список использованных источников 8  Задание 1 Налоговым кодексом предусмотрено 5 видов социальных налоговых вычетов: По расходам на благотворительность (п.1ст.219 НК РФ) По расходам на обучение (п.2ст.219 НК РФ) По расходам на негосударственное пенсионное обеспечение , добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни (п.4 ст219 НК РФ) По расходам на накопительную часть трудовой пенсии (п.5 ст.219 НК РФ) Социальные налоговые вычеты можно получить при подаче налоговой декларации по НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика по окончании года с приложением копий документов, подтверждающих право на вычет. Также вычеты (за исключением вычета по расходам на благотворительность) могут быть получены и до окончания года при обращении с соответствующим заявлением и комплектом документов непосредственно к работодателю. При этом, социальные налоговые вычеты по расходам на обучение, лечение и приобретение медикаментов, а также социальные налоговые вычеты в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни можно получить при условии представления подтверждения права на вычет (уведомления), выданного налоговым органом. Вычеты по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, а также по расходам на накопительную часть трудовой пенсии, можно получить только в том случае, если взносы по договору добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения), а также взносы на накопительную пенсию, удерживались работодателем из зарплаты налогоплательщика и перечислялись им в соответствующие фонды (страховые компании). 120 000 рублей максимальный совокупный размер понесенных расходов в налоговом периоде (за минусом расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение). Правом на имущественные налоговые вычеты обладает налогоплательщик, который осуществлял определенные операции с имуществом, в частности: продажа имущества; покупка жилья (дома, квартиры, комнаты и т.п.); строительство жилья или приобретение земельного участка для этих целей; выкуп у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд. Первый из вычетов предоставляется: При продаже недвижимости, которая находилась в собственности налогоплательщика менее 5 лет (исключение – недвижимость, полученная по наследству, по договору дарения от родственника, по договору ренты или в порядке приватизации, для которых срок владения для «безналоговой» продажи - 3 года), и иного имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика менее 3 лет. оходы от продажи иного имущества, собственником которого вы были 3 года и более, не облагается НДФЛ на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ. При продаже доли (части доли) в уставном капитале организации. При уступке прав требования по договорам долевого строительства. Вместо вычета сумму доходов от продажи можно уменьшить на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на приобретение этого имущества. Это выгодно, если расходы превышают лимиты вычетов. При продаже долей в уставном капитале или уступке прав по долевому строительству вычет также может быть предоставлен в размере расходов на приобретение имущественных прав. Получить данный имущественный вычет можно только в налоговой инспекции, подав по окончании года налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 7 ст. 220 НК РФ). Имущественным налоговым вычетом по НДФЛ вправе воспользоваться налогоплательщики-физлица при реализации имущества или покупке жилья. В первом случае данный вычет можно получить путем направления декларации 3-НДФЛ в ИФНС по месту прописки. Во втором – либо через работодателя, либо в ИФНС через 3 месяца после сдачи декларации и пакета подтверждающих покупку документов. Задание 2 Представительными органами муниципальных образований определены следующие элементы по земельному налогу: налоговые ставки (в пределах, установленных ст. 394 НК РФ). порядок и сроки уплаты налога; • налоговые льготы, а также основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков . Объектом налогообложения по земельному налогу являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база и особенности ее расчета. Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка рассчитывается на основе кадастровой оценки земли. Специфика земли как объекта оценки обусловлена следующим: · земля — природный ресурс, который невозможно свободно воспроизвести; · при оценке всегда учитывается возможность многоцелевого использования земли; · к стоимости земельных участков не применяются понятия I физического и функционального износа, а также амортизации, ^поскольку срок эксплуатации земельных участков не ограничен. Таким образом, экономически обоснованная стоимостная оценка земель представляет собой сложную процедуру, поскольку она должна учитывать возможность одновременного использования земель как природного ресурса, основы среды проживания вселения и объекта недвижимости. НК РФ Статья 387. Общие положения Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Практическое задание 3 Нет, организация не имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. Согласно статье 145 НК РФ у компании за последние 3 месяца сумма дохода должна составлять не более 2 млн руб., Произведем расчёты: оптовая торговля(750+520+540=1810 тыс.), розничная (320+380+350=1050 тыс.) ИТОГО: 2 860 000 руб. Так же освобождением от НДС согласно подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ является реализация исключительных прав на промышленные образцы, но в нашем случае организация продает товары, а не права на их реализацию, поэтому это так же не освобождает её от уплаты налога. Площадь помещения и численность работников не влияет на освобождение. НО компания может получить вычет от НДС по основным средствам, то есть амортизируемому имуществу (в нашем случае его стоимость 8 500 000 руб.), при том, что соблюдаются следующие условия: используется в производственной, управленческой деятельности или передается в аренду/лизинг; срок полезного использования превышает 12 месяцев; первоначальная стоимость более 100 тыс. рублей в налоговом учете и 40 тыс. рублей в бухгалтерском учете; последующая перепродажа не предполагается. И так же основное средство принято к учету, что подтверждено документами, а сумма налога подтверждается счетом-фактурой, оформленным по всем правилам. Тогда фирма имеет право на вычет НДС, но не освобождение. Так же освобождением от НДС согласно подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ является реализация исключительных прав на промышленные образцы, но в нашем случае организация продает товары, а не права на их реализацию, поэтому это так же не освобождает её от уплаты налога. Площадь помещения и численность работников не влияет на освобождение. НО компания может получить вычет от НДС по основным средствам, то есть амортизируемому имуществу (в нашем случае его стоимость 8 500 000 руб.), при том, что соблюдаются следующие условия: используется в производственной, управленческой деятельности или передается в аренду/лизинг; срок полезного использования превышает 12 месяцев; первоначальная стоимость более 100 тыс. рублей в налоговом учете и 40 тыс. рублей в бухгалтерском учете; последующая перепродажа не предполагается. И так же основное средство принято к учету, что подтверждено документами, а сумма налога подтверждается счетом-фактурой, оформленным по всем правилам. Тогда фирма имеет право на вычет НДС, но не освобождение. Список использованных источников Имущественные налоговые вычеты // Федеральная налоговая служба URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/nalog_vichet/im_nv/ (дата обращения: 12.05.2022). НАЛОГ-НАЛОГ // Получение имущественных налоговых вычетов по НДФЛ URL: https://nalog-nalog.ru/ndfl/vychety_ndfl/poluchenie_imuwestvennyh_nalogovyh_vychetov_po_ndfl/ (дата обращения: 12.05.2022). Земельный налог // zakon.ru URL: https://zakon.ru/blog/2020/09/13/chast_iv_zemelnyj_nalog_osnovnye_ponyatiya (дата обращения: 21.05.2022) .НК РФ Статья 387. Общие положения // КонсультантПлюс URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/fe0bf8fd35bf98d9d68a14f1a0237b0b1f6e25f7/ (дата обращения: 12.05.2022). |